Schmaltz und Partner. BWA lesen leicht gemacht

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1 Johannes Schmaltz Dipl.-Volkswirt Steuerberater Daniel Schmaltz Dipl.-Kaufmann Steuerberater CPA BWA lesen leicht gemacht 29. September 2011

2 Themen Begrüßung BWA Was ist das? Optimierung der BWA Kurzcheck - Kennzahlen Diskussion 2

3 BWA - Was ist das? BWA bedeutet "Betriebswirtschaftliche Auswertung" Übersicht, die dem Unternehmen während des Jahres Auskunft gibt über die Erlös- und Aufwandssituation Vermögens- und Schuldverhältnisse 3

4 Wozu gibt es die BWA? Information Steuerung Controlling Präsentation Produkt aus der Finanzbuchhaltung, welche gemäß Handels- und Steuerrecht gesetzlich vorgeschrieben ist 4

5 Weitere Unterlagen aus der Buchführung Summen- und Saldenliste (SuSa) Umsatzsteuer-Voranmeldung (USt-VA) Offene Posten-Liste (OPOS-Liste) Wertenachweis 5

6 Was für BWAs gibt es? Vergleichende BWAs Vorjahresvergleich Soll-/Ist-Vergleich 3-Jahres-Vergleich 6

7 Was für BWAs gibt es? Wertenachweise Zeitreihen BKB Betriebswirtschaftlicher Kurzbericht Grafiken 7

8 EÜR nach 4 Abs. 3 EStG Einnahmen-Überschussrechnung vom Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Raumkosten (Miete) Gewinn

9 Betriebsvermögensvergleich Bilanz zum Aktiva Passiva Bank Eigenkapital Fordg

10 Unterschied EÜR-JA Die EÜR erfasst ausschließlich Zahlungen, d.h. Einzahlungen und Auszahlungen in bar und der Bankbewegungen Der Jahresabschluss erfasst die Leistungen eines Zeitraumes (i.d.r. eines Jahres) 10

11 Betriebswirtschaftlicher Kurzbericht BKB Schiess-Str Düsseldorf Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 B e t r i e b s w i r t s c h a f t l i c h e r K u r z b e r i c h t zum Dezember 2010 für Berichtspositionen Dez/2010 Jan/ Dez/2010 in Euro in Euro B e t r i e b s e i n n a h m e n betriebliche und sonstige Erlöse , ,38 erhaltene Anzahlungen Umsatzsteuer (inkl. USt-Erstattg.) 3.491, ,47 - Zugang Forderungen Betriebseinnahmen , ,85 B e t r i e b s a u s g a b e n Mat./Wareneinkauf 3.237, ,53 Fremdleistungen 1.267, ,90 Personalkosten 6.205, ,05 Abschreibungen 600, ,43 sonstige 2.925, ,23 Vorsteuer (inkl. USt-Zahlung) 3.689, ,55 - Zugang Verbindlichkeiten Betriebsausgaben , ,69 Vorläufiges betriebswirtschaftliches Ergebnis der Einnahmen-Ausgaben-BWA 4.008, ,16 11

12 Betriebswirtschaftlicher Kurzbericht BKB Mit Überleitungsrechnung Anlage zur betriebswirtschaflichen Auswertung Überleitung BWA zum steuerlichen Ergebnis Mandant: Konto Monat: kumuliert Dezember Januar-Dezember vorläufiges betriebswirtschaftliches Ergebnis der Einnahmen-Ausgaben-BWA 4.008, ,16 nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 6641 nicht abzugsfähige Bewirtungskosten ,70 nicht abzugsfähige Verspätungszuschl nicht abzugsfähige Geschenke ,40 Gewerbesteuer ,00 Auflösung Investitionsabzugsbetrag vorläufiges steuerliches Ergebnis der Einnahmen-Ausgaben-BWA 4.008, ,26 Steuerberater Rechtsanwalt Düsseldorf 12

