Unterlagen für lizensierte Lohnberater

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1 Die Entgeltbausteine Die 100% Quote Unterlagen für lizensierte Lohnberater

2 Entgeltbausteine: Inhalt Baustein Nr. Baustein von A-Z Seite 01 Aufmerksamkeiten 3 02 Auslagenersatz Belegschafts-/Personalrabatte Berufskleidung Betriebliche Gesundheitsförderung 7 06 Darlehen vom Arbeitgeber Erholungsbeihilfe Essenszuschuss/-Marken bzw. Restaurantschecks Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Fehlgeldentschädigung/Mankogeld Firmenwagen Gutscheine für Waren und Dienstleistungen Heimarbeiterzuschlag Jobticket Kinderbetreuungszuschüsse Nutzung betrieblicher Telekommunikationsgeräte Unterstützungsleistung Werbeflächen Werkzeuggeld/Messergeld Internetpauschale Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeit 23 Was Sie erwarten können 24 Dies ist ein aktuelles Hilfsmittel achten Sie immer auf die aktuelle Gesetzeslage Richten Sie sich dafür Ihren Newsletter ein

3 Entgeltbaustein: Aufmerksamkeit Baustein 01 Der Arbeitgeber macht seinem Arbeitnehmer zum Geburtstag ein Geschenk. Beispiele: Beispiele sind Genussmittel, Blumen, Buch, Tonträger, etc.. 60 je persönlichem Anlass. Steuer und Sozialver - wenn der Wert der Sachzuwendung den Betrag von 60 Euro (inkl. Mehrwertsteuer) nicht übersteigt. Derartige Sachleistungen des Arbeitgebers sind auch im gesellschaftlichen Verkehr üblich und führen zu keiner ins Gewicht fallenden Bereicherung des Arbeitnehmers. Voraussetzung für die Steuerfreiheit ist, dass die Aufmerksamkeit dem Arbeitnehmer oder seinen Angehörigen anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses (z. B. Geburtstag, Heirat, Geburt eines Kindes) gewährt wird. In Abhängigkeit von den persönlichen Ereignissen kann eine Aufmerksamkeit mehrfach im Jahr gewährt werden. Geldzuwendungen des Arbeitgebers anlässlich eines persönlichen Ereignisses sind jedoch nicht begünstigt Nicht näher bezeichnet Erläuterung: Der Arbeitnehmer bekommt einen Sachbezug i. H. v. 60,- bis zu 3 x im Jahr,für einen besonderen Anlass, wie z. B. Geburtstag, Geburt eines Kindes,Namenstag, Firmenjubiläum. Notwendige Belege: Kaufbeleg, Rechnung, Kassenbon,Quittung - 3 -

4 Entgeltbaustein: Auslagenersatz Baustein 02 Der Arbeitgeber erstattet dem Arbeitnehmer Ausgaben, die der Arbeitnehmer auf Rechnung des Arbeitgebers verauslagt hat. Beispiele: Erstattung von beruflich veranlassten Parkgebühren. Weitere Beispiele sind die Kundenbewirtung durch den Arbeitnehmer im Auftrag des Arbeitgebers, Kundengeschenke im Auftrag des Arbeitgebers, Kosten für ein geschäftliches Telefonat außerhalb des Betriebes. unbegrenzt Steuer und Sozialver - Für die Auslagen muss ein Einzelnachweis erfolgen. Ein Auslagenersatz ohne Einzelnachweis führt regelmäßig zu steuerpflichtigem Arbeitslohn. Ausnahmsweise kann ein pauschaler Auslagenersatz dann steuerfrei bleiben, wenn er regelmäßig wiederkehrt und der Arbeitnehmer die entstandenen Aufwendungen für einen repräsentativen Zeitraum von drei Monaten im Einzelnen nachweist. Der pauschale Auslagenersatz bleibt dann so lange steuerfrei, bis sich die Verhältnisse wesentlich ändern. 3 Nr. 50 EStG, R 3.50 LStR Notwendige Belege: Originalquittung/Originalrechnung muss als Nachweis vorgelegt werden

