Unternehmenscheck 2006
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- Gerburg Junge
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1 Unternehmenscheck ist Ihr Unternehmen noch zeitgemäß? - typische Fallstricke und Risikopotentiale Dr. jur. Christoph Fahl Rechtsanwalt Fachanwalt für f r Steuerrecht Steuerberater Kunzenweg 26a, Freiburg-Littenweiler
2 Überblick Unternehmenscheck 2006 I. Persönliche Risikovorsorge Vorsorgevollmacht Unternehmerehegattenvertrag Unternehmertestament II. III. Haftungsreduktion durch Rechtsform GmbH Betriebsaufspaltung Limited Haftungsreduktion durch Übertragung von Vermögen auf Ehefrau
3 Überblick Unternehmenscheck 2006 IV. Erbschaft- / Schenkungsteuer Vermeidung Ehegattenschenkung Erbschaftsteuerplanung V. Sonstiges Abschlagszahlungen Umsatzsteuerhaftung Dreikontenmodell
4 I. Persönliche Risikovorsorge 1) Vorsorgevollmacht Absicherung bei Geschäftsunfähigkeit des Unternehmers Generalvollmacht, Untervollmacht, Vollmacht über den Tod hinaus Vermeidung staatliche Betreuung Empfehlung: Notarielle Beurkundung / Unterschriftsbeglaubigung Prokura Patiententestament
5 I. Persönliche Risikovorsorge 2) Unternehmerehegattenvertrag Insolvenzrisiko Zugewinnausgleich im Scheidungsfall Modifizierte Zugewinngemeinschaft Nachteile der Gütertrennung Begrenzung des nachehelichen Unterhalts Risiko der Unwirksamkeit alter Eheverträge nach neuer Rechtsprechung
6 I. Persönliche Risikovorsorge 3) Unternehmertestament Risiko Erbengemeinschaft Ehefrau Kinder Vermeidung Aufdeckung stiller Reserven Nachfolgeklausel Testament Gesellschaftsvertrag abstimmen Testamentsvollstreckung Bestimmungsvermächtnis Reduzierung Erbschaftsteuer
7 II. Haftungsreduktion durch Rechtsform 1) GmbH mit richtiger Steuerung Haftungsdurchgriff vermeiden Sozialversicherungsbeiträge: Haftung für Arbeitnehmerbeiträge (selbst wenn kein Lohn mehr ausbezahlt wird). Bei Teilzahlung sollte Tilgungsbestimmung erfolgen Steuern: Vorrangige Haftung für Lohnsteuer; bei Umsatzsteuer Haftungsbegrenzung durch anteilige Tilgung Insolvenz: Freiheitsstrafe und Schadensersatz drohen; Insolvenzantrag muss innerhalb von drei Wochen nach Zahlungsunfähigkeit bzw. Überschuldung gestellt werden
8 II. Haftungsreduzierung durch Rechtsform 2) Betriebsaufspaltung Haftungsreduktion durch Aufspaltung des Unternehmens in Besitzunternehmen (Grundstück / Gebäude / wertvolle Maschinen) Betriebsunternehmen (häufig GmbH für operatives Geschäft), Bsp.: GmbH & Co KG
9 II. Haftungsreduzierung durch Rechtsform 3) Limited??? Vorteile schnelle Gründung, Stammkapital 1,- (GmbH ) Nachteile strengere Durchgriffshaftung als GmbH LG Köln 2006: Bei Zahlungsunfähigkeit gelten Insolvenzregelungen des dt. GmbH-Rechts mit persönlicher Haftung des Geschäftsführers Rechnungslegung dt. und engl. erforderlich
10 II. Haftungsreduzierung durch Rechtsform 3) Limited??? Weitere Nachteile: Beratungskosten: Dt. und engl. Berater erforderlich Kein gutes Image Gesellschafterdarlehen bei Liquidation nicht abziehbar Erbfall Separates Englisches Testament Bei Löschung im Handelsregister GB: Unbeschränkte persönliche Gesellschafterhaftung in D. Warnung Bundesregierung
11 III. Haftungsreduktion durch Übertragung von Vermögen auf Ehefrau Rechtzeitige Übertragung, Anfechtbarkeit in der Krise Vereinbarung einer Rückforderungsklausel R für f r den Scheidungsfall Vermeidung von Betriebsvermögen durch Wiesbadener Modell Vermeidung von Schenkungsteuer
12 IV. Erbschaft- / Schenkungsteuer 1) Vermeidung von Schenkungsteuer zwischen Ehegatten Übertragung selbst bewohntes Wohnhaus nur zu Lebzeiten steuerfrei Güterstandsschaukel Steuerfreier Zugewinnausgleich zu Lebzeiten Mittelbare Grundstücksschenkung Freibeträge ausnutzen (alle 10 Jahre) Risiko Oderkonto (Finanzamt: Schenkung zu ½)
13 IV. Erbschaft / Schenkungsteuer 2) Erbschaftsteuerplanung Günstige Bewertung Grundvermögen unter Vorbehalt Entscheidung Bundesverfassungsgericht Erhöhung hung Erbschaftsteuer geplant Geplante Erbschaftsteuerbefreiung für f Produktivvermögen Ende Begünstigung gewerblich geprägter gter Personengesellschaft steht bevor Freibeträge beider Eltern für f r die Übertragung von Vermögen auf die Kinder alle 10 Jahre ausnutzen
14 V. Sonstiges Vermeidung von Forderungsausfällen durch Abschlagszahlungen Umsatzsteuerhaftung: Doppelte Umsatzsteuer, wenn in der Schlussrechnung die Anzahlung nicht oder nur mit dem Bruttobetrag angesetzt wird Genaue Kontrolle der Eingangsrechnungen zur Vermeidung von Vorsteuerrückforderung durch das Finanzamt (Checkliste auf Homepage) Verlagerung von privaten Schulden in den Betrieb durch Dreikontenmodell
15 Unternehmenscheck ist Ihr Unternehmen noch zeitgemäß? - typische Fallstricke und Risikopotentiale Vortrag unter Dr. jur. Christoph Fahl Rechtsanwalt Fachanwalt für f r Steuerrecht Steuerberater Kunzenweg 26a, Freiburg-Littenweiler
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