13 Einzelunternehmer Kurzfristige Erfolgsrechnung KER Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Kurzfristige Erfolgsrechnung Dezember 2010 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Bezeichnung Dez/2010 % Ges.- % Ges.- % Betr.- Jan/ Erlöse Kosten Einnahm. Dez/2010 Betriebseinnahmen % Ges.- Erlöse % Ges.- Kosten Blatt 1 % Betr.- Einnahm. Erlöse aus betriebl. Tätigk. Sonstige Erlöse =Summe der Erlöse Umsatzsteuer USt-Erstattung Erhaltene Anzahlg. -Zugang Forderungen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben ,31 324, , , ,04 98, ,33 98,13 1, ,05 1, , , ,85 10 Mat./Wareneinkauf 3.237,66 17,56 23, ,53 19,60 24,68 Fremdleistungen 1.267,04 6,87 9, ,90 8,83 11,13 Personalkosten 6.205,35 33,65 44, ,05 31,56 39,74 Raumkosten 253,35 1,37 1, ,51 1,46 1,84 St./Vers./Beitr ,01 2,43 3,05 Fahrzeugkosten Bezeichnung 606,98 Dez/2010 3,29 4, ,58 Jan/2010-3,00 3,78 Werbe-/Reisekosten 3.467,03 1,67 2,11 Kosten Warenabgabe Dez/2010 Instandh./Werkz. 37,77 0,20 0,27 336,77 0,16 0,20 Abschreibungen 600,40 3,26 4, ,43 5,56 7,01 Verschiedene Erlöse Kost. aus 1.813,91 9,84 12, ,93 5,12 6,45 =Summe der Kosten ,46 76, ,74 79,41 10 Geleistete betriebl. Anzahl. Tätigk , ,33 Sonstige Erlöse 324, ,05 Buchw. Anlagenabg. Sonst. Aufwendung. Vorsteuer USt-Zahlung Vorl. betr. wirt. Erg. 213, , ,25 0, , , ,78 -Verr. kalk. Kosten -Zugang Verbindl. Einn.-Ausgaben-BWA 4.008, ,16 Betriebsausgaben ,16 81, ,69 84,35 Vorl. betr.wirt.erg. Einn.-Ausgaben-BWA Weitere Konten 4.008,88 18, ,16 15,65 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 13

14 Kurzfristige Erfolgsrechnung KER mit Liquiditätsbeiträgen Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Kurzfristige Erfolgsrechnung Dezember 2010 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Bezeichnung Dez/2010 % Ges.- % Ges.- % Betr.- Jan/ Erlöse Kosten Einnahm. Dez/2010 % Ges.- Erlöse % Ges.- Kosten Blatt 2 % Betr.- Einnahm. Liquiditätsbeiträge Vorl. Ergebnis +Abschreibungen (nicht kalkulat.) +Aufnahme Darlehen -Tilgung Darlehen -Anlagenzugänge +Anlagenabgänge +/-Sonstige Posten 4.008,88 600,40 611,24 88, , , , ,43 0, ,08 Liquid.Beitr.Betrieb 4.086, ,98 Privateinlagen +Grundstücksertrag -Grundstücksaufwand -Privatentnahmen -Unentg. Wertabgaben -Privatsteuern -Sonderausg./Spenden -Außergew.Belastung 4.315,45 373,25-196, , , , ,69 256,32 Liquid.Beitr. Privat , ,71 Liquiditätsüber-/-unterdeckung -435, ,73 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. 14 Status 2010*FBW Werte in: EUR

