Steuerberater als Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter

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Johanna Pfaff
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1 Steuerberater als Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter Veranstaltungsort: 7. Juni 2016 in München 9. Juni 2016 in Nürnberg Dr. Eckhard Wälzholz Notar, Füssen Landesverband der steuerberatenden und wirtschaftsprüfenden Berufe in Bayern e.v.

2 Steuerberater als Testamentsvollstrecker und Nachlassverwalter Dr. Eckhard Wälzholz Notar, Füssen Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nur mit Genehmigung des Verfassers

3 2 Juni 2016

4 Inhaltsverzeichnis A. Literatur (Auswahl)... 7 B. Die Zulässigkeit der Testamentsvollstreckung durch Steuerberater...10 C. Die Übernahme einer Testamentsvollstreckung am praktischen Fall...13 I. Der Ausgangsfall...13 II. Die Testamentsvollstreckungsanordnung, Befugnisse und Vergütung Motive für die Durchführung einer Testamentsvollstreckung Testamentsgestaltung Typen der Testamentsvollstreckung...18 Abwicklungsvollstreckung, 2203, 2204 BGB...19 Testamentsvollstreckung mit beschränktem Aufgabenkreis, 2208 BGB...19 Verwaltungsvollstreckung, 2209 S. 1 HS. 1 BGB...20 Dauertestamentsvollstreckung, 2209 S. 1 HS. 2 BGB...20 Nacherbentestamentsvollstreckung, 2222 BGB...20 Vermächtnisvollstreckung, 2223 BGB Anzahl und Vertretungsbefugnisse von Testamentsvollstreckern Vergütung Wirksamkeit der TV-Anordnung, 2306 BGB...28 (1) Todesfall bis (2) Todesfall ab (3) Verstoß gegen 2289 BGB Interessenkollision...32 III. Übernahme und Durchführung der Testamentsvollstreckung Ablauf Übernahmevereinbarung Die Übernahme und die ersten Pflichten nach der Übernahme des Amtes Das Nachlassverzeichnis Legitimation gegenüber Banken, Registern und Grundbuchamt Verfügungen des Testamentsvollstreckers über Grundbesitz Der Testamentsvollstrecker im Handelsregister Grundsätze ordnungsgemäßer Nachlassverwaltung Keine Beschwerdebefugnis des TV gegen Betreuer Verbot unentgeltlicher Verfügungen, 2205 S. 3 BGB Auskunft und Rechnungslegung, 2218, 666 BGB Schlussabrechnung ( 2218 BGB) und Entlastung des TV bei Beendigung Testamentsvollstreckung und Lebensversicherungen...52 a) Ausgangspunkt...52 b) Die Rechtslage im Todesfall Zivilrechtliche Grundlagen...53 c) Risiken...55 d) Kollision mit Testamentsvollstreckung...55 e) Kollision mit Teilungsanordnungen / Voraus-vermächtnisse...56 f) Kollision mit Vor-/Nacherbschaft und Vor/Nachvermächtnisanordnung Eingehung von Verbindlichkeiten durch den TV Herausgabe von Erträgen und Freigabe durch den TV, 2216, 2217 BGB Pflichtteilsansprüche und Testamentsvollstreckung Testamentsvollstreckung und Ausschlagung Testamentsvollstreckung und Vollmacht Die Auseinandersetzung des Nachlasses...66 Juni

Typen der Testamentsvollstreckung...18 Abwicklungsvollstreckung, 2203, 2204 BGB...19 Testamentsvollstreckung mit beschränktem Aufgabenkreis, 2208 BGB...19 Verwaltungsvollstreckung, 2209 S. 1 HS.

5 a) Allgemein...66 b) Steuerliche Probleme Beendigungsvereinbarung...72 IV. Testamentsvollstreckung bei Unternehmen und Beteiligungen Einführung Einzelunternehmen Testamentsvollstreckung an Anteilen persönlich haftender Gesellschafter in Personenhandelsgesellschaften Testamentsvollstreckung am Gesellschaftsanteil eines Kommanditisten Testamentsvollstreckung an einer GbR Testamentsvollstreckungsanordnung bei GmbH-Beteiligungen: Testamentsvollstreckung an einer AG Testamentsvollstreckung bei erbschaftsteuerlichen Poolvereinbarungen Allgemeine Beschränkungen des Testamentsvollstreckers im Gesellschaftsrecht Die Durchführung einer Umwandlungsanordnung und Einbringungsverpflichtung Unternehmensverkauf durch den Testamentsvollstrecker Arbeiten mit Vorratsgesellschaften TV zur Gründung einer Stiftung...92 V. Testamentsvollstreckung bei Vor- und Nacherbschaft...93 VI. Probleme bei Internationalen Sachverhalten Die EU-Erbrechts-VO Testamentsvollstreckung im Besonderen VII. Typische Fallen, Fehler, Möglichkeiten Amtsenthebung nach 2227 BGB Haftung des Testamentsvollstreckers, 2219 BGB Weitere typische Fehler Ausschluss der Teilungsversteigerung D. Steuerliche Gestaltungsaufgaben bei Testamentsvollstreckung I. Die steuerliche Behandlung der Vergütung des Testamentsvollstreckers II. Die steuerliche Behandlung des Testamentsvollstreckers Besonderheiten bei Unternehmen und Gesellschaftsanteilen Vollmachtslösung Treuhandlösung Besonderheiten bei Mitunternehmerschaften III. Steuerliche Haftungsgefahren für TV Allgemeines Die Haftung gemäß 69 AO i.v.m. 34 AO Haftung wegen Steuerhinterziehung gemäß 71 AO einschließlich Strafrecht Haftung für die Bezahlung der Erbschaftsteuer, 32 Abs. 1 S. 2 ErbStG Steuerhaftung bei Vermächtniserfüllung Die Haftung gemäß 20 Abs. 6 S. 2 ErbStG IV. Testamentsvollstreckung und Betriebsaufspaltung V. Umsatzsteuer: Ort der Leistung E. Problemfall: Schwarzgeld im Nachlass I. Einführung II. Strafrechtliche Verantwortlichkeit des Erblassers III. Anzeige- und Berichtigungspflicht des Erben nach 153 AO Allgemeines Juni 2016

Testamentsvollstreckung an einer GbR...81 6. Testamentsvollstreckungsanordnung bei GmbH-Beteiligungen:...82 7. Testamentsvollstreckung an einer AG...85 8.

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