5 Entgeltbaustein: Belegschafts-/Personalrabatte Baustein Der Arbeitgeber überlässt seinem Arbeitnehmer eigene Waren oder Dienstleistungen oder entsprechende eigene Güter, mit denen er Handel treibt. Beispiele: Ein Arbeitgeber überlässt seinem Arbeitnehmer eine eigene Ware zu einem Preis von Euro. Der durch Preisauszeichnung im Geschäft angegebene Endpreis beträgt Euro. Die Anwendung des Rabattfreibetrags ist möglich. Zur Ermittlung des Sachbezugswerts ist der Endpreis von um 4 % (80 ) zu kürzen (= ). Unter Anrechnung des vom Arbeitnehmer gezahlten Entgelts von verbleibt ein geldwerter Vorteil in Höhe von 920 ( ). Dieser Betrag überschreitet den jährlichen Rabattfreibetrag von nicht. Rabattfreibertag in Höhe von jährlich pro Mitarbeiter Steuer und Sozialver - Das es sich tatsächlich um eigene Waren oder Dienstleistungen handelt, die vorn Arbeitgeber nicht überwiegend für den Bedarf seiner Arbeitnehmer hergestellt werden. Maßgebend für die steuerliche Bewertung des eingeräumten Rabattes ist der um 4 % geminderte Endpreis, zu denen der Arbeitgeber die Waren oder Dienstleistungen den Endverbrauchern anbietet. Für den Bereich des Einzelhandels handelt es sich hierbei um die Preise (inklusive Umsatzsteuer), mit denen die Waren ausgezeichnet sind. 8 Abs. 3 EStG, R 8.2 LStR Notwendige Belege: Als Nachweis wird eine Kaufrechnung mit Originalpreis und dem eingeräumten Rabatt, sowie dem Endpreis benötigt

6 Entgeltbaustein: Berufskleidung Baustein Der Arbeitgeber ersetzt seinem Arbeitnehmer die Aufwendungen für die Anschaffung und Pflege von Arbeitskleidung. Die Barabgeltungen des Arbeitgebers beschränkt sich auf die Erstattung der Aufwendungen die dem Arbeitnehmer durch den beruflichen Einsatz typischer Berufskleidung entstehen. Das heißt die Höhe ist individuell Steuer und Sozialver - Es handelt es sich regelmäßig um Arbeíts(schutz)kleidung, die auf die jeweilige Berufstätigkeit ausgelegt ist oder durch ihre uniformartige Beschaffenheit oder dauerhaft angebrachte Kennzeichnung durch ein Firmenemblem (Logo) objektiv eine berufliche Funktion erfüllt. Eine private Nutzung der Kleidung muss nahezu ausgeschlossen sein. Barabgeltungen des Arbeitgebers können dann steuerfrei bleiben wenn der Arbeitnehmer nach einer besonderen Unfallverhütungs-vorschrift, Tarifvertrag oder einer Betriebsvereinbarung Anspruch auf Gestellung von Arbeitskleidung hat. Eine lediglich einzel- vertraglich geregelte Barentschädigung für Arbeitskleidung ist nicht steuer- begünstigt. 3 Nr. 31 EStG; R 3.31 LStR Notwendige Belege: Originalquittung der Aufwendungen für die Anschaffung und Pflege der Arbeits-Kleidung. Z. B. Kaufrechnung der Kleidung oder Beleg von der Reinigung