15 Kurzfristige Erfolgsrechnung KER mit Wertenachweis Einzelunternehmer Kanzlei-Rechnungswesen pro V Wertenachweis zur Kurzfristigen Erfolgsrechnung Dezember 2010 Blatt 1 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Zeile Bezeichnung Konto Zeile Konten-/Zeilenbeschriftung Fkt.Schl. Dez/2010 Konten/Zeilen BWA-Werte Jan/2010-Dez/2010 Konten/Zeilen BWA-Werte 1040 betriebl. Tätigk H Erlöse 19% USt , , , , Sonstige Erlöse 4639 H Verwendung von Gegenst.(Kfz) ohne USt 0 64,80 324,00 777, , H Verwendung von Gegenst. (Kfz) 19% USt 0 259, , H Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 0 0, =Summe der Erlöse 1040 betriebl. Tätigk , , , , Sonstige Erlöse 1 324, , Umsatzsteuer 3806 H Umsatzsteuer 19% , , , , USt-Erstattung 3820 H Umsatzsteuervorauszahlungen 28 * , , H Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11 28 * H Umsatzsteuer Vorjahr 28 * , H Umsatzsteuer frühere Jahre 28 * 139, Betriebseinnahmen 1060 =Summe der Erlöse , , , , Umsatzsteuer , , Zugang Forderungen Mat./Wareneinkauf 5400 S Wareneingang 19% Vorsteuer , , , , Fremdleistungen 5900 S Fremdleistungen , , , , S Bauleistungen 13b 19% Vorst., 19% USt , Personalkosten 6000 S Löhne und Gehälter , , , , S Gehälter , S Lohnsteuer 0 637, , S Zuschüsse Agenturen für Arbeit , , S Gesetzliche Sozialaufwendungen , , S Beiträge zur Berufsgenossenschaft 0 309, , S Freiwillige soziale Aufwendung. LSt-frei 0 402, S Versorgungskassen 0-7,67-174, Raumkosten 6310 S Miete, unbewegliche Wirtschaftsgüter , , S Gas, Strom, Wasser S Reinigung 0 3,35 28, S Sonstige Raumkosten 0 3, St./Vers./Beitr S Versicherungen , , S Beiträge 0 833, S Abzugsf.Verspätungszuschlag/Zwangsgeld 0 22, S Gewerbesteuer , Fahrzeugkosten 6520 S Kfz-Versicherungen 0 606,98 848, , S Laufende Kfz-Betriebskosten 0 210, ,76 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 15

16 Kurzfristige Erfolgsrechnung KER mit Wertenachweis Kanzlei-Rechnungswesen pro V Wertenachweis zur Kurzfristigen Erfolgsrechnung Dezember 2010 Blatt 2 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Zeile Bezeichnung Konto Zeile Konten-/Zeilen- Fkt.Schl. Dez/2010 BWA-Werte Jan/2010-Dez/2010 BWA-Werte beschriftung Konten/Zeilen Konten/Zeilen 6540 S 6560 S 7685 S Kfz-Reparaturen 0 396,64 462,17 Mietleasing Kfz 0 315,96 Kfz-Steuern 0 392, Werbe-/Reisekosten 6600 S Werbekosten , , S Geschenke abzugsfähig 0 114, S Geschenke nicht abzugsfähig 0 58, S Repräsentationskosten 0 314, S Bewirtungskosten 0 960, S Nicht abzugsfähige Bewirtungskosten 0 411, S Reisekosten Arbeitnehmer, Fahrtkosten 0 17, S Reisekosten Unternehmer 0 66, S Reisekosten UN Verpfleg.mehraufwand 0 47, S Reisekosten UN Übernachtungsaufwand 0 168, Instandh./Werkz S Wartungskosten für Hard- und Software 0 37,77 299,00 336, S Werkzeuge und Kleingeräte 0 37,77 37, Abschreibungen 6220 S Abschreibungen auf Sachanlagen 0 8,09 600,40 97, , S Abschreibungen auf Kfz 0 407, , S Sonder-AfA Kfz 7g/1,2 a.f., 7g/5 n.f , , S Kürzung AHK für Kfz 7g Abs. 2 n.f S Sofortabschreibung GWG 0 511, S Abschreibungen auf WG Sammelposten 0 44,25 531, Verschiedene Kost S Sonstige betriebliche Aufwendungen , , , S Porto 0 22, S Telefon 0 108, , S Bürobedarf 0 11,34 295, S Zeitschriften, Bücher 0 174, S Rechts- und Beratungskosten 0 219, , S Abschluss- und Prüfungskosten , , S Sonstiger Betriebsbedarf 0 390, S Nebenkosten des Geldverkehrs 0 20,80 304, S Aufwand Abraum-/Abfallbeseitigung 0 103, , =Summe der Kosten 1230 Mat./Wareneinkauf , , , , Fremdleistungen , , Personalkosten , , Raumkosten 1 253, , St./Vers./Beitr , Fahrzeugkosten 1 606, , Werbe-/Reisekosten , Instandh./Werkz. 1 37,77 336, Abschreibungen 1 600, , Verschiedene Kost , ,93 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 16

