Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker. Finanzbuchhaltung. Höhere Finanzbuchhaltung VERLAG:SKV

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1 Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker Finanzbuchhaltung Höhere Finanzbuchhaltung 3 VERLAG:SKV

2 Inhaltsverzeichnis Theorie Das Rechnungswesen des Unternehmens Aufgaben des Rechnungswesens Teilbereiche des Rechnungswesens Merkmale der höheren Finanzbuchhaltung 12 Unternehmensgründung und Beteiligungsfinanzierung Problembereiche Unternehmensformen Einzelunternehmen Kollektivgesellschaft Aktiengesellschaft Aktienkapitalerhöhung 27 Obligationenanleihen Obligationenarten Emissions- bzw. Platzierungsformen Gewöhnliche Obligationenanleihe Wandelanleihe Optionsanleihe 45 Umwandlung der Rechtsform Arten Ablauf und Phasen Umwandlung Einzelunternehmen in Kollektivgesellschaft Umwandlung Kollektivgesellschaft in Einzelunternehmen Umwandlung Einzelunternehmen in Aktiengesellschaft Umwandlung Kollektivgesellschaft in Aktiengesellschaft 58 Fusion 51 Unternehmenszusammenschlüsse Fusionsbegriff Fusionsarten Ablauf einer echten Fusion (gemäss Fusionsgesetz) und einer Quasi-Fusion von zwei Aktiengesellschaften mit Aktientausch ohne Abfindungszahlung Unternehmens- und Aktienbewertung Festlegung des Umtauschverhältnisses und Veränderung der Aktienwerte 67 8

3 Theorie Aufgaben 57 Aktienumtausch und Übernahme der Aktiven und des Fremdkapitals (Absorption und Kombination) Wertdifferenzen Übernahme auf Beteiligungsbasis (Quasi-Fusion) 78 6 Sanierung und Kapitalherabsetzung Begriff und Ursachen der Sanierung Arten von Unterbilanzen Finanzielle Sanierungsmassnahmen Verbuchung der Sanierung; Sanierungskonto Kapitalherabsetzungsmöglichkeiten 89 7 Liquidation Begriff Liquidationsarten und Auflösungsgründe Ablauf einer freiwilligen Liquidation Verbuchung der Liquidation; Liquidationserfolgskonten Buchhalterische Liquidationsbegriffe Liquidationseröffnungsbilanz, Liquidationserfolgsrechnung und Liquidationsschlussbilanz 95 8 Unternehmensteilung Begriff Gründe Arten 100 Inhaltsverzeichnis Aufgaben 108 Literatur 258 Stichwortverzeichnis 259 9

4 Franz Carlen Franz Gianini Anton Riniker Finanzbuchhaltung Höhere Finanzbuchhaltung 3 Lösungen VERLAG:SKV

5 Inhaltsverzeichnis 1 Das Rechnungswesen des Unternehmens Aufgaben des Rechnungswesens Teilbereiche des Rechnungswesens Merkmale der höheren Finanzbuchhaltung 9 2 Unternehmensgründung und Beteiligungsfinanzierung Juristische Personen Haftung der Gesellschaft im Konkursfall der Kollektivgesellschaft Gewinnverteilung bei einer Kollektivgesellschaft Besondere Körperschaften Gründung eines Einzelunternehmens Die Stellung der Ehefrau im Konkursfall des Ehemannes Die Stellung des stillen Gesellschafters im Konkurs des Einzelunternehmers Gründung eines Einzelunternehmens mit Beteiligung der Ehefrau Erbteilung und Geschäftsübernahme durch die Erben Gründung einer Kollektivgesellschaft Aufnahme eines neuen Gesellschafters Abschluss einer Kollektivgesellschaft und Aufnahme eines neuen Gesellschafters Sacheinlagegründung einer Aktiengesellschaft, Ausgabekurs: pari, Liberierung: 100% Bargründung einer Aktiengesellschaft, Ausgabekurs: über pari, Liberierung: 50% Sachübernahmegründung einer Aktiengesellschaft, Ausgabekurs: pari, Liberierung: 100% Liberierung des ausstehenden Aktienkapitals und Kaduzierung von Aktien Gründung einer Aktiengesellschaft durch Auflösung der Erbengemeinschaft Finanzierung mit und ohne Aktionärsdarlehen Aktienemissionspreis und bisheriger Aktienwert Prozentuale Belastung der Kapitalerhöhung Berechnung des Bezugsrechtes bei gleichen Nennwerten Berechnung des Bezugsrechtes bei gleichen Nennwerten und Verbuchung einer ordentlichen Aktienkapitalerhöhung mit Vermögenszugang Bezugsrechtsberechnung bei gleichen Nennwerten und Verbuchung des Bezugsrechtes beim Aktionär Berechnung des Bezugsrechtes bei verschiedenen Nennwerten Berechnung des Bezugsrechtes bei verschiedenen Nennwerten und Titelkategorien Berechnung des Aktienemissionspreises Vereinheitlichung des Aktienkapitals und ordentliche Aktienkapitalerhöhung Baraktienkapitalerhöhung, Gratisaktien und Bardividende 36 5

