Handbuch der Steuerveranlagungen 2014

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1 DWS-Schriftenreihe - Schriften des Deutschen wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater e.v. Handbuch der Steuerveranlagungen 2014 Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer von Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.v. 1. Auflage Verlag C.H. Beck München 2015 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG

2 Handbuch der Steuerveranlagungen 2014 Erstversand

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4 SCHRIFTEN DES DEUTSCHEN WISSENSCHAFTLICHEN INSTITUTS DER STEUERBERATER E.V. Handbuch der Steuerveranlagungen Einkommensteuer Körperschaftsteuer Gewerbesteuer Umsatzsteuer 2014 Verlag des wissenschaftlichen Instituts der Steuerberater GmbH Berlin Verlag C. H. Beck München

5 Die Deutsche Bibliothek - CIP-Einheitsaufnahme Handbuch der Steuerveranlagungen : Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer... Bonn : Verl. des Wiss. Inst. der Steuerberater ; München : Beck. (Schriften des Deutschen Wissenschaftlichen Steuerinstituts der Steuerberater e.v.) CD-ROM-Ausg. u.d.t.: CD-ROM der Steuerveranlagungen... ISSN ISSN ISBN Verlag C. H. Beck ohg Wilhelmstraße 9, München Satz, Druck und Bindung: Druckerei C. H. Beck, Nördlingen (Adresse wie Verlag) Gedruckt auf säurefreiem, alterungsbeständigem Papier (hergestellt aus chlorfrei gebleichtem Zellstoff)

6 Vorwort Vorwort Vorwort Vorwort Das Deutsche wissenschaftliche Institut der Steuerberater e.v. legt hiermit auch in diesem Jahr das Handbuch der Steuerveranlagungen 2014 vor, das die vier Einzelwerke in einem Band vereinigt. Mit dem Gesamtband soll allen, die laufend mit den verschiedenen Steuerarten zu tun haben, ein besonders nützliches und bequemes Werkzeug in einem einzigen Werk geboten werden. Auch in diesen Band sind wie in den Einzelbänden detaillierte, nach den Paragraphen der Gesetze geordnete Inhaltsverzeichnisse aufgenommen worden, die den Zugriff auf die jeweiligen Durchführungsverordnungen, auf die Richtlinien mit den amtlichen Hinweisen und auf die Anlagen erleichtern. Einzelnen Paragraphen mit umfangreichem Anhangsapparat wurden gesonderte Inhaltsübersichten vorangestellt. Zur Gesamtorientierung sind zu Beginn der Einzelbände die Gesetzestexte geschlossen abgedruckt. In den geschlossenen Wiedergaben finden sich grundsätzlich alle seit der Vorauflage des Handbuchs ergangenen Änderungen und neuen Vorschriften, zuletzt durch das Gesetz zur Anpassung der Abgabenordnung an den Zollkodex der Union und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften vom 22. Dezember 2014, wieder; mithin auch solche, die sich nicht ausschließlich auf den Veranlagungs- oder Erhebungszeitraum 2014 beziehen. Der Hauptteil ist ganz auf den Veranlagungszeitraum 2014 abgestellt. Hier sind die Gesetzesvorschriften in Verbindung mit den dazugehörigen Durchführungsverordnungen, den Richtlinien mit den amtlichen Hinweisen, bei dem Umsatzsteuerband der Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) und die sonstigen Verwaltungsanordnungen der Finanzbehörden abgedruckt die maßgebenden Vorschriften sind damit an einer Stelle vereinigt. Im Anhang schließlich sind die jeweils relevanten Nebengesetze mit Verordnungen und Verwaltungsanweisungen wiedergegeben. Gesetz, Durchführungsverordnung und Verwaltungsanordnungen sind in voneinander abweichenden Schriftarten gesetzt, damit sich die verschiedenen Kategorien auf einen Blick voneinander abheben. Die gegenüber der für 2013 geltenden Fassung geänderten Textstellen sind stets durch einen Balken am Rand gekennzeichnet. Eine Fülle von Verwaltungsanordnungen, die aus Platzgründen nicht in vollem Wortlaut in das Handbuch aufgenommen werden konnten, finden Sie in den Fußnoten des Werkes in Leitsätzen wiedergegeben. Soweit dabei als Fundstelle das Nachschlagewerk StEK = Steuererlasse in Karteiform zitiert ist, danken wir dem Verlag Dr. Otto Schmidt KG, Köln, für die freundliche Erlaubnis, dass wir die von den Herren Rechtsanwälten Prof. Dr. Felix und Carlé, Köln, zusammengestellte und bearbeitete Sammlung für das vorliegende Handbuch auswerten durften. In den Fußnoten werden außerdem Hinweise auf die systematischen Übersichten im Beck schen Steuerberaterhandbuch 2015/2016 gegeben. Bei der Auswahl und Bearbeitung des Materials haben uns beim Einkommensteuerteil Herr Regierungsdirektor Anton Obermüller, München, beim Körperschaftsteuerteil Frau Regierungsrätin Heike Janetzko, München, beim Gewerbesteuerteil Herr Regierungsdirektor Josef Kronfeldner, München, und beim Umsatzsteuerteil Herr Oberregierungsrat Helmut Schötz, München, mit Rat und Tat unterstützt; für ihre wertvolle Mitarbeit sind wir ihnen sehr zu Dank verpflichtet. Anregungen zur Ausgestaltung, Ergänzung und Verbesserung des Handbuchs sind uns stets willkommen. Berlin, im April 2015 Deutsches wissenschaftliches Institut der Steuerberater e.v.