17 Kurzfristige Erfolgsrechnung KER mit Wertenachweis Kanzlei-Rechnungswesen pro V Wertenachweis zur Kurzfristigen Erfolgsrechnung Dezember 2010 Blatt 3 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Zeile Bezeichnung Konto Zeile Konten-/Zeilen- Fkt.Schl. Dez/2010 BWA-Werte Jan/2010-Dez/2010 BWA-Werte beschriftung Konten/Zeilen Konten/Zeilen 1400 Buchw. Anlagenabg S Abgänge Sachanlagen Restbuchwert 0 0,50 0, Sonst. Aufwendung S Zinsaufwendungen f.kfr.verbindlichkeit. 0 54,03 213,70 374, , S Zinsen zur Finanzierung Anlagevermögen 0 159, , S GewSt-Nachzahlung Vorjahre , Vorsteuer 1401 S Abziehbare Vorsteuer 7% ,75 81, , S Abziehbare Vorsteuer 19% , , S Abziehbare Vorsteuer 13b UStG 19% , S Umsatzsteuer nach 13b UStG 19% , USt-Zahlung 3820 S Umsatzsteuervorauszahlungen 28 * 2.369, , , , S Umsatzsteuervorauszahlungen 1/11 28 * S Umsatzsteuer Vorjahr 28 * 2.024, S Umsatzsteuer frühere Jahre 28 * -139, Betriebsausgaben , , =Summe der Kosten , , Buchw. Anlagenabg. 1 0, Sonst. Aufwendung , , Vorsteuer , , USt-Zahlung , , Verr. kalk. Kosten Zugang Verbindl Einn.-Ausgaben-BWA 1180 Betriebseinnahmen , , , , Betriebsausgaben , , Vorl. Ergebnis 1520 Einn.-Ausgaben-BWA , , , , (nicht kalkulat.) 6220 S Abschreibungen auf Sachanlagen 0 8,09 600,40 97, , S Abschreibungen auf Kfz 0 407, , S Sonder-AfA Kfz 7g/1,2 a.f., 7g/5 n.f , , S Kürzung AHK für Kfz 7g Abs. 2 n.f S Abschreibungen auf WG Sammelposten 0 44,25 531, Aufnahme Darlehen 3160 H Darlehen Tilgung Darlehen 3160 S Darlehen ,24 611, , , S DaimlerChrysler Bank AG , Anlagenzugänge 540 S LKW , S Geringwertige Wirtschaftsgüter , Anlagenabgänge 6895 S Abgänge Sachanlagen Restbuchwert 25 0,50 0,50 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 17

