Inhaltsverzeichnis. Inhaltsverzeichnis. Die Autoren... V Vorwort zur 2. Auflage... VII Abkürzungsverzeichnis...XIX

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1 IX Die Autoren.... V Vorwort zur 2. Auflage... VII Abkürzungsverzeichnis....XIX 1. Personalführung im Betrieb Personalbestandsprognose Motivatoren des Beschäftigten Wertschätzende Kommunikation und Unternehmensleitbild Führungsstile Stressmanagement Arbeitsentgelt und Arbeitslohn Grundsätzliches Definition des Arbeitslohns Zufluss des Arbeitslohns Laufender Arbeitslohn und sonstige Bezüge Laufender Arbeitslohn Sonstiger Bezug Lohnzahlungszeitraum Sozialversicherungsrechtliches Arbeitsentgelt Lohnsteuerfreie Lohnarten Steuerfreiheit nach 3 Nr. 62 EStG für Zukunftssicherungsleistungen aufgrund gesetzlicher Verpflichtungen Gesamtsozialversicherungsbeiträge Arbeitgeberzuschuss zur Kranken- und Pflegeversicherung Überblick über die sozialversicherungsrechtlichen Rechengrößen Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit Betriebliche Altersvorsorge Sachbezüge Betriebsveranstaltungen Aufmerksamkeiten Aufenthalts- und Erholungsräume Berufskleidung Betriebsärztliche Betreuung Fort- und Weiterbildungsleistungen Kindergartenleistungen Telekommunikationsgeräte Gesetzliche Schadensersatzzahlungen Förderung der Elektromobilität Sachzuwendungen Grundsätzliches zu den Sachbezügen Abgrenzung von Bar- und Sachlohn Entlohnungscharakter Aufzeichnung im Lohnkonto...20

2 X 3.2 Bewertung der Sachbezüge Grundsätzliches Die Bewertung der Sachbezüge im Überblick Unterschiede bei der Bewertung nach 8 Abs. 2 und Abs. 3 EStG Einzelfälle Mahlzeitengestellung Mahlzeiten während einer auswärtigen Tätigkeit Mahlzeitengestellung vom Arbeitgeber Kein Ansatz des Sachbezugswerts der Mahlzeit Ansatz des Sachbezugswerts der Mahlzeit als Arbeitslohn Betriebsveranstaltungen Neuregelung seit dem Kalenderjahr Überblick über betriebliche Veranstaltungen Behandlung der Aufwendungen für sonstige betriebliche Veranstaltungen Behandlung der Aufwendungen für geschäftlich veranlasste Veranstaltungen Zuwendungen bei Betriebsveranstaltungen Freibetrag Ermittlung des Freibetrages von Besteuerung der Zuwendungen Pkw-Überlassung an Arbeitnehmer Betriebliche Kraftfahrzeuge Nutzungsmöglichkeiten Anscheinsbeweis Nutzungsverbot Listenpreismethode Fitnessvertrag Fitnessstudio Gutscheine Job-Tickets Weihnachtsgeschenke Zukunftssicherungsleistungen Pauschalierung der Einkommensteuer nach 37b EStG Allgemeines Anwendungsbereich Wirkungsweise der Pauschalsteuer Anmeldung und Abführung der Pauschalsteuer Das Handling der Lohn- und Gehaltsabrechnung Steuerklassen Überblick über die jeweiligen Steuerklassen Steuerklassenwechsel Optionales Faktorverfahren für Ehegatten Das ELSTAM-Verfahren Grundsätzliches zum ELSTAM-Verfahren Bildung der ELSTAM Grundsätzliches Steuerklassen....70