7 Entgeltbaustein: Betriebliche Gesundheitsförderung Baustein Der Arbeitgeber bietet seinen Arbeitnehmern gesundheitsfördernde Maßnahmen an oder bezuschusst externe Kurse zur Gesundheitserhaltung. Beispiele: Kurse die sich im Wesentlichen auf folgende Handlungsfelder erstrecken: Vorbeugung und Reduzierung arbeitsbedingter Belastungen des Bewegungsapparates, gesundheitsgerechte betriebliche Gemeinschaftsverpflegung, psychosoziale Belastung, Stress (Förderung individueller Kompetenzen der Stressbewältigung am Arbeitsplatz), Suchtmittelkonsum (z. B. rauchfrei im Betrieb). 500 jährlich pro Arbeitnehmer Steuer und Sozialver - Hinweis: Die Maßnahmen dienen der Verbesserung des allgemeinen Gesundheitszustands und der betrieblichen Gesundheitsförderung, die hinsichtlich Qualität, Zweckbindung und Zielgerichtetheit den Anforderungen der 20 und 20a des fünften Buches Sozialgesetzbuch genügen. Die Übernahme von Mitgliedsbeiträgen für Sportvereinen oder Fitnessstudios durch den Arbeitgeber fällt nicht unter die Steuerbefreiung für Leistungen zur betrieblichen Gesundheitsvorsorge. Allerdings ist die Übernahme der Beiträge unter Umständen im Rahmen der 44 Euro- Sachbezugsfreigrenze möglich. 3 Nr. 34 EStG Notwendige Belege: Die Rechnung kann bei Barzuschüssen auf den Arbeitnehmer lauten und ist als Nachweis zu den Lohnunterlagen des Arbeitnehmers zu nehmen. Eine Einzelfall-prüfung des Finanzamtes kann entfallen, wenn in Gesundheitsträger (Krankenkasse) bestätigt, dass es sich um eine entsprechende zertifizierte Leistung handelt

8 Entgeltbaustein: Darlehen vom Arbeitgeber Baustein 06 Der Arbeitgeber gewährt dem Arbeitnehmer ein zinsloses oder zinsverbilligtes Darlehen. Kleindarlehen bis zu einem Darlehensbetrag von 2.600,- Steuer und Sozialver - Dem Arbeitnehmer entsteht kein geldwerter Vorteil wenn es sich um ein Kleindarlehen bis zu einem Darlehensbetrag von Euro handelt bzw. die Summe des noch nicht getilgten Darlehens am Ende des Lohnzahlungs- zeitraums Euro nicht mehr übersteigt. Wird ein höheres Darlehen gewährt, richtet sich die Höhe des zusätzlichen geldwerten Vorteils nach dem Unterschiedsbetrag zwischen dem marktüblichen Zins und dem Zins, den der Arbeitnehmer im konkreten Einzelfall tatsächlich zahlt. Aus Vereinfachungs- gründen kann für die Feststellung des marktüblichen Zinssatzes auf die von der Deutschen Bundesbank veröffentlichten Effektivzinssätze ( Neugeschäft ) zurückgegriffen werden. 8 Abs. 2 EStG - 8 -

9 Entgeltbaustein: Erholungsbeihilfe Baustein Der Arbeitgeber zahlt an seinen Arbeitnehmer eine Erholungsbeihilfe für eine Erholungsreise. Beispiele: Ein nach ärztlicher Bescheinigung erholungsbedürftiger Arbeitnehmer könnte ohne die Unterstützung durch den Arbeitgeber keine Erholungsreise durchführen oder der Arbeitgeber gewährt einem Arbeitnehmer die Erholungsbeihilfen im Zusammenhang mit typischen Berufskrankheiten zur Abwehr drohender oder zur Beseitigung eingetretener Gesundheitsschäden. unbegrenzt Steuer und Sozialver - Die Erholungsreise ist sowohl nach ihrer zeitlichen Dauer als auch nach der Wahl des Ortes laut ärztlicher Bescheinigung ein geeignetes Mittel zur Bekämpfung der Berufskrankheit. Eine steuerfreie Erholungsbeihilfe setzt stets voraus, dass es sich um eine freiwillige Leistung des Arbeitgebers handelt. Soweit Erholungsbeihilfen nicht ausnahmsweise als Unterstützungen nach 3 Nr. 11 EStG steuerfrei bleiben (z. B. zur Abwehr von Gesundheitsschäden bei Berufskrankheiten), können diese unter bestimmten Voraussetzungen nach 40 Abs. 2 Nr. 5 EStG mit 25 % pauschal versteuert werden und beitragsfrei bleiben. Die Zahlungen dürfen 156 Euro für den einzelnen Arbeitnehmer selbst, 104 Euro für dessen Ehegatten und 52 Euro pro Kind im Kalenderjahr nicht übersteigen. Die Verwendung zu Erholungszwecken muss sichergestellt sein. Besteht bereits ein Anspruch des Arbeitnehmers auf Urlaubsgeld (z. B. aus Tarif- oder Einzelarbeitsvertrag, Betriebsvereinbarung, betrieblicher Übung), kann die Erholungsbeihilfe nicht (ganz oder teilweise) anstelle des Urlaubsgeldes steuerbegünstigt gezahlt werden. R 3.11 Abs.2 LStR; 40 Abs. 2 Nr. 3 EStG; R 40.2 LStR - 9 -