18 Kurzfristige Erfolgsrechnung KER mit Wertenachweis Kanzlei-Rechnungswesen pro V Wertenachweis zur Kurzfristigen Erfolgsrechnung Dezember 2010 Blatt 4 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Zeile Bezeichnung Konto Zeile Konten-/Zeilen- Fkt.Schl. Dez/2010 BWA-Werte Jan/2010-Dez/2010 BWA-Werte beschriftung Konten/Zeilen Konten/Zeilen /-Sonstige Posten 1900 H Aktive Rechnungsabgrenzung 25 88,84 88, , , Liquid.Beitr.Betrieb , , Vorl. Ergebnis , , (nicht kalkulat.) 1 600, , Aufnahme Darlehen Tilgung Darlehen 2 611, , Anlagenzugänge , Anlagenabgänge 1 0, /-Sonstige Posten 1 88, , Privateinlagen 2180 H Privateinlagen Privatentnahmen 2100 S Privatentnahmen allgemein , , , , Unentg. Wertabgaben 2130 S Unentgeltliche Wertabgaben ,25 373, , , Privatsteuern 2150 S Privatsteuern ,00-196, , , Sonderausg./Spenden 2200 S Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig , , Außergew.Belastung 2280 S Außergewöhnliche Belastungen ,32 256, Liquid.Beitr. Privat , , Privateinlagen Grundstücksertrag Grundstücksaufwand Privatentnahmen , , Unentg. Wertabgaben 2 373, , Privatsteuern 2-196, , Sonderausg./Spenden , Außergew.Belastung , über-/-unterdeckung 1740 Liquid.Beitr.Betrieb ,88-435, , , Liquid.Beitr. Privat , ,71 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 18

19 Grafik KER 19

20 Vorjahresvergleich Einzelunternehmer Kanzlei-Rechnungswesen pro V Vorjahresvergleich Dezember 2010 Blatt 1 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Bezeichnung Betriebseinnahmen Dez/2010 Dez/2009 Veränderung Jan/ absolut in % Dez/2010 Jan/ Dez/2009 Veränderung absolut in % Erlöse aus betriebl. Tätigk. Sonstige Erlöse =Summe der Erlöse Umsatzsteuer USt-Erstattung Erhaltene Anzahlg. -Zugang Forderungen Betriebseinnahmen Betriebsausgaben Mat./Wareneinkauf Fremdleistungen Personalkosten Raumkosten St./Vers./Beitr. Fahrzeugkosten Werbe-/Reisekosten Kosten Warenabgabe Instandh./Werkz. Abschreibungen Verschiedene Kost. =Summe der Kosten Geleistete Anzahl. Buchw. Anlagenabg. Sonst. Aufwendung. Vorsteuer USt-Zahlung -Verr. kalk. Kosten -Zugang Verbindl. Betriebsausgaben Vorl. betr.wirt.erg. Einn.-Ausgaben-BWA Weitere Konten , ,71 631,60 3, , , ,61 324,00 324, , ,01-164, , ,71 631,60 3, , , , , ,72 120,01 3, , , , , ,43 751,61 3, , , , , ,51-570,85-14, , , , , , ,96-64, , , , , ,58 611,77 10, , , ,54 253, ,35 1, , ,21-42, , ,15 731,86 606,98 356,61 250,37 70, , , ,47 442,24-442, , ,70-146,67 37,77 37,77 336,77 236,99 99,78 600,40 329,24 271,16 82, , , , ,91 569, ,31 218, , , , , ,78-445,32-3, , , ,80 0,50 0,50 213,70 90,24 123,46 136, , , , , ,64-11,89-0, , , , , ,40-676,15-22, , , , , , ,90-5, , , , , , ,51 78, , , ,62 13,97-4,07 13,57 16,18 13,98-8,73 31,58 32,72-1,39 17,03-16,01-4,06 42,10 206,21 53,30 20,10 156,40 17,56 7,17 19,36-8,31 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Status 2010*FBW Werte in: EUR 20