3 XI Kinderfreibeträge Anmeldung der Arbeitgeber Anwendung der abgerufenen ELSTAM Rechte und Pflichten des Arbeitnehmers Bekanntgabefiktion der Lohnsteuerabzugsmerkmale Mitteilungsverpflichtung bei Änderungen der ELSTAM Sperrung der Abrufberechtigung Beantragung ungünstigerer Lohnsteuerabzugsmerkmale Abschluss des Lohnsteuerabzugs Die Datenübermittlung durch Dritte nach den Regelungen des 93c AO Kranken-, Renten-, Pflege- und Arbeitslosenversicherung Umlageversicherungen Allgemeiner Überblick Umlageversicherung U Mutterschutzgesetz ab Erstattungsfähige Aufwendungen Abschlagszahlungen Gehaltsvorschuss Fälligkeit der Sozialversicherungsbeiträge Bereitschaftsdienst Notärzte im Rettungsdienst Lohnsteuerhaftung Familienangehörige im Betrieb Beschäftigungsverhältnis gegen Arbeitsentgelt zwischen Angehörigen Ehegattenarbeitsverhältnisse Allgemeines zur Anerkennung bzw. Nichtanerkennung des Ehegattenarbeitsverhältnisses Ehelicher Güterstand Zugewinngemeinschaft und Gütertrennung Gütergemeinschaft Ausschluss einer Mitunternehmerschaft Ehegatte als Mitunternehmer bei Gesellschaften des bürgerlichen Rechts (GbR) zwischen Ehegatten Anrufungsauskunft Vorteile des Ehegattenarbeitsverhältnisses Sachbezüge im Rahmen eines Beschäftigungsverhältnisses mit dem Ehegatten Allgemeines zur Überlassung von Sachbezügen im Rahmen des Ehegatten-Arbeitsverhältnisses Pkw-Überlassung im Rahmen eines Ehegatten-Arbeitsverhältnisses Fortbildungsleistungen des Arbeitgebers Umwandlung von (freiwilligen) Sonderzahlungen Zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Vergütungen ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung Gehaltsumwandlung Allgemeine Grundsätze Gehaltsumwandlungen bei Vergütungen mit Zusätzlichkeitsvoraussetzung...105

4 XII Gehaltsumwandlungen bei Vergütungen ohne Zusätzlichkeitsvoraussetzung Kurzzeitige Beschäftigung Entscheidungen über die Sozialversicherungspflicht Statuskennzeichen Checkliste Ehegattenarbeitsverhältnis Beschäftigung von Kindern und Jugendlichen im Betrieb Beachtung des Jugendarbeitsschutzgesetzes Grundsätzliche Überlegungen Beachtung der Mindestlohnregelung Das Kind ist Schüler Kinder zwischen Schulabschluss und Ausbildungsdienstverhältnis Kinder zwischen Schulabschluss und freiwilligem sozialen oder ökologischen Jahr Kind zwischen Schulabschluss und Studium Praktikanten Grundsätzliches zum Praktikum Beachtung der Mindestlohnregelung Einordnung der Praktika und deren sozialversicherungsrechtliche Behandlung Grundsätzliches zur Einteilung der Praktika Vorgeschriebene Praktika Nicht vorgeschriebene Praktika Das Kind/der Jugendliche ist arbeitslos Das Kind studiert Beachtung der Mindestlohnregelung Allgemeines zur Sozialversicherungspflicht von Studenten Beschäftigungen während der Vorlesungszeit Stunden-Grenze Wochen-Grenze Befristete Beschäftigungen Beschäftigung während der vorlesungsfreien Zeit Teilzeitstudenten, Fernstudium Duale Studiengänge Grundsätzliches Ausbildungsintegrierte duale Studiengänge Praxisintegrierte duale Studiengänge Berufsintegrierte und berufsbegleitende duale Studiengänge Beiträge und Umlagen Zusammenfassung der kranken- und pflegeversicherungsrechtlichen Beurteilung Familienversicherung Übersicht zur sozialversicherungsrechtlichen Behandlung von Schülern, Studenten und Praktikanten Lohnsteuerliche Behandlung der Übernahme von Studiengebühren für ein Studium durch den Unternehmer Grundsätzliches Studium außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses Studium im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses Grundsätzliches Arbeitgeber ist Schuldner der Studiengebühren...145

