Zürcher Studien. der direkten Steuern Personen im Bond und im Kanton Zürich
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1 Zürcher Studien Herausgegeben im Auftrag der Juristischen Abteilung der Universität Zürich von U. Häfelin, W. Haller, A. Kölz, G. Müller, D. Schindler, D. Thürer und F. Zuppinger der direkten Steuern Personen im Bond und im Kanton Zürich
2 INHALTSUEBERSICHT Inhaltsverzeichnis V Literaturverzeichnis XIII Abkürzungsverzeichnis XXI 1. TEIL; E I N F Ü H R U N G 1. Kapitel: Historischer Ueberblick 1 1. Steuern ' 1 2. Grundrechte ' 7 2. Kapitel: Grundlagen Problem Schweiz als sozialer Rechtsstaat Grenzen staatlichen Handelns Steuerrechtliche Grundlagen ' Kapitel: Progression Systeme der progressiven Ausgestaltung der Steuern Technische Grenzen einer progressiven Steuer Hinweis auf Grenzen anderer Art Kapitel: Ueberblick: Grundrechte Verfassung r Verfassungsmässige Rechte Freiheitsrechte Grundrechte 3? 5. Verfassungsverständnis Eingriffe Rechtsschutz 46
3 VI 2. TEIL: P R OB L E M L O E S U N G 5. Kapitel: Zwecke Fiskalische - nichtfiskalische Zwecke '48 2. Verankerung szwecke Fazit ' Steuerverwendung Kapitel: Rechtsgleichheit - Gerechtigkeit Gerechtigkeit Gleichheit Gleichheit - Gerechtigkeit Rechtsgleichheit Willkür Kapitel: Rechtsgleichheit und Steuerrecht Gerechtigkeit im Steuerrecht Gleichheit im Steuerrecht Rechtsgleichheit und Steuerrecht Besteuerungsgrundsätze Steuerliche Leistungsfähigkeit Kapitel: Rechtsgleichheit und Progression Gerechtigkeit und Progression Gleichheit und Progression Rechtsgleichheit und Progression Exkurs: Belastungsgrenzen 208' Anhang I 219 Anhang II 221
4 , VII Inhaltsverzeichnis Literaturverzeichnis Inhaltsverzeichnis ' "-" AbkürzungsVerzeichnis 1. TEIL: E I N F Ü H R U N G 1. Kapitel: Historischer Ueberblick Steuern Ursprünge 1.2. Progressive Ausgestaltung der Steuern Ursprünge Verhältnisse in der Eidgenossenschaft Verhältnisse im Kanton Zürich Grundrechte 2.1. Ursprünge Erste Kodifikationen Die Verhältnisse in der Eidgenossenschaft ' Kapitel: Grundlagen Problem Die Schweiz als sozialer Rechtsstaat Grenzen staatlichen Handelns Schranken auf Stufe Bund " Rechtsgleichheit Freiheitsrechte Die Kompetenzausscheidung Schranken auf Stufe Kanton Rechtsgleichheit Artikel 19 KV Fazit Steuerrechtliche Grundlagen Einheitssteuermass Wertabhängiges Steuermass Fiskalischer Zweck der Steuern Finanzbedarf 28
5 VIII 3. Kapitel: Progression Systeme der progressiven Ausgestaltung der Steuern Staffeltarif Ueberschiessende Progression/ Teilmengenstaffelung Erhöhung auf dem ganzen Betrag Steuerzuschlag ' Wirkung Technische Grenzen einer progressiven Steuer Minimum der Steuerbelastung Maximum der Steuerbelastung, Hinweis auf Grenzen anderer Art 35 4.KAPITEL: Ueberblick: Grundrechte Verfassung Verfassungsmässige Rechte Freiheitsrechte ; ' Grundrechte ' Verfassungsverständnis ' Problemstellung " Lösungsversuch Eingriffe Rechtsschutz 46
6 IX 2. TEIL: P R O B L E M L O E S U N G 5. Kapitel: Zwecke Fiskalische - nichtfiskalische Zwecke 48, 1.1. Fiskalischer Zweck 49' 1.2. Nichtfiskalische Zwecke Wirtschaftspolitische Zwecke Sozialpolitische Zwecke/ Redistribution ' Verankerung szwecke Fiskalische Zwecke ' Bund ' Kanton Nichtfiskalische Zwecke ' Wirtschaftspolitische Zwecke ' Bund Kanton ; Sozialpolitische Zwecke/ Redistribution ' Bund ;- Kanton Zusammenfassung und Kritik " Fazit ' Steuerverwendung Kapitel: Rechtsgleichheit - Gerechtigkeit Gerechtigkeit ' Begriff " ' Problematik Gerechtigkeit, und Recht ' Gleichheit ' Begriff ' ' Problematik Gleichheit und Recht '83 3. Gleichheit-Gerechtigkeit Gleichheit als formelles Gebot der Gerechtigkeit Gerechtigkeit als materielles Postulat. 83
7 4. Rechtsgleichheit Formale Rechtsgleichheit Materielle Rechtsgleichheit Rechtsgleichheit in Rechtssetzung und Rechtsanwendung Willkür ' Kapitel: Rechtsgleichheit und Steuerrecht Gerechtigkeit im Steuerrecht Gleichheit im Steuerrecht Rechtsgleichheit und Steuerrecht Besteuerungsgrundsätze 4.1. Grundsatz der Allgemeinheit Grundsatz Anwendungsbereich Ausnahmen Stellungnahme des Eigene Stellungnahme Fazit 4.2. Grundsatz der'gleichmässigkeit Grundsatz Anwendungsbereich Ausnahmen Stellungnahme des Eigene Stellungnahme Fazit 4.3. Grundsatz der Verhältnismässigkeit der Besteuerung Grundsatz Anwendungsbereich Ausnahmen Stellungnahme des Eigene Stellungnahme Fazit '
8 XI 5. Steuerliche Leistungsfähigkeit Begriff/Inhalt Stellungnahme.des Lehre Eigene Stellungnahme Leistungsfähigkeitsprinzip Exkurs: Grenzen der Individualisierung der Leistungsfähigkeit Kapitel: Rechtsgleichheit und Progression Gerechtigkeit und Progression 2. Gleichheit und Progression 3. Rechtsgleichheit und Progression 3.1. Zulässigkeit der Progression Stellungnahme des Stellungnahme der Lehre Gegner '. Befürworter Eigene Stellungnahme Fazit 3.2. Progressive Ausgestaltung des Tarifs Stellungnahme des Stellungnahme der Lehre Eigene Stellungnahme Fazit 3.3. Grenzen einer progressiven Ausgestaltung Stellungnahme des Minimum Maximum Stellungnahme der Lehre Minimum Maximum Eigene Stellungnahme Minimum Maximum Fazit
9 XII Anhang I Anhang II 3.4. Rechtsgleichheit und Tarifgestaltung in den massgebenden steuerrechtlichen Erlassen Grundsatz der Allgemeinheit Bund Kanton Grundsatz der Gleichmässigkeit Bund Kanton Fazit 3; 4.3; Grundsatz der Verhältnismässigkeit Bund Kanton Fazit Gesamtbetrachtungsweise Exkurs: Belastungsgrenzen 4.1. Stellungnahme des 4.2. Stellungnahme der Lehre 4.3. Eigene Stellungnahme 4.4.Fazit ,
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