10 Entgeltbaustein: Essenszuschuss/Essensmarken bzw. Restaurantschecks Baustein Der Arbeitgeber übergibt den Arbeitnehmern Essensmarken oder Restaurantschecks, die außerhalb des Betriebs eingelöst werden können. unbegrenzt Maximale Verrechnungswert für einen Restaurantscheck 6,27 Steuer und Sozialver Die Ansetzung nur mit dem amtlichen Sachbezugswert setzt im Wesentlichen voraus, dass tatsächlich Mahlzeiten abgegeben werden. Lebensmittel sind nur dann als Mahlzeit anzuerkennen, wenn sie zum unmittelbaren Verzehr geeignet oder zum Verbrauch während der Essenspausen bestimmt sind; für jede Mahlzeit lediglich eine Essensmarke täglich in Zahlung genommen wird; der Verrechnungswert der Essensmarke den amtlichen Sachbezugswert einer Mittagsmahlzeit um nicht mehr als 3,10 Euro übersteigt; die Essensmarke nicht an Arbeitnehmer ausgegeben wird die eine Auswärtstätigkeit ausüben. Der maximale Verrechnungswert für einen Restaurantscheck beträgt 6,27 (3,10 + 3,17 ). Über steigt der Wert des Restaurantschecks den Höchstbetrag von 6,27 ist eine Bewertung der Mahlzeit mit dem amtlichen Sachbezugswert ausgeschlossen. Soll durch die Ausgabe von Restaurantschecks kein steuerpflichtiger geldwerter Vorteil entstehen, so muss der Arbeitgeber - neben den weiteren steuerlichen Voraussetzungen - sicherstellen, dass die Zuzahlung des Arbeitnehmers mindesten in Höhe des Sachbezugswerts (Jahr 2017: mind. 3,10 ) erfolgt. Bei der Abgabe von Restaurantschecks ist eine Vielzahl von rechtlichen Voraussetzungen genau zu beachten. 8 Abs. 2 EStG; R 8.1 (7) LStR

11 Entgeltbaustein: Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Baustein Der Arbeitgeber erstattet dem Arbeitnehmer Fahrtkosten, die dem Arbeitnehmer für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte entstehen. 375,- monatlich Pauschalbesteuerung mit 15% Steuer und Sozialver- Sozialversicherungsfrei bei Pauschalbesteuerung Bei o.g. Fahrtkostenzuschüssen handelt es sich grds. um steuer- und sozialversicherungspflichtigen Arbeitslohn. Es besteht jedoch für den Arbeitgeber die Möglichkeit, die Fahrtkosten mit 15 % pauschal zu besteuern. 40 Abs. 2 Satz 2 EStG; 9 Abs. 1+2 EStG; R 9.5 (3) LStR

12 Entgeltbaustein: Fehlgeldentschädigung/Mankogeld Baustein Der Arbeitgeber überträgt dem Arbeitnehmer die Verantwortung für die Verwaltung einer Bargeldkasse. Beispiele: Der Arbeitnehmer haftet für Fehlbeträge, wenn dem Arbeitnehmer als Risikoausgleich ein Mankogeld gezahlt wird. 16,- monatlich Steuer und Sozialver- Die Haftung für Fehlbeträge greift nur dann. wenn dem Arbeitnehmer als Risikoausgleich ein Mankogeld gezahlt wird. R 19.3 (1) Nr. 4 LStR