21 Bezeichnung Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Vorjahresvergleich Dezember 2010 SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form Einnahmen-Ausgaben-BWA Wareneinsatz K51 Dez/2010 Dez/2009 Veränderung Jan/ absolut in % Dez/2010 Vorjahresvergleich Jan/ Dez/ Blatt 2 Veränderung absolut in % Liquiditätsbeiträge Vorl. Ergebnis +Abschreibungen (nicht kalkulat.) +Aufnahme Darlehen -Tilgung Darlehen -Anlagenzugänge +Anlagenabgänge +/-Sonstige Posten 4.008, , ,51 78, , , ,62 600,40 329,24 271,16 82, , , , ,24 345,00 266,24 77, , ,33 330,24-330, , , ,43 0,50 0,50 88,84 88, , ,08-8,31 223,32 62,59 481,90 Liquid.Beitr.Betrieb 4.086, , ,67 105, , , ,94 11,96 Privateinlagen +Grundstücksertrag -Grundstücksaufwand -Privatentnahmen -Unentg. Wertabgaben -Privatsteuern -Sonderausg./Spenden -Außergew.Belastung , ,96-187,51-4, , , ,24 373,25 373, , ,72 13,28-196,00 527,00-723,00-137, , , ,00 507,16-507, , ,90 233, ,00-336,00-91,80 256,32 366,00-109,68 41,43 0,30-195,49 3,57-29,97 Liquid.Beitr. Privat , , ,67 27, , , ,63-8,06 Liquiditätsüber-/-unterdeckung -435, , ,34 89, , ,04 903,31 10,96 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es noch verändern. Steuerberater Rechtsanwalt Düsseldorf Status 2010*FBW 21 Werte in: EUR

22 Grafik Vorjahresvergleich 22

23 Summen- und Saldenliste SuSa Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Summen und Salden (pro Monat) Dezember 2010 Individueller Stapel Blatt 1 Konto Beschriftung Eröffnungsbilanzwert Soll Monatswert Haben Soll kumulierter Wert Haben Saldo 520 PKW 8.255,50 S 231, , ,00 S 540 LKW 316, , ,00 S 670 Geringwertige Wirtschaftsgüter 0,50 S 511,43 511,43 0,50 S 675 Wirtschaftsgüter Sammelposten 1.944,00 S 44,25 531, ,00 S 690 Sonstige Betriebs-u.Gesch.ausstattung 417,50 S 8,09 97,00 320,50 S Konto Beschriftung Eröffnungsbilanzwert Monatswert kumulierter Saldo 1401 Abziehbare Vorsteuer 7% Wert Soll Haben Soll Haben Summe Klasse ,50 S 600, , , ,00 S 81,81 81,81 S 1406 Abziehbare Vorsteuer 19% 1.319, ,50 65, ,96 S 1407 Abziehbare Vorsteuer 13b UStG 19% 635,92 635,92 S 1800 Bank 1.155,17 H , , , , ,47 H 1900 Aktive Rechnungsabgrenzung 2.310,23 S 88, , ,15 S Summe Klasse ,23 S , , , , ,84 S 1.155,17 H 7.985,47 H 520 PKW 8.255,50 231, , , Privatentnahmen allgemein 4.315, ,10 158, ,70 S 2130 Unentgeltliche Wertabgaben 373, , ,00 S 521 LKW 316, , , Privatsteuern 196,00 784, , ,00 H 2180 Privateinlagen Sonderausgaben beschränkt abzugsfähig 2280 Außergewöhnliche Belastungen 6.60 H 6.778, ,69 S 3 256,32 256,32 S Summe Klasse ,70 196, , , ,71 S 8.613,00 H 3160 Darlehen 266, , ,67 H 3560 DaimlerChrysler Bank AG ,77 H 345, ,77 H 3806 Umsatzsteuer 19% 3.491, , ,47 H 3820 Umsatzsteuervorauszahlungen 2.369, , , ,43 S 3830 Umsatzsteuervorauszahlungen 1/ S 3837 Umsatzsteuer nach 13b UStG 19% 635, Umsatzsteuer Vorjahr 2.150,04 125, ,61 S 3845 Umsatzsteuer frühere Jahre 139, ,92 H 139,26 H

24 Abschreibung Verteilung der Anschaffungskosten auf die betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG s) 24