6 2.29 Ordentliche Aktienkapitalerhöhung durch Ausgabe von Gratisaktien sowie Liberierung mit Verrechnung und Vermögenszugang Abschluss und Gewinnverteilung bei einer Aktiengesellschaft sowie Ausgabe von Gratisaktien und Genussscheinen Bedingte Aktienkapitalerhöhung und Ausgabe von unentgeltlichen Aktionärsoptionen (Call-Optionen) Genehmigte Aktienkapitalerhöhung Bedingte Aktienkapitalerhöhung für Optionen auf Mitarbeiteraktien 42 3 Obligationenanleihen Vergleich Über und Unter pari-emission Emission und Rückzahlung einer Anleihe und Zinszahlung Rückzahlung einer fälligen und Aufnahme einer neuen Anleihe Indexierte Obligationenanleihe Rückkauf eigener Obligationen Wandelanleihe mit Zuzahlung und zwei Varianten für die Bereitstellung der Beteiligungspapiere Wandelanleihe mit Zuzahlung Bedingte Aktienkapitalerhöhung Wandelanleihe mit Verwässerungsschutz Bedingte Aktienkapitalerhöhung Wandelanleihe Bedingte Aktienkapitalerhöhung sowie Erwerb eigener Aktien am Markt Wandelanleihe mit Put-Option Bedingte Aktienkapitalerhöhung Optionsanleihe mit zwei Varianten für die Bereitstellung der Beteiligungspapiere Optionsanleihe Bedingte Partizipationskapitalerhöhung Optionsanleihe Bedingte Aktienkapitalerhöhung Optionsanleihe mit Uber pari-rückzahlung Bedingte Aktienkapitalerhöhung 54

7 [ 4 Umwandlung der Rechtsform Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Kollektivgesellschaft Gründung einer GmbH durch Vereinigung zweier Einzeluntemehmen Umwandlung einer Kollektivgesellschaft in ein Einzelunternehmen Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Aktiengesellschaft mit Verbuchung der Neubewertung Umwandlung eines Einzelunternehmens in eine Aktiengesellschaft ohne Verbuchung der Neubewertung Auflösung einer Kollektivgesellschaft und Gründung einer Aktiengesellschaft Umwandlung einer Kommanditgesellschaft in eine Aktiengesellschaft Gründung einer Kollektivgesellschaft und Umwandlung in eine Aktiengesellschaft 69 5 Fusion Unternehmens- und Aktienbewertung Berechnung von verschiedenen Bewertungsgrössen Änderung der Aktienwerte Anpassung des Aktienwertes Anpassung des Substanzwertes Anpassung des Inneren Wertes Fusion mit Wertdifferenzen Absorption mit Ausgleichs- und Abfindungszahlungen Fusion mit Kapitalverwässerung und Wertdifferenzen Fusion mit vorgängiger Anpassung der Aktienwerte durch Ein- und Auszahlung von Reserven Fusion mit Ausgabe von neuen Aktien zu einem Vorzugspreis an die Aktionäre der übertragenden Gesellschaft Fusion mit Minderheitsbeteiligung der übertragenden Gesellschaft an der übernehmenden Gesellschaft Absorption einer Tochtergesellschaft (Beteiligung = 100%) Fusion mit Minderheitsbeteiligung der übernehmenden Gesellschaft an der übertragenden Gesellschaft Kombination Quasi-Fusion Ordentliche und genehmigte Aktienkapitalerhöhung Quasi-Fusion Wandelobligationen/Bedingte Aktienkapitalerhöhung Quasi-Fusion Ordentliche Aktienkapitalerhöhung Quasi-Fusion Genehmigte Aktienkapitalerhöhung Arten von Unternehmenszusammenschlüssen Absorption, Quasi-Fusion, Akquisition (= Kauf) 100 7

8 6 Sanierung und Kapitalherabsetzung Liquidität Ursachen der Sanierung Unterbilanz und Uberschuldung Uberschuldung Sanierung durch Veränderung des Fremd- und Eigenkapitals Aufwertung von Aktiven Sanierung einer Schifffahrtsgesellschaft Sanierung einer Bank Sanierung durch verschiedene Massnahmen sowie Verlustverrechnung mit echten und unechten Sanierungserträgen Sanierung mit Eigenkapitalmassnahmen und Optimierung der Kapitalreserve Sanierung mit gerichtlichem Nachlassvertrag Sanierung und Unternehmenszusammenschluss Sanierung und Kapitalrestrukturierung Rückkauf eigener Aktien (unter pari) und sofortige Kapitalherabsetzung Rückkauf eigener Aktien (über pari) und sofortige Kapitalherabsetzung Kauf eigener Aktien (über pari) und spätere Kapitalherabsetzung Aktienrückkauf mit Put-Optionen und Herabsetzung des Nominalwertes Liquidation Liquidation einer Aktiengesellschaft ohne ordentliche Geschäftstätigkeit in der Liquidationsphase Liquidation einer Kollektivgesellschaft mit ordentlicher Geschäftstätigkeit in der Liquidationsphase Liquidation einer Aktiengesellschaft mit Liquidationsüberschuss Nachlassliquidation eines Einzelunternehmens Konkurs einer Kommanditgesellschaft Liquidation einer GmbH Unternehmensteilung Ausgliederung Abspaltung Spin-off und Abgabe von Anrechten zum entgeltlichen Bezug von Aktien des abgespaltenen Unternehmensteils Aufspaltung Unternehmensteilung nach zwei Arten (Ausgliederung und Abspaltung) 133