13 Entgeltbaustein: Firmenwagen Baustein Der Arbeitgeber stellt seinem Arbeitnehmer einen Firmenwagen zur Verfügung. Beispiele: Nutzt der Arbeitnehmer den Firmenwagen nur zu betrieblichen Zwecken, fällt keine Steuer an, da es sich nicht um eine Entlohnung handelt. Darf der Arbeitnehmer den Firmenwagen auch privat nutzen, werden Lohnsteuer und Beiträge in der Sozialversicherung fällig. unbegrenzt Steuer und Sozialver- Bei steuerbegünstigter Pauschalierung der Lohnsteuer tritt Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung ein. Durch die Möglichkeit der Privatnutzung eines betrieblichen Fahrzeugs entsteht beim Arbeitnehmer ein steuer- und sozialversicherungspflichtiger geldwerter Vorteil. Der Gesetzgeber hat zur Ermittlung des beim Arbeitnehmer anzusetzenden geldwerten Vorteils für die Privatnutzung zwei Berechnungsmethoden aufgestellt. Hierbei handelt es sich um die Berechnung einer Nutzungspauschale (sog. 1 %-Methode oder den Einzelnachweis anhand der tatsachlich entstandenen Kosten in Verbindung mit der Führung eines Fahrtenbuchs (sog. Fahrtenbuch- Methode). Bei Anwendung der Nutzungs- pauschale ist neben der Bewertung des monatlichen Vorteils für die Privatnutzung (1 % des Bruttolistenpreises) ein zusätzlicher geldwerter Vorteil für Fahrten zwischen Wohnort und Arbeitsstätte zu ermitteln. H 9.5 LStR; R 4.12 (1) EStG

14 Entgeltbaustein: Gutscheine für Waren und Dienstleistungen Baustein Der Arbeitgeber übergibt dem Arbeitnehmer monatlich einen zweck- gebundenen Gutschein für Waren oder Dienstleistungen zur Einlösung bei Dritten. Beispiele: Ein Arbeitgeber gibt an seine Arbeitnehmer Tankgutscheine aus, die bei einer Tankstelle vor Ort bis zu einem Wert von höchstens 44 Euro" eingelöst werden können. Die Gutscheine berechtigen ausschließlich zum Bezug von Treibstoff, eine Barauszahlung ist ausgeschlossen. Dies wurde mit den Arbeitnehmern zuvor durch eine arbeitsrechtliche Vereinbarung geregelt. Weitere Beispiele sind Shopping-Card, Einkaufsgutscheine, Stromkostenzuschuss 44,- monatlich Steuer und Sozialver- bei Einhaltung der Sachbezugsfreigrenze in Höhe von 44,- /mtl. Es ist arbeitsvertraglich zu vereinbaren, dass der Arbeitnehmer ausschließlich Anspruch auf einen Sachbezug hat und kein Wahlrecht auf Barlohn besteht. Auf die Art und Weise der Erfüllung des Anspruchs kommt es dabei nicht an. Unerheblich ist somit, ob ein Warengutschein auf einen bestimmten Geldbetrag ausgestellt ist. Eine konkrete Bezeichnung der zu erwerbenden Sache oder Dienstleistung im Gutschein ist ebenfalls nicht erforderlich. Der Warengutschein darf nur bei Dritten und nicht bei dem eigenen Arbeitgeber einzulösen sein. 8 Abs. Z Satz 9 EStG (Sachbezugsfreigrenze)

15 Entgeltbaustein: Heimarbeiterzuschlag Baustein Der Arbeitgeber erstattet einem Arbeitnehmer der in einem sogenannten Telearbeitsverhältnis steht die Aufwendungen des Arbeitnehmers für anteilige Miet-, Heiz- und Stromkosten. Begrenzung der Erstattung auf maximal 10 % des Grundlohns Steuer und Sozialver- Bleibt die Höhe der Erstattung unter 10 % des Grundlohns, so sind diese Beträge Iohnsteuer- und sozialversicherungsfrei. R 46 Abs. 2 LStR