25 Beispiel PKW Kaufpreis Euro Betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer 6 Jahre je Jahr Euro / 6 Jahre = Euro gewinnmindernd ansetzen 25

26 Investitionsabzugsbetrag Gilt auch für Existenzgründer Für Investitionen in den folgenden 3 Jahren maximal Euro je Betrieb Gewinnminderung um maximal 40% der voraussichtlichen Anschaffungskosten 26

27 Beispiel LKW/MÖBEL Anschaffungskosten für LKW/Möbel Euro % davon entsprechen = Euro

28 Voraussetzungen für Bildung voraussichtliche Anschaffung bis zum 3. des auf die Bildung der Rücklage folgenden Wirtschaftsjahres Neue und gebrauchte bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (kein Haus) Gewinn kleiner Euro bei Einnahmen-Überschuss-Rechnung Betriebsvermögen kleiner Euro bei Bilanzierung 28

29 Vorteile/Folgen bei Bildung und Anschaffung vorgezogene Gewinn- und ggf. Steuerminderung Verrechnung unter Einkunftsarten falls widererwartend keine Anschaffung, gewinnerhöhende Auflösung rückwirkend im Jahr der Bildung 29

30 Sonderabschreibung Auch ohne Bildung einer Rücklage ist die Inanspruchnahme einer 20%-igen zusätzlichen Abschreibung im Jahr der Anschaffung und den folgenden 4 Jahren möglich 30

31 Optimierung der BWA Monatlich Eigenverbrauch Warenbestand ermitteln Halbfertige Arbeiten/Leistungen ermitteln Warenentnahmen Abschreibungen Auflösung ARAP 31

32 Optimierung der BWA Differenzieren Erlöskonten Wareneinkaufskonten 32

33 Optimierung der BWA Bruttolohnverbuchung (mit LST) Anlagenabgang erfassen, nicht nur Verkaufserlös Rechtzeitige Abwertung kritischer Forderungen Leasingsonderzahlungen Steuernachzahlungen Erhaltene Anzahlungen nicht als Umsätze erfassen 33

34 GmbH Kurzfristige Erfolgsrechnung KER GmbH Kanzlei-Rechnungswesen pro V.1.4 Kurzfristige Erfolgsrechnung Dezember Handelsrecht SKR 04 BWA-Nr. 1 BWA-Form DATEV-BWA Wareneinsatz K51 Bezeichnung Dez/2010 % Ges.- % Ges.- % Pers.- Auf- Jan/ Leistg. Kosten Kosten schlag Dez/2010 % Ges.- Leistg. % Ges.- Kosten % Pers.- Kosten Blatt 1 Aufschlag Umsatzerlöse Best.Verdg. FE/UE Akt.Eigenleistungen ,75-760,02 101, ,08 99,42-1, ,98 0,58 Gesamtleistung Mat./Wareneinkauf Rohertrag So. betr. Erlöse Betriebl. Rohertrag Kostenarten: Personalkosten Raumkosten Betriebl. Steuern Versich./Beiträge Besondere Kosten Kfz-Kosten (o. St.) Werbe-/Reisekosten Kosten Warenabgabe Abschreibungen Reparatur/Instandh. Sonstige Kosten Gesamtkosten , ,58 254, , ,28 262, ,50 27,88 38,91 70, ,86 34,50 68,76 90, ,23 72,12 100,67 183,38 258, ,20 65,50 130,52 171,90 189,84 600,39 1,37 1,91 3, ,04 0,89 1,78 2, ,62 73,50 102,58 186,87 263, ,24 66,39 132,30 174,24 192, ,17 39,33 54, ,54 38,10 75, ,15 6,82 9,52 17, ,20 2,66 5,30 6,98 801,87 0,10 0,20 0,26 15,00 0,03 0,05 0, ,97 0,85 1,70 2, ,85 3,41 4,77 8, ,30 2,47 4,93 6, ,12 5,65 7,88 14, ,01 0,46 0,92 1, ,55 9,03 12,61 22, ,50 1,31 2,61 3,43 318,78 0,73 1,02 1, ,49 0,43 0,86 1, ,20 6,64 9,27 16, ,59 3,79 7,55 9, ,82 71, , ,47 50, ,70 Betriebsergebnis Zinsaufwand Sonst. neutr. Aufw Neutraler Aufwand Zinserträge Sonst. neutr. Ertr Verr. kalk. Kosten Neutraler Ertrag Kontenkl. unbesetzt Ergebnis vor Steuern Steuern Eink.u.Ertr Vorläufiges Ergebnis 809,80 386,19 386, , , , , ,77 1, ,77 16,21 0, ,26 0,49 964,80 0,12 0, ,06 0,61 2, ,09 0, ,00 1,42 2, ,09 1,59 3, ,80 17,19 8, ,51 3,42-4, ,29 13,77 Das vorläufige Ergebnis entspricht dem derzeitigen Stand der Buchführung. Abschluss-/ Abgrenzungsbuchungen können es nochverändern. Status 2010*FC5*B1AO Werte in: EUR Steuerberater Rechtsanwalt Düsseldorf 34