7 Vorwort

8 Inhalt Inhalt InhaltUmsatzsteuer Inhaltsübersicht Einkommensteuer Inhaltsverzeichnis... 1 Abkürzungsverzeichnis Geschlossene Wiedergabe des Textes des EStG Hauptteil Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien/Hinweise und Anlagen Anhang I Nebengesetze, Verordnungen mit Verwaltungsanweisungen Anhang II Berechnung der Einkommensteuer und Tabellen Anhang III Schreiben betr. vorläufige Steuerfestsetzung im Hinblick auf anhängige Musterverfahren ( 165 Abs. 1 AO); Ruhenlassen von außergerichtlichen Rechtsbehelfsverfahren ( 363 Abs. 2 AO); Aussetzung der Vollziehung ( 361 AO, 69 Abs. 2 FGO) vom Stichwortregister Körperschaftsteuer Inhaltsverzeichnis... 1 Abkürzungsverzeichnis... 7 Geschlossene Wiedergabe des Textes des KStG Hauptteil Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien/Hinweise und Anlagen Anhang I Nebengesetze mit Verwaltungsanweisungen Anhang II Formblattmuster Stichwortregister Gewerbesteuer Inhaltsverzeichnis... 1 Abkürzungsverzeichnis... 9 Geschlossene Wiedergabe des Textes des GewStG Hauptteil Gesetz, Durchführungsverordnung, Richtlinien/Hinweise und Anlagen Anhang 1. Rechtsbehelfe bei der Gewerbesteuer Gewerbesteuerhebesätze 2014 mit Veränderungen gegenüber 2013 in Gemeinden mit mehr als Einwohnern Verfügung vom betr. Zerlegung des Gewerbesteuermessbetrags, wenn keine Arbeitslöhne i. S. d. 29 GewStG gezahlt werden 187 Stichwortregister Umsatzsteuer Inhaltsverzeichnis... 1 Abkürzungsverzeichnis Geschlossene Wiedergabe des Textes des UStG Hauptteil Gesetz, Durchführungsverordnung, Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung, USt-Anwendungserlass, Dienstanweisungen zur EUSt (Hinweise), Leitsätze und Anlagen... 87

9 Inhalt Umsatzsteuer Anhang 1. Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung Umsatzsteuererstattungsverordnung Schreiben betr. Leistungsort bei Telekommunikationsleistungen (usw.) sowie besonderes Besteuerungsverfahren nach 18 Abs. 4 c, 4 e und 18 h UStG (MOSS) Stichwortregister