Steuerberater-Jahrbuch 2004/2005. zugleich Bericht über den 56. Fachkongress der Steuerberater Köln, 12. und 13. Oktober 2004

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1 Steuerberater-Jahrbuch 2004/2005 zugleich Bericht über den 56. Fachkongress der Steuerberater Köln, 12. und 13. Oktober 2004 Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Norbert Herzig Steuerberater u. Wirtschaftsprüfer Dipl.-Kfm. Manfred Günkel Steuerberater u. Wirtschaftsprüfer Dr. Dr. Ursula Niemann Steuerberater OÜS DnOttoStfimidt Köln

2 Inhaltsverzeichnis i Vorwort der Herausgeber Seite. V Professor Dr. Wolfgang Kessler Steuerberater, Albert-Ludwigs-Universität, Freiburg i. Br. Verleihung des Gerhard-Thoma-Ehrenpreises 2004" des Fachinstituts der Steuerberater 1 I. Laudatio Dr. Andrea Schmalz 2 II. Laudatio Dr. Uwe Lochmann 6 1. Leitthema: Reformen im Steuerrecht Professor Dr. Franz Wassermeyer Vors. Richter am Bundesfinanzhof, München Reformbedarf im deutschen internationalen Steuerrecht I. Einführung 11 II. Quellensteuereinbehalt nach 50a EStG 12 DI. Auslandsverluste 15 IV. Betriebsstättengewinnermittlung 16 V. Internationale Umwandlungen 18 VI. Hinzurechnungsbesteuerung 19 VII. Wegzugsbesteuerung 22 Vin. Schlusswort 23 Professor Dr. Peter Bareis Universität Hohenheim, Stuttgart Neuregelung der Rentenbesteuerung I. Einführung: Steuersystem, Altersvorsorge und Rentenbesteuerung 25 D. Die Gesetzesentwicklung 31 * Ausführliche Inhaltsübersicht zu Beginn der jeweiligen Beitäge. VII

3 Inhaltsverzeichnis in. Endstufe" der steuerlichen Behandlung der Altersvorsorge nach dem Vorschlag der Sachverständigen-Kommission IV. Die gesetzliche Regelung für die Endstufe" 39 V. Übergangsphase: Kohortenmodell" der Kommission 42 VI. Fiskalische Auswirkungen und Sicherung der Besteuerung.. 50 VII. Ausblick 51 Professor Dr. Roman Seer Ruhr-Universität Bochum Reform der Steuerveranlagung I. Periodische Bewältigung von Verfahrensmassen als Vollzugsrealität und realitätsfremde 100%-Doktrin" 53 II. Wandel vom hoheitlichen zum kooperativen Staat 56 III. Effizienzgewinn durch Einführung einer Selbstveranlagung.. 59 IV. Risikomanagement zur Sicherung der Gesetz- und Gleichmäßigkeit der Besteuerung 65 V. Ausbau der Service-Leistungen der Finanzverwaltung 73 Dr. Maximilian Görl Rechtsanwalt, München 2. Leitthema: Internationale Besteuerung Aktuelle Aspekte des Betriebsstättenbegriffs unter besonderer Berücksichtigung der Präsenzanforderungen I. Einleitung 81 II. Bedeutung des Betriebsstättenbegriffs 82 III. Präsenzanforderungen des Betriebsstättenbegriffs 83 IV. Fazit 90 Michael Wichmann Bundesministerium der Finanzen, Berlin Aktuelle Tendenzen der OECD-Arbeiten zur Betriebsstätte, insbesondere bei Vertretern und Dienstleistungen I. Überblick: Hauptforen und ihre derzeitigen Arbeitsschwerpunkte 94 vm

4 Inhaltsverzeichnis II. Wichtigste Änderungen durch die Revision HL Geplante Revision 2005: Reaktion auf Philipp Morris" IV. Revision 2006 und laufende Arbeiten 102 V.Fazit 108 Professor Dr. Jörg Manfred Mössner Universität Osnabrück Wegzugsbesteuerung I. Einleitung 110 II. Einkommensbegriff und Vermögenswertsteigerungen 112 HI. Realisation als Element des Einkommensbegriffs 115 IV. Entstrickungstheorie und Territorialitätsprinzip 119 V. Binnenmarkt und Territorialitätsprinzip 125 VI. Rechtsprechung des EuGH 132 VH. Auswirkungen auf das deutsche Steuerrecht 134 Vm. Gemeinschaftskonforme Lösungsmöglichkeiten 150 Hermann Bernwart Brandenberg Leitender Ministerialrat, Finanzministerium NRW, Düsseldorf Wegzugsbesteuerung, 6 AStG I. Gemeinschaftsrechtliche Zulässigkeit 157 II. Konsequenzen der EuGH-Rechtsprechung Leitthema: Besteuerung von Personengesellschaften Dr. Roland Wacker Richter am Bundesfinanzhof, München Aktuelle Rechtsprechng des BFH zu 15a EStG I. Überblick über die Vorschrift 169 n. Verlustdeckungszusage als Einlage? 171 HI. Wechsel des Komplementärs in die Kommanditistenstellung. 175 IV. Wechsel des Kommanditisten in die Komplementärstellung V. Vorgezogene Einlagen" und 15a EStG - BFH-Urteil vom VI. Zusammenfassung 199 IX

