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1 Unternehmenssteuerreform Fallbezogene Darstellung für die Beratungspraxis Herausgegeben im Auftrag des Fachinstituts der Steuerberater von Prof. Dr. Norbert Herzig Steuerberater und Wirtschaftsprüfer % (oo Technische Universität Darmst^t mit Beiträgen von Ewald Dötsch Prof. Dr. Guido Förster Dr. Dietgard Klingberg Dr. Michael Kröner Dr. Ingo van Lishaut Gert Müller-Gatermann Dr. Norbert Neu Dr. Steffen Neumann Dr. Manfred Orth Dr. Thomas Rödder Jochen Täske Peter Wochinger DnOttoSchmidt ollsvertag Köln

2 " Vorwort V Dr. Dietgard Klingberg Rechtsanwältin, Steuerberaterin, Frankfurt Halbeinkünfteverfahren - Grundsatzfragen und Anwendungsprobleme - I. Beteiligungserträge / Dividendenfreistellung (Ebene der Körperschaft) 2 II. Aufwendungen im Zusammenhang mit steuerfreien Erträgen nach 8b Abs. 1 KStG 5 III. Einlagenrückgewähr 12 IV. Veräußerungsgewinne von Körperschaften 14 V. Ebene der naturlichen Person als Anteilseigner 23 Gert Müller-Gatermann Ministerialrat im Bundesministerium der Finanzen, Berlin Halbeinkünfteverfahren - Grundsatzfragen und Anwendungsprobleme - I. Rückkehr zum klassischen Körperschaftsteuersystem 37 II. Besteuerung der Körperschaft 39 III. Natürliche Personen als Anteilseigner 45 IV. Anwendung 46 Ausführliche Inhaltsübersichten zu Beginn der jeweiligen Beiträge. VII

3 Ewald Dötsch Oberregierungsrat in der Oberfinanzdirektion, Koblenz Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren - Gesamtdarstellung der Übergangsregelungen I. Letztmalige Anw'endung des alten und erstmalige Anwendung des neuen Rechts 52 II. Letztmalige Eigenkapitalgliederung und Überleitung zum Körperschaftsteuerguthaben ( 36, 37 und 39 KStG n.f.) 70 III. Finanzierung von Gewinnausschüttungen aus dem Körperschaftsteuerguthaben 76 Dr. Manfred Orth Rechtsanwalt, Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Frankfurt Übergang vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren - Einzelaspekte der Übergangsregelungen I. Umstellung des Wirtschaftsjahres als Gestaltungsmöglichkeit 78 II. Ausschüttungspolitik anläßlich des Systemwechsels vom Anrechnungsverfahren zum Halbeinkünfteverfahren 92 III. Auswirkung von Verlusten 122 Dr. Thomas Rödder Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Bonn Strukturierung von Konzernen nach der Unternehmenssteuerreform - Kernfragen der laufenden Besteuerung des Inlandssachverhalts: Dividendenfreistellung, Ausgabenabzugsverbot, Organschaft I. Kernfragen der Dividendenfreistellung und des Ausgabenabzugsverbots 126 II. Kernfragen der Organschaft 138 VIII

4 Peter Wochinger Regierungsdirektor im Finanzministerium Baden-Württemberg, Stuttgart Strukturierung von Konzernen nach der Unternehmenssteuerreform - Sicht der Verwaltung zu Kernfragen der laufenden Besteuerung des Inlandssachverhalts I. Kernfragen der Dividendenfreistellung und des Ausgabenabzugsverbots 147 II. Kernfragen der Organschaft 163 Prof. Dr. Guido Förster Steuerberater, Hannover Umwandlung einer Kapitalgesellschaft in ein Personenunternehmen im neuen Recht I. Überblick 169 II. Umwandlung»durch Gründer 171 III.. Entsteuerungsmodell 177 IV. Step-up-Modell 179 V. Verwertung von Verlustvorträgen der übertragenden Körperschaft 183 VI. Sonderprobleme 185 VII. Zusammenfassung 194 Dr. Ingo van Lishaut Ministerialrat im Finanzministerium Nordrhein-Westfalen, Düsseldorf Anteilsveräußerung im neuen Recht I. Einleitung 195 II. Umfang des Veräußerungsprivilegs" 197 III. Sicherungsklauseln 202 IV. Zeitlicher Anwendungsbereich 219 IX

5 Jochen Täske Leitender Ministerialrat im Hessischen Ministerium der Finanzen, Wiesbaden Internationale Aspekte der Unternehmenssteuerreform - Hinzurechnungsbe teuerung vor und nach den Änderungen des Außensteuergesetzes - I. Bedeutung des Außensteuerrechts in der Praxis 221 II. Alte Rechtslage 223 III. Neue Rechtslage 228 Dr. Michael Kröner Steuerberater, Eschborn Internationale Aspekte der Unternehmenssteuerreform - Auslandsinvestitionen und Auslandsinvestoren - I. Joint Venture KG 234 II. Debt-push-down und Umqualifizierung 240 III. Fallstudien zu Auslandsinvestitionen 246 Dr. Norbert Neu Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Bonn Zweifelsfragen der Gewerbesteueranrechnung nach 35 EStG I. Überblick über den Regelungsgehalt des 35 EStG 249 II. Ausgewählte Diskussionsbereiche 253 X

6 Dr. Steffen Neumann Leitender Ministerialrat im Finanzministerium Nordrhein-Westfalen, Düsseldorf Wiedereinführung des Mitunternehmererlasses I. Entwicklungsgeschichte des 6 Abs. 5 Sätze 3 ff. EStG 265 II. Inhalt der Norm 267 III. Problembereiche 268 IV. Zusammenfassung 282 Stichwortverzeichnis 283 XI

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