35 Kurzcheck - Kennzahlen Eigenkapitalquote Eigenkapitalrentabilität Umsatzrentabilität Cash-flow-Rate 35

36 Eigenkapitalquote Je höher das Eigenkapital, desto robuster ist ein Unternehmen, es besteht keine Überschuldungsgefahr Formel Eigenkapital/Gesamtkapital x

37 Eigenkapitalrentabilität Gibt an, ob ich mein Geld gut im Unternehmen investiert habe. Das Geld könnte alternativ bei einem Kreditinstitut angelegt werden Formel Betriebsergebnis/Eigenkapital x

38 Umsatzrentabilität Gibt an, ob die laufenden Betriebskosten aus dem Umsatz bezahlt werden können oder besser Preisspielraum: Um soviel Prozent darf ich mit meinen Preisen maximal heruntergehen Formel Betriebsergebnis/Gesamtleistung x

39 Cash-flow Überschuss der Einzahlungen über die Auszahlungen der Liquidität, die dem Unternehmen für Investitionen, Schuldentilgung und Gewinnausschüttungen (oder Privatentnahmen) zur Verfügung steht 39

40 Cash-flow Formel Vorläufiges Ergebnis + Abschreibungen + Einstellungen in den Sonderposten - Auflösung des Sonderpostens - Rückstellungen = Cash-flow - Unternehmerlohn = Cash-flow nach Unternehmerlohn 40

41 Cash-flow-Rate Gibt an, welcher prozentuale Anteil der Gesamtleistung für Investitionen und Tilgung von Schulden oder als Gewinn zur Verfügung Formel Cash-flow/Betriebsleistung x

42 Schuldentilgungsdauer So viele Jahre werden benötigt, um die Schulden zurück zu zahlen Formel (Fremdkapital - flüssige Mittel) / Cash-flow 42

43 Diskussion 43

44 Abkürzungsverzeichnis ARAP BKB betriebswirtschaftlicher Kurzbericht BWA betriebswirtschaftliche Auswertung EÜR Einnahmen-Überschuss-Rechnung JA Jahresabschluss OPOS-Liste offene Posten Liste Steuern Eink. u. Ertr. Steuern vom Einkommen und Ertrag SuSa Summen- und Saldenliste USt-VA Umsatzsteuervoranmeldung Vorl. vorläufig aktiver Rechnungsabgrenzungsposten 44

45 Internet-Adressen

46 Wir danken Ihnen für Ihre Aufmerksamkeit und wünschen viel Erfolg! Johannes und Daniel Schmaltz 46

47 Schiess-Str. 55 Bonsfelder Str. 30 Uerdinger Str Düsseldorf Velbert Krefeld 0211/ / / / / / johannes.schmaltz@schmaltz-partner.de daniel.schmaltz@schmaltz-partner.de 47