5 Inhaltsverzeichnis Werner Seitz Ministerialrat, Finanzministerium Baden-Württemberg, Stuttgart Realteilung von Personengesellschaften im Ertragsteuerrecht I. Rechtsgrundlagen der Realteilung 202 II. Begriff der Realteilung 205 III. Voraussetzung der steuerneutralen Realteilung 211 IV. Realteilung mit Spitzenausgleich 219 V. Sperrfrist 221 VI. Körperschaftsklausel 224 Professor Dr. Guido Förster Steuerberater, Düsseldorf Übertragung von Wirtschaftsgütem und Gesamtplanrechtsprechung I. Problemfälle 227 II. Grundlagen der Gesamtplanrechtsprechung 228 III. Anwendung der Gesamtplanrechtsprechung auf die Fallgruppen 236 IV. Zusammenfassung Leitthema: Bilanzrecht und Bilanzsteuerrecht Professor Dr. Joachim Hennrichs Universität zu Köln Modernisierung des Bilanzrechts und Zukunft des Kapitalerhaltungsgrundsatzes I. Problemstellung 257 II. Modernisierung des Bilanzrechts 259 III. Bilanzrecht und Gesellschaftsrecht: Haftungsprivileg - Kapitalschutz - Bilanzrecht 260 IV. Reform des HGB-Bilanzrechts 270 V. Zusammenfassung 273

6 Dr. Michael Kröner Steuerberater, Frankfurt a. M. Inhaltsverzeichnis Tax Accounting - ein Perspektivenwechsel I. Anlässe und Hintergründe für den Perspektivenwechsel II. Die drei Kernelemente der Neuorientierung 278 m. Tax Accounting als Basis für Tax Management 287 IV. Zusammenfassung 294 Dipl.-Kfm. Manfred Günkel Wirtschaftsprüfer und Steuerberater, Düsseldorf Ausgewählte Probleme zum Bilanzsteuerrecht I. Ansatz- und Bewertungsfragen bei Sozialplanrückstellungen II. Reichweite des sog. Nachholverbotes für Pensionsrückstellungen 303 HL Rückstellung für öffentlich-rechtliche Verpflichtung bei Entsorgungsverpflichtungen (Umweltschutz) 309 IV. Aktivierung von Beratungskosten/innerbetrieblichen Leistungen bei Einführung neuer Software 311 V. Rückstellungen für aufschiebend bedingte sog. Retention- Bonus-Regelungen" 315 VI. Rückstellung für Mietgarantien Leitthema: Kapitalgesellschaften und Konzerne Dr. Dietmar Gösch Vors. Richter am Bundesfinanzhof, München Neue Rechtsprechung zur Körperschaftsteuer mit Schwerpunkt Organschaft I. Einschaltung von Zwischengesellschaften im Ausland und Gestaltungsmissbrauch - erste steuerliche Folgeentscheidung des BFH zum EuGH-Urteil Inspire Art" 325 H. Aktuelles zu Organschaftsfragen 332 HI. Verfahrensrechtliche Verknüpfungen beim Verlustabzug, im Organkreis und bei der rückwirkenden Körperschaftsteueranrechnung 344 XI

7 Dr. Andreas Schumacher Steuerberater, Bonn Inhaltsverzeichnis Weiterentwicklung des europäischen Umwandlungssteuerrechts I. Einleitung, Stand der Umsetzung der Fusionsrichtlinie 351 II. Handlungsbedarf: Europäische Aktiengesellschaft 352 III. Änderung der Fusionsrichtlinie 363 IV. Einfluss des primären Gemeinschaftsrechts Leitthema: Umsatzsteuer und Steueramnestie Werner Widmann Ministerialdirigent, Mainz Neue Entwicklungen im Bereich der Umsatzsteuer I. Neues aus Brüssel: Wichtige EU-Mehrwertsteuer-Richtlinien. 372 II. Der Europäische Gerichtshof als verbindlicher Interpret der Richtlinien 376 III. Maßnahmen des deutschen Gesetzgebers zur Umsatzsteuer- Betragsbekämpfung 383 IV. Notwendige Änderungen am Mehrwertsteuersystem: Aktuelle Vorschläge 391 Professor Dr. Detlev J. Pütz Rechtsanwalt, Bonn Erfahrungen mit der Steueramnestie I.Beteiligte 395 II. Sachverhalte 397 III. Erfahrungen der Finanzverwaltung 399 IV. Erfahrungen der Steuerpflichtigen und Berater 400 V. Erfahrungen der Berater 416 VI. Fazit 419 Sachregister 421 XII