5 XIII Arbeitnehmer ist Schuldner der Studiengebühren Berufliche Fort- und Weiterbildung Grundsätzliches Schuldner der Studiengebühren Übernahme von Studienkosten durch den Arbeitgeber im Darlehenswege Zusammenfassende Übersicht Altersversorgung Betriebliche Altersvorsorge Formen der betrieblichen Altersvorsorge Unverfallbarkeit der betrieblichen Altersversorgung Zufluss von Arbeitslohn Arbeitslohn Zufluss Betriebliche Altersvorsorge durch reine Beitragszusagen Betriebliche Altersvorsorge durch Entgeltumwandlung Direkte Zusage Direktversicherung und Pauschalierung der Lohnsteuer Unterstützungskasse Pensionskasse Pensionsfonds Steuerfreiheit nach 3 Nr. 63 EStG Allgemeines zur Steuerbefreiung des 3 Nr. 63 EStG Steuerbefreie Arbeitgeberbeiträge bis Steuerfreie Arbeitgeberbeiträge ab Steuerfreiheit nach 3 Nr. 63a EStG Steuerfreiheit nach 3 Nr. 65 und 66 EStG Steuerfreiheit nach 3 Nr. 55 EStG Förderbetrag zur betrieblichen Altersversorgung ab dem Kalenderjahr Die Förderung im Überblick Voraussetzungen für die Gewährung des Förderbetrags und die Abwicklung Voraussetzungen für die Inanspruchnahme des Förderbetrags Höhe des Förderbetrags Steuerliche Förderung der privaten Altersvorsorge Riester-Rente Grundsätzliches zur Riesterförderung Begünstigte bzw. nicht begünstigte Personen Förderfähige Altersvorsorge Die Zulagen Mindesteigenbeitrag und eventuelle Kürzung der Zulage Der Sonderausgabenabzug Rürup-Rente Grundsätzliches zur Rürupförderung Die vertraglichen Voraussetzungen für den Sonderausgabenabzug Berufsständische Versorgungseinrichtungen Zusammenfassende Übersicht über die Altersvorsorge Der Sonderausgabenabzug der Vorsorgeaufwendungen...175

6 XIV 9. Teilzeitkräfte und Minijob Begriffsbestimmung Geringfügig entlohnte Beschäftigungen Grundsätzliches Besonderheiten Haushaltsscheckverfahren Ausübung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen nebeneinander Ausübung von geringfügig entlohnten und kurzfristigen Beschäftigungen nebeneinander Ausübung einer geringfügig entlohnten Beschäftigung und einer versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung Ausübung mehrerer geringfügig entlohnter Beschäftigungen und einer versicherungspflichtigen Hauptbeschäftigung Krankenversicherungsfreie Hauptbeschäftigung von Arbeitnehmern und ein Minijob Krankenversicherungsfreie Hauptbeschäftigung von Arbeitnehmern und mehrere Minijobs Beamte und Minijobs Minijobs und Studenten bzw. Praktikanten Minijobs und der Verzicht auf die Rentenversicherungspflicht Kurzfristige, gelegentliche Beschäftigungen oder Saisonbeschäftigungen Allgemeines Kurzfristige Beschäftigung nach einem Mini-Job Gleitzonenregelung Meldepflicht für geringfügig und kurzfristig Beschäftigte und für Beschäftigte in der Gleitzone Checkliste für geringfügig entlohnte oder kurzfristig Beschäftigte Pauschale Steuerberechnung nach 40a EStG (pauschale Besteuerung der Bezüge von Teilzeit- und Aushilfskräften) Der Arbeitnehmer ist kurzfristig beschäftigt ( 40a Abs. 1 EStG) Der Arbeitnehmer ist in geringem Umfang und gegen geringes Entgelt beschäftigt / Mini-Jobs ( 40a Abs. 2 EStG) Der Mindestlohn seit Beschäftigung von Aushilfskräften und Stolpersteine Arbeitsvertragliche Bestimmungen Arbeitsrecht für Minijobber Teilzeitbeschäftigte Arbeitsvertrag Urlaubsanspruch Entgeltfortzahlung im Krankheitsfall sowie bei Schwangerschaft und Mutterschutz Entgeltfortzahlung bei Erkrankung des Kindes Entgeltfortzahlung bei Arbeitsausfall an Feiertagen Kündigungsschutz Kündigungsfristen Steuerrechtliche Bestimmungen Sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen...209

