Inhaltsverzeichnis. 3. Sachzuwendungen Grundsätzliches Bewertung der Sachbezüge... 18

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1 IX Die Autoren....V Vorwort...VII Abkürzungsverzeichnis....XV 1. Personalführung in der Arztpraxis Personalbestandsprognose Motivatoren des Beschäftigten Wertschätzende Kommunikation und Praxisleitbild Führungsstile Stressmanagement Arbeitsentgelt und Arbeitslohn Grundsätzliches Definition des Arbeitslohns Zufluss des Arbeitslohns Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge Laufender Arbeitslohn Sonstiger Bezug Lohnzahlungszeitraum Sozialversicherungsrechtliches Arbeitsentgelt Lohnsteuerfreie Lohnarten Steuerfreiheit nach 3 Nr. 62 EStG für Zukunftssicherungsleistungen aufgrund gesetzlicher Verpflichtungen Gesamtsozialversicherungsbeiträge Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung Überblick über die sozialversicherungsrechtlichen Rechengrößen Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit Betriebliche Altersvorsorge Sachbezüge Betriebsveranstaltungen Aufmerksamkeiten Aufenthalts- und Erholungsräume Berufskleidung Betriebsärztliche Betreuung Fort- und Weiterbildungsleistungen Kindergartenleistungen Telekommunikationsgeräte Gesetzliche Schadensersatzzahlungen Sachzuwendungen Grundsätzliches Bewertung der Sachbezüge... 18

2 X Grundsätzliches Die Bewertung der Sachbezüge im Überblick Unterschiede bei der Bewertung nach 8 Abs. 2 und Abs. 3 EStG Einzelfälle Mahlzeitengestellung Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit Betriebsveranstaltungen Neuregelung seit dem Kalenderjahr Überblick über betriebliche Veranstaltungen Zuwendungen Freibetrag Ermittlung des Freibetrages von Besteuerung der Zuwendungen Pkw-Überlassung an Arbeitnehmer Betriebliche Kraftfahrzeuge Nutzungsmöglichkeiten Anscheinsbeweis Nutzungsverbot Listenpreismethode Fitnessvertrag Gutscheine Job-Tickets Weihnachtsgeschenke Pauschalierung der Einkommensteuer nach 37b EStG Das Handling der Lohn- und Gehaltsabrechnung Steuerklassen Optionales Faktorverfahren für Ehegatten Das ELSTAM-Verfahren Grundsätzliches zum ELSTAM-Verfahren Bildung der ELSTAM Grundsätzlliches Steuerklassen Kinderfreibeträge Anmeldung der Arbeitgeber Anwendung der abgerufenen ELSTAM Rechte und Pflichten des Arbeitnehmers Bekanntgabefiktion der Lohnsteuerabzugsmerkmale Mitteilungsverpflichtung bei Änderungen der ELSTAM Sperrung der Abrufberechtigung Beantragung ungünstigerer Lohnsteuerabzugsmerkmale Abschluss des Lohnsteuerabzugs Kranken-, Renten- und Pflegeversicherung... 68

3 XI 4.5 Umlageversicherungen Abschlagszahlungen Gehaltsvorschuss Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge 2016 und Bereitschaftsdienst Lohnsteuerhaftung Familienangehörige in der Arztpraxis Ehegattenarbeitsverhältnisse Pkw-Überlassung im Rahmen eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses Fortbildungsleistungen des Arbeitgebers Umwandlung von (freiwilligen) Sonderzahlungen Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Vergütungen ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung Gehaltsumwandlung Allgemeine Grundsätze Gehaltsumwandlungen bei Vergütungen mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung Gehaltsumwandlungen bei Vergütungen ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung Kurzzeitige Beschäftigung Entscheidungen über die Sozialversicherungspflicht Statuskennzeichen Zuschüsse bei Krankheit und Mutterschaft Beschäftigung von Kindern in der Arztpraxis Grundsätzliche Überlegungen Das Kind ist ein Schüler Das Kind ist aus der Schule entlassen Das Kind will studieren Praktikanten Das Kind ist arbeitslos Das Kind studiert Beschäftigungen während der Vorlesungszeit Stunden-Grenze Befristete Beschäftigungen Beschäftigung während der vorlesungsfreien Zeit Übersicht zur sozialversicherungsrechtlichen Behandlung von Schülern, Studenten und Praktikanten Lohnsteuerliche Behandlung der Übernahme von Studiengebühren für ein Studium durch den Arzt Grundsätzliches Duale Studiengänge Berufsbegleitendes Erststudium... 93