16 Entgeltbaustein: Jobticket Baustein Der Arbeitgeber gibt an seine Arbeitnehmer monatlich Jobtickets für die Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte aus. Beispiele: Der Preis für ein monatliches Jobticket, den der Arbeitgeber aufwenden muss beträgt 50,- Euro. Der Arbeitgeber vereinbart mit den Arbeitnehmern eine Zuzahlung in Höhe von monatlich 4,- Euro. Preis für das Jobticket/Monat 50,- Euro./. Bewertungsabschlag von 4 % 2,- Euro 48,- Euro./. Zuzahlung des Arbeitnehmers 4,- Euro geldwerter Vorteil im Monat 44,- Euro Sofern die Arbeitnehmer keine weiteren auf die 44,--Euro- Sachbezugsfreigrenze anrechenbaren Sachbezüge erhalten, bleibt das Jobticket steuer- und sozialversicherungsfrei. 44,- monatlich Steuer und Sozialver- bei Einhaltung der Sachbezugsfreigrenze in Höhe von 44,- /mtl. Der Arbeitnehmer erhält keine weiteren auf die 44 Sachbezugsfreigrenze anrechenbaren Sachbezüge. 8 Abs. Z Satz 9 EStG; 4O Abs. 2 S. 2 EStG

17 Entgeltbaustein: Kinderbetreuungszuschüsse Baustein Der Arbeitgeber gewährt einem Arbeitnehmer einen Zuschuss oder die Erstattung der Kosten zur Betreuung und Unterbringung seiner nicht schulpflichtigen Kinder. unbegrenzt Steuer und Sozialver- Die Steuerfreiheit gilt auch, wenn der nicht beim Arbeitgeber beschäftigte Elternteil die Aufwendungen trägt. Der Arbeitnehmer hat dem Arbeitgeber die zweckentsprechende Verwendung der Mittel nachzuweisen. Der Arbeitgeber ist verpflichtet, den Originalbeleg über die entstandenen Kosten als Nachweis zum Lohnkonto des Arbeitnehmers zu nehmen. Die Betreuung nicht schulpflichtiger Kinder im eigenen Haushalt, z. B. durch Haushaltshilfen oder Familienangehörige erfüllt dagegen nicht die Voraussetzungen für die Gewährung eines begünstigten Zuschusses. 3 Nr. 33 EStG; R 3.33 LStR

18 Entgeltbaustein: Nutzung betrieblicher Telekommunikationsgeräte Baustein Der Arbeitgeber überlässt dem Arbeitnehmer ein arbeitgebereigenes Telekommunikationsgerät (z. B. Handys, Faxgeräte) Beispiele: Ein Arbeitgeber stellt seinem Arbeitnehmer ein Handy zur dienstlichen und zur privaten Nutzung zur Verfügung. Weitere Beispiele sind die Überlassung eines PC`s oder eines Faxgerätes. Keine Begrenzung, auch bei ausschließlicher Privatnutzung In voller Höhe steuer- und sozialversicherungsfrei. Steuer und Sozialver- Die Steuer- und Sozialversicherungsfreiheit erstreckt sich dabei sowohl auf den Vorteil der Gerätenutzung als auch auf die damit verbundenen Gebühren und Verbindungsentgelte. Entscheidend ist, dass das überlassene Telekommunikationsgerät im Eigentum des Arbeitgebers verbleibt und nicht an den Arbeitnehmer übereignet wird. Dies kann durch eine schriftliche Überlassungserklärung dokumentiert werden. Die Steuerfreiheit für arbeitgebereigene Telekommunikationsgeräte gilt auch bei ausschließlicher Privatnutzung durch den Arbeitnehmer. 3 Nr. 45 EStG; R 3.45 LStR