7 XV Grundsätzliches zur Berufsmäßigkeit Beschäftigung von Rentnern Überblick über die Versicherungspflicht bis Auswirkungen des Flexirentengesetzes auf die Minijobs Haftungsfragen des Betriebsinhabers Haftungsrisiken im Lohnsteuerrecht Lohnsteuer-Außenprüfung Lohnsteuer-Nachschau Haftungsrisiken im Sozialversicherungsrecht Abführung der Gesamtsozialversicherungsbeiträge Strafrechtliche Sanktionen Prüfung durch die Träger der Rentenversicherung Lohnsteuer Allgemeines Der Betriebsinhaber als Arbeitgeber Arbeitnehmer Lohnkonto und Aufzeichnungspflichten Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber Lohnsteuer-Jahresausgleich nach 42b EStG Permanenter Lohnsteuer-Jahresausgleich nach 39b Abs. 2 Satz 13 ff. EStG Abschluss des Lohnkontos Berechnung der Lohnsteuer Beschränkte und unbeschränkte Steuerpflicht Besteuerung laufender Bezüge Besteuerung der sonstigen Bezüge Auszahlung von Brutto- oder Nettolöhnen Individuelle und pauschale Steuerberechnung Individuelle Steuerberechnung Pauschale Steuerberechnung nach 40 EStG Die Pauschalierung der Lohnsteuer i.s.d. 40 EStG im Überblick Pauschalierung der Lohnsteuer in einer größeren Zahl von Fällen Pauschalierung der Lohnsteuer bei der Mahlzeitengestellung Pauschalierung der Lohnsteuer für Verpflegungsmehraufwendungen Pauschalierung der Lohnsteuer für PC-Überlassung und Internetzugang Pauschalierung der Lohnsteuer für Sachzuwendungen anlässlich der Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte Pauschale Steuerberechnung nach 40a EStG (pauschale Besteuerung der Bezüge von Teilzeit- und Aushilfskräften) Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunfts sicherungsleistungen ( 40b EStG) Berechnung der Lohnkirchensteuer Allgemeine Grundsätze Kappungsgrenze Halbteilungsgrundsatz...242

8 XVI Mindestkirchensteuer Kirchgeld Berechnung der Lohnkirchensteuer bei Lohnsteuerpauschalierung Familienpflegezeit Sozialversicherung Aufzeichnungspflicht, Nachweise der Beitragsabrechnung und der Beitragszahlung sowie Meldepflichten des Arbeitgebers Aufzeichnungspflichten Meldepflichten Beitragszuschuss für Privatversicherte Beitragszuschuss für Rentner Kranken- und Pflegeversicherungspflicht Krankengeldanspruch Geringfügig Beschäftigte Entgelt-Geringfügigkeit Arbeitsentgelt bis maximal Rentenversicherungsfreiheit Rentenversicherungspflicht vor dem Verzicht auf die Rentenversicherungsfreiheit nach dem Arbeitsentgelt übersteigt Arbeitsentgelt über 400 bis Arbeitsentgelt über 450 bis Arbeitsentgelt über 800 bis Beitragsbemessungsgrundlage für Studenten, Azubis und Praktikanten Hinzuverdienstgrenzen für Rentner Hinzuverdienst ab Erreichen der Regelaltersgrenze Allgemeine Grundsätze Regelaltersrenten Altersrenten für langjährig Versicherte Altersrenten für besonders langjährig Versicherte Allgemeine Grundsätze zu den Hinzuverdienstgrenzen vor Erreichen der Regelaltersgrenze Hinzuverdienstgrenzen bis zum Renten wegen Alters Vollrenten wegen Alters vor Vollendung des 67. Lebensjahres Teilrente wegen Alters vor Vollendung des 65. Lebensjahres Hinzuverdienstgrenzen seit Allgemeiner Überblick Vollrenten wegen Alters vor Vollendung des 65. Lebensjahres Teilrenten wegen Alters vor Vollendung des 65. Lebensjahres Statusbeurteilung der Tätigkeit als (Zahn-)Arzt Sozialversicherungsrechtliche Grundsätze Steuerrechtliche Grundsätze Allgemeiner Überblick zur Arbeitsstättenverordnung...282

9 XVII 17. Elternzeit und Elterngeld Elternzeit Elterngeld Stichwortverzeichnis