4 XII Folgen der unterschiedlichen Behandlung Fahrtkosten Altersversorgung in der Arztpraxis Betriebliche Altersvorsorge Formen der betrieblichen Altersvorsorge Zufluss von Arbeitslohn Betriebliche Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung Direkte Zusage Direktversicherung Unterstützungskasse Pensionskasse Pensionsfonds Steuerfreiheit nach 3 Nr. 63 EStG Steuerfreiheit nach 3 Nr. 65 und 66 EStG Steuerfreiheit nach 3 Nr. 55 EStG Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge Riesterrente Grundsätzliches zur Riesterförderung Begünstigte bzw. nicht begünstigte Personen Förderfähige Altersvorsorge Die Zulagen Mindesteigenbeitrag und eventuelle Kürzung der Zulage Der Sonderausgabenabzug Rüruprente Grundsätzliches zur Rürupförderung Die vertraglichen Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug Berufsständische Versorgungseinrichtungen Zusammenfassende Übersicht über die Altersvorsorge Der Sonderausgabenabzug der Vorsorgeaufwendungen Teilzeitkräfte und Minijob Begriffsbestimmung Geringfügige entlohnte Beschäftigungen Grundsätzliches Besonderheiten Ausübung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen nebeneinander Ausübung von geringfügig entlohnten und kurzfristigen Beschäftigungen nebeneinander Ausübung einer geringfügig entlohnten Beschäftigung und einer versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung Ausübung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen und einer versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung

5 XIII Krankenversicherungsfreie Hauptbeschäftigung von Arbeitnehmern und ein Minijob Krankenversicherungsfreie Hauptbeschäftigung von Arbeitnehmern- und mehrere Minijobs Beamte und Minijobs Minijobs und Studenten bzw. Praktikanten Minijobs und der Verzicht auf die Rentenversicherungspflicht Kurzfristige, gelegentliche Beschäftigungen oder Saisonbeschäftigungen Allgemeines Kurzfristige Beschäftigung nach einem Mini-Job Gleitzonenregelung Meldepflicht für geringfügig und kurzfristig Beschäftigte und für Beschäftigte in der Gleitzone Pauschale Steuerberechnung nach 40a EStG (pauschale Besteuerung der Bezüge von Teilzeit- und Aushilfskräften) Der Arbeitnehmer ist kurzfristig beschäftigt ( 40a Abs. 1 EStG) Der Arbeitnehmer ist in geringem Umfang und gegen geringes Entgelt beschäftigt /Mini-Jobs ( 40a Abs. 2 EStG) Der Mindestlohn ab Beschäftigung von Aushilfskräften und Stolpersteine Arbeitsvertragliche Bestimmungen Steuerrechtliche Bestimmungen Sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen Haftungsfragen des Praxisinhabers Haftungsrisiken im Lohnsteuerrecht Lohnsteuer-Außenprüfung Lohnsteuer-Nachschau Haftungsrisiken im Sozialversicherungsrecht Abführung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge Strafrechtliche Sanktionen Prüfung durch die Träger der Rentenversicherung Lohnsteuer Allgemeines Der Arzt als Arbeitgeber Arbeitnehmer des Arztes Lohnkonto und Aufzeichnungspflichten Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber Abschluss des Lohnkontos

6 XIV 13.8 Berechnung der Lohnsteuer Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht Besteuerung laufender Bezüge Besteuerung der sonstigen Bezüge Auszahlung von Brutto- oder Nettolöhnen Individuelle und pauschale Steuerberechnung Individuelle Steuerberechnung Pauschale Steuerberechnung nach 40 EStG Pauschale Steuerberechnung nach 40a EStG (pauschale Besteuerung der Bezüge von Teilzeit- und Aushilfskräften) Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunfts sicherungsleistungen ( 40b EStG) Berechnung der Lohnkirchensteuer Allgemeine Grundsätze Kappungsgrenze Halbteilungsgrundsatz Mindestkirchensteuer Kirchgeld Berechnung der Lohnkirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung Familienpflegezeit Sozialversicherung Aufzeichnungspflicht, Nachweise der Beitragsabrechnung und der Beitragszahlung Beitragszuschuss für Privatversicherte Beitragszuschuss für Rentner Kranken- und Pflegeversicherungspflicht Krankengeldanspruch Geringfügig Beschäftigte Entgelt-Geringfügigkeit Arbeitsentgelt bis maximal Rentenversicherungsfreiheit Rentenversicherungspflicht vor dem Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit nach dem Arbeitsentgelt übersteigt Arbeitsentgelt über 400 bis Arbeitsentgelt über 450 bis Arbeitsentgelt über 800 bis Beitragsbemessungsgrundlage für Studenten, Azubis und Praktikanten Hinzuverdienstgrenzen für Rentner Hinzuverdienst ab Erreichen der Regelaltersgrenze Vollrente wegen Alters vor Vollendung des 65. Lebensjahres Teilrente wegen Alters vor Vollendung des 65. Lebensjahres Stichwortverzeichnis