19 Entgeltbaustein: Unterstützungsleistung Baustein Der Arbeitgeber gewährt einem Arbeitnehmer, der sich nachweisbar in einer besonderen Notsituation befindet, eine Unterstützung (sog. Notstandsbeihilfe) Beispiele: Der Arbeitnehmer befindet sich in einer besonderen Notsituation durch Krankheit, Unglücksfälle oder finanziellen Schaden. 600,- jährlich Steuer und Sozialver- Die Unterstützung muss dem Anlass nach gerechtfertigt sein. Der steuerfreie Betrag kann sich bei einem besonders schweren Notfall erhöhen. Das, die Unterstützung rechtfertigende, Ereignis ist zu dokumentieren und zu den Lohnunterlagen zu nehmen. Betriebe mit weniger als fünf Arbeitnehmern können Beihilfen ohne weitere formelle Voraussetzung steuerfrei gewähren. In Betrieben ab fünf Arbeitnehmern muss die Unterstützung: aus einer mit Mitteln des Arbeitgebers geschaffenen, aber von ihm unabhängigen Einrichtung gewährt werden (z. B. Unterstützungskasse) oder aus Beträgen gezahlt werden, die der Arbeitgeber dem Betriebsrat oder einer sonstigen Arbeitnehmervertretung zu dem Zweck überweist, Unterstützungen an die Arbeitnehmer (ohne maßgebenden Einfluss des Arbeitgebers) zu gewähren oder vom Arbeitgeber selbst erst nach Anhörung des Betriebsrats oder sonstiger Arbeitnehmervertreter gewährt oder nach einheitlichen Grundsätzen bewilligt werden, denen der Betriebsrat oder sonstige Vertreter der Arbeitnehmer zugestimmt haben. 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR

20 Entgeltbaustein: Werbeflächen Baustein 18 In Der Arbeitnehmer vermietet eine Werbefläche auf seinem privaten PKW an seinen Arbeitgeber. 252,- jährlich Steuer und Sozialver- Über einen Mietvertrag regeln beide Vertragspartner die Laufzeit einer solchen Werbeflächenanmietung. 22 Nr.3 EStG

21 Entgeltbaustein: Werkzeuggeld/Messergeld Baustein Der Arbeitnehmer benutzt bei der Ausübung seiner Tätigkeit eigenes Werkzeug. Der Arbeitgeber erstattet dem Arbeitnehmer die Aufwendungen für Anschaffung und Pflege des Werkzeugs. unbegrenzt Steuer und Sozialver- Die üblichen Aufwendungen dürfen nicht offensichtlich überstiegen werden. Als Werkzeuge sind allgemein nur Handwerkszeuge anzusehen, die zur leichteren Handhabung, zur Herstellung oder zur Bearbeitung eines Gegenstands verwendet werden. 3 Nr. 30 EStG; R 3.30 LStR

22 Entgeltbaustein: Internetpauschale Baustein 20 Für Arbeitnehmer, die privat über einen Internetzugang verfügen, können Arbeitgeber bis zu 50 Euro im Monat als Barzuschuss zusätzlich zu den vereinbarten Entgeltbeträgen bezahlen, ohne damit sämtliche Lohnnebenkosten auszulösen. unbegrenzt Pauschalbesteuerung in Höhe von 25%. Sozialversicherungsfrei. Steuer und Sozialver- Achtung: Dieser Baustein unterliegt im Bereich der Optimierung dem Zusätzlichkeitserfordernis und darf daher bei einer Umwandlung nicht in Ansatz gebracht werden. In erster Linie muss der Arbeitnehmern natürlich über einen Internetzugang verfügen, für den monatliche Gebühren anfallen. Auch wenn das Internet rein privat genutzt wird, können diese Kosten vom Arbeitgeber wirksam als Internetpauschale bezuschusst werden, denn bis zu 50 Euro im Monat müssen nur pauschal mit 25 Prozent besteuert werden. Übersteigen die tatsächlichen Kosten diesen Betrag, muss dies einzeln belegt werden. Anrechenbar sind dabei die laufenden Gebühren sowie Anschaffungskosten, wie zum Beispiel die Einrichtungsgebühren für den Anschluss oder die Anschaffung eines PC. 40 Abs. 2 S. 1 Nr. 5 EStG; R 127 Abs. 4a LSTR

