2 Zu Kapitel 2 Waren- und Zahlungsverkehr mit dem Ausland. Ü 89: Verbuchung von Auslandsgeschäften

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1 Zusätzliche Übungsbeispiele 2 Zu Kapitel 2 Waren- und Zahlungsverkehr mit dem Ausland Ü 89: Verbuchung von Auslandsgeschäften Karl Leiner GmbH, Wels a), b) Rohstoffverbrauch / Teller Ltd ,00 (â) Teller Ltd. / 2800 Bank ,00 (0) Teller Ltd. / 5886 Lieferantenskonti Import 900,00 (á) Rohstoffverbrauch / 2800 Bank 3.680,00 (â) Bilanzansatz der offenen Verbindlichkeit: , , , HW-Einsatz / Bocus SA 9.150,00 (â) Erwerbsteuer: % = 1.830, Vorsteuer aus ig. Erwerben / 3510 Erwerbsteuer 1.830,00 (0) Bocus SA / 2800 Bank 4.483,50 (0) Bocus SA / 5885 Lieferantenskonti aus ig. Erwerben 91,50 (á) Korrektur Erwerbsteuer: 91,50 20 % = 18, Erwerbsteuer / 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben 18,30 (0) HW-Einsatz 800, Bank 960,00 (â) 2500 Vorsteuer 160, Bilanzansatz der Verbindlichkeit: 9.150, , , GBP ,00 : 0,8271 = , P. Smiley Ltd. / 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen ,87 (á) GBP ,00 : 0,8407 = ,43 Spesen 49, , Bank , P. Smiley Ltd ,43 (â) 7790 Spesen des Geldverkehrs 49,00 GBP 300,00 : 0,8407 = 356, Kundenskonti aus ig. Lieferungen / P. Smiley Ltd. 356,85 (â) Kursdifferenz: GBP ,00 : 0,8271 = ,65 GBP ,00 : 0,8407 = ,27 Kursverlust 293, Fremdwährungskursverluste / Smiley Ltd. 293,38 (â) Kursdifferenz: GBP 5.000,00 : 0,8271 = 6.045,22 GBP 5.000,00 : 0,8336 = 5.998,08 Kursverlust 47, Fremdwährungskursverluste / P. Smiley Ltd. 47,14 (â) Bilanzansatz Forderung: GBP 5.000,00, Kurs 0,8336 = 5.998,08 Anhang Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 155

2 Lernen Üben Sichern Wissen Ü 90: Verbuchung von Auslandsgeschäften Grippa & Klang GmbH, Hall in Tirol, Herstellung von Gartenmöbeln a) E Rohstoffverbrauch / Neumeister AG ,00 Erwerbsteuer: % = 8.000, Vorsteuer aus ig. Erwerben / 3510 Erwerbsteuer 8.000, B Neumeister AG / 2800 Bank , Neumeister AG / 5885 Lieferantenskonti aus ig. Erwerben 400,00 Korrektur Erwerbsteuer: % = 80, Erwerbsteuer / 2510 Vorsteuer aus ig. Erwerben 80, CHF ,00 : 1,0243 = ,35 A Kurt Brügli GmbH / 4015 Exporterlöse , B Bank , Kurt Brügli GmbH , Spesen des Geldverkehrs 99,00 CHF 1.000,00 : 1,0165 = 983, Kundenskonti Export / Kurt Brügli GmbH 983,77 Kursdifferenz: CHF ,00 : 1,0243 = ,82 CHF ,00 : 1,0165 = ,39 Kursgewinn 374, Kurt Brügli GmbH / 4840 Fremdwährungskursgewinne 374, E 682 CHF ,00 : 1,0162 = , Rohstoffverbrauch / Mohsbach AG , B 148 CHF ,00 : 1,0184 = 9.819,32 + Spesen 29, , Mohsbach AG 9.819, Bank 9.848, Spesen des Geldverkehrs 29,00 Kursdifferenz: CHF ,00 : 1,0162 = 9.840,58 CHF ,00 : 1,0184 = 9.819,32 Kursgewinn 21, Mohsbach AG / 4840 Fremdwährungskursgewinne 21, B Rohstoffverbrauch / 2800 Bank 1.200, A Paolo Betuzzi / 4010 Erlöse aus ig. Lieferungen , B Bank / Paolo Betuzzi , Kundenskonti aus ig. Lieferungen / Paolo Betuzzi 269,00 b) Neumeister AG: Bilanzansatz , , ,00 Kurt Brügli GmbH: offene Forderung CHF ,00 CHF ,00 CHF ,00 CHF ,00 : 1,0243 = ,53 CHF ,00 : 1,0306 = ,17 = Bilanzansatz Kursverlust 119, Fremdwährungskursverluste / Kurt Brügli GmbH 119, Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

3 Zusätzliche Übungsbeispiele Mohsbach AG: offene Verbindlichkeit CHF ,00 CHF ,00 CHF 5.000,00 CHF 5.000,00 : 1,0162 = 4.920,29 = Bilanzansatz CHF 5.000,00 : 1,0194 = 4.904,85 Paolo Betuzzi: Bilanzansatz , , ,00 3 Zu Kapitel 6 Abschluss von Personengesellschaften (in den Grundzügen) Ü 91: Erfolgsverteilung Stangel & Weiser OG a) Gesellschafter Geschäftsführergehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Stangel Maria , , ,00 Weiser Johann , , , , , ,00 Anhang Bilanzgewinn ,00 Geschäftsführergehalt ,00 ( ,00 2) Restgewinn ,00 : = 0, ,00 = , ,00 = ,00 Beteiligung Stangel ,00 Beteiligung Weiser ,00 b) Buchungsanweisungen , Variables Kapital Stangel / 9600 Privat Stangel , Variables Kapital Weiser / 9610 Privat Weiser , GuV / 9050 Variables Kapital Stangel , GuV / 9060 Variables Kapital Weiser ,00 c) Ermittlung der Kapitalanteile der beiden Gesellschafter Stangel Weiser Festkapital , ,00 Variables Kapital Anfangskapital , ,00 Privatentnahmen , ,00 + Gewinnanteil , ,00 Endkapital , , ,00 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 157

4 Lernen Üben Sichern Wissen Ü 92: Erfolgsverteilung Wimmer & Steinwender KG a) Gewinnanteil Leitsberger Birgit: 5 % von ,00* 1.750,00 * % von , , ,00 ausstehende Einlage 8.000, ,00 Aufteilung des Restgewinnes: Bilanzgewinn ,00 Gewinnanteil Leitsberger , ,00 Geschäftsführergehalt ,00 ( ) Haftungsprovision ( %) ,00 Restgewinn ,00 : = 0, ,00 = , ,00 = 9.986,00 Beteiligung Wimmer ,00 Beteiligung Steinwender ,00 Gesellschafterinnen ,00 Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn ,00 Gewinnanteil insgesamt Wimmer Roswitha , , , ,00 Steinwender Iris 9.986, ,00 b) Buchungsanweisungen , , , , Variables Kapital Wimmer / 9600 Privat Wimmer , GuV / 9050 Variables Kapital Wimmer , GuV / 3730 Gewinnverrechnung Steinwender 9.986, GuV , Ausstehende Einlage Leitsberger 8.000, Gewinnverrechnung Leitsberger ,00 c) Berechnung des Kapitalanteils Wimmer Wimmer Festkapital ,00 Variables Kapital Anfangskapital 8.820,00 Privatentnahmen ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital 4.864,00 Ü 93: Abschluss OG mit stillem Gesellschafter, betriebswirtschaftliche Aufgabenstellung Kurt Burger OG, Wien a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung: = 1.650,00 U 1: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0120 Datenverarbeitungsprogramme 1.650, Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

5 Zusätzliche Übungsbeispiele ,5 % = 7.500,00 U 2: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0300 Gebäude 7.500,00 3. U 3: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0660 Geschäftsausstattung , : 1,2 60 % = 6.240,00 vorhandene WB 8.200, ,00 U 4: 2080 Einzel-WB zu Lieferforderungen Inland / 4870 Erträge a. d. Auflösung von WB zu Forderungen 1.960,00 U 5: 7802 Abschreibungen von Forderungen 20 % 1.400, Karl Holzer 1.680, Umsatzsteuer 280,00 Saldo Konto , , ,00 ( ) , : 1,2 2,5 % = 6.457,00 (gerundet) ausgewiesene Wertberichtigung 1.000, ,00 U 6: 7805 Zuweisungen an WB zu Forderungen / 2090 Pauschal-WB zu Lieferforderungen Inland 5.457,00 5. Abgrenzung: : 6 3 = 960,00 U 7: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung / 7700 Versicherungsaufwand 960,00 Abgrenzung: 48 : 3 1 = 16,00 U 8: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung / 8310 Zinsenaufwand für Lieferantenkredite 20 % 16,00 6. Endbestand (Bilanzansatz): 180 Stück à 160,00 = , Stück à 220,00 = , Stück à 423,00 = , ,00 Anhang Menge (Stück) Einstandspreis/Stück zum Zeitpunkt der Beschaffung Einstandspreis/Stück am Abschlussstichtag Endbestand (Bilanzansatz) ,00 169, , ,00 231, , ,00 423, ,00 Endbestand ,00 Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsvermehrung) ,00 Abwertung: 450 Stück à 25, ,00 U 9: 1600 HW-Vorrat / 5010 HW-Einsatz ,00 U 10: 7800 Abschreibungen von Vorräten / 5010 HW-Einsatz ,00 7. Abfertigungsrückst ,00 vorhandene Rückstellung , , ,00 U 11: 6420 Zuweisungen a. d. Abfertigungsrückstellung / 3000 Rückstellungen für Abfertigungen 7.000,00 8. U 12: 3520 USt-Zahllast / 3500 Umsatzsteuer 280,00 U 13: 9050 Variables Kapital Burger / 9600 Privat Burger ,00 U 14: 9060 Variables Kapital Olbort / 9610 Privat Olbort ,00 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 159

6 Lernen Üben Sichern Wissen b) Errechnung des Erfolges Plus-Minus-Rechnung Erträge lt. Saldenbilanz ,00 Aufwände lt. Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 c) Gewinnverteilung, Um- und Nachbuchungen Gewinnanteil Schweiger: 4,5 % von , ,00 6 % von , ,00 (gerundet) Gesellschafter ,00 Geschäftsführergehalt Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Burger , , ,00 Olbort , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 Gewinnanteil stiller Gesellschafter , ,00 Geschäftsführergehalt ,00 Restgewinn ,00 : = 0, ,00 = , ,00 = ,00 Beteiligung Burger ,00 Beteiligung Olbort ,00 Buchungsanweisungen: ,00 U 15: 9890 GuV / 3740 Gewinnverrechnung Schweiger ,00 U 16: 9890 GuV / 9050 Variables Kapital Burger ,00 U 17: 9890 GuV / 9060 Variables Kapital Olbort ,00 d) ,00 l Brainstorming als eine Technik zur Gewinnung alternativer Lösungsmöglichkeiten basiert auf folgenden Grundideen: Personen mit unterschiedlichem Informationsstand sollen so viele unterschiedliche Lösungsmöglichkeiten finden wie nur möglich. Die Lösungsmöglichkeiten werden z. B. auf einer Tafel oder einem Flipchart gesammelt. Kritik und Bewertung der Lösungsmöglichkeiten erfolgt erst nach der Entwicklung der Lösungsmöglichkeiten. l Ablauf eines Brainstormings: Vorbereitung Definition des Problems, Auswahl der Personen, Bereitstellung der Hilfsmittel, Bestimmung von Gruppenleiter und Protokollführer. Durchführung des Brainstormings unter Beachtung folgender Regeln: Während der Ideenfindung ist keine Kritik erlaubt. Es sollen möglichst viele Ideen gefunden werden. Die Qualität der Ideen spielt dabei keine Rolle Spinnen ist erlaubt. Es gibt kein Urheberrecht auf Ideen. Jeder kann Ideen anderer weiterentwickeln. 160 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

7 Zusätzliche Übungsbeispiele l Beim Brainstorming können folgende Probleme auftreten: Ungeübte Teilnehmer haben oft Schwierigkeiten, ihren Gedanken freien Lauf zu lassen. Teilnehmer können sofortige Kritik nicht unterdrücken. Experten als Mitglieder des Brainstormings sind meist betriebsblind. Sie sehen im Allgemeinen nur bekannte, erprobte Lösungen und entwickeln selten neue Alternativen. Gruppenleiter neigen häufig dazu, ihre eigenen Ideen in den Vordergrund zu stellen und die Ideen anderer zu unterdrücken. Ü 94 a: Abschluss KG mit stillem Gesellschafter Petz & Rosner KG, Bregenz a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung: 2,5 % von ,00 = 9.000,00 U 1: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0300 Gebäude 9.000,00 2. Abschreibung: Nissan Interstar 3.999,00 Nissan Cabstar 2.250, ,00 U 2: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0640 Lkw 6.249,00 Nissan Cabstar: Buchwert ,00 Abschreibung 2.250,00 Buchwert ,00 Verkaufserlös 5.400,00 Buchwert 0,00 positiver Saldo ,00 U 3: 4600 Erlöse a. d. Abgang von Anlagen 20 % / 4630 Erträge a. d. Abgang von Anlagen 5.400,00 3. Abschreibung: 600 : 4 : 2 = 75,00 + restliche Geschäftsausstattung 9.950, ,00 U 4: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0660 Geschäftsausstattung ,00