23 Entgeltbaustein: Zuschläge für Sonntags-, Feiertagsund Nachtarbeit Baustein Der Arbeitgeber gewährt Mitarbeitern Zuschläge, die in der Nacht oder an Sonn- und/oder Feiertagen arbeiten. Begrenzt auf einen Stundengrundlohn von max. 25. Steuer und Sozialver- Die wesentlichen Voraussetzungen hierfür sind, dass die Zuschläge für Arbeit in den begünstigten Zeiten, für tatsächlich geleistete Arbeit sowie neben dem Grundlohn und somit zusätzlich zum regulären Lohn oder Gehalt gezahlt werden. Für welche Arbeitszeiten der Arbeitgeber Sonntags-, Feiertags- und Nachtarbeitszuschläge steuerfrei gewähren kann und welche maximalen Zuschlagssätze hierfür gezahlt werden können sehen Sie nachfolgend: für Nachtarbeit 25 % [von 20 Uhr bis 6 Uhr] bzw. 40 % (von 0 Uhr bis 4 Uhr, bei Arbeitsbeginn vor 0 Uhr); für Sonntagsarbeit S0 % [als Sonntagsarbeit gilt auch die Arbeit am Montag von 0 Uhr bis 4 Uhr, wenn die Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen wurde); für Arbeit an den gesetzlichen Feiertagen 125 % (als Feiertagsarbeit gilt auch die Arbeit des auf den Feiertag folgenden Tages von U Uhr bis 4 Uhr, wenn die Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen wurde); für Arbeit am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und 26. Dezember sowie am 01. Mai 150 %. Die Arbeit in den begünstigten Arbeitszeiten ist hierbei für jeden Mitarbeiter getrennt anhand von Einzelaufzeichnungen nachzuweisen. Die Einzelnachweise sind fortlaufend - also Monat für Monat zu führen. Es reicht nicht aus, dass Aufzeichnungen lediglich für einen repräsentativen Zeitraum erstellt werden. Für den Bereich der Sozialversicherung bestehen Sonderregelungen. 3 Abs. 1 Nr. 1, 3, 4 EStG; 3 Abs. 3 Nr. 2 EStG

24 Werden Sie Teil der Gütegemeinschaft Was Sie erwarten können Umfassende Einarbeitung und Qualifizierung nach ISO-Norm DIN 9001 : 2008 Aufnahme in die Interessengemeinschaft Einführung intelligenter Vergütungssysteme Kosten senken und Nutzung des Labels für Ihre Akquise Nutzung spezieller Software Opti-VU für eine professionelle Abwicklung Verwaltungstool zur Abwicklung, Archivierung und Überwachung der Prozesse integriertes Formularcenter mit Mustervordrucken für die gesamte Abwicklung, inkl. anwaltlich ausgearbeiteter Verträge für die rechtssichere Umsetzung Aktualisierungsdienst Muster, Druckerzeugnisse und Präsentationen zur Ansprache und Beratung der Mandanten Nutzung eines Video-Clips zur Beratung und Information Freies Layout zur Verwendung Ihres eigenen Labels Ausgearbeitete Schulungsunterlagen zur Mandantenberatung Vertragliche Regelungen mit Servicedienstleistern für bestimmte Entgeltbausteine Gutachten-Service für spezielle Fragestellungen oder arbeitsrechtliche Klärungen Seminarkonzept zur Schulung Ihrer Mitarbeiter zum/zur Lohnberater/-in Konzept zur Aufwands- und Honorarkalkulation für Ihre Kanzlei Grundsatz TEAM-EXPERT ist Mitinitiator und Mitbegründer der Qualitätsoffensive für das GIV- Gütesiegel. Daher ist unser Handeln geprägt von QUALITÄT. INTEGRITÄT. AKTUALITÄT Leistungsgerecht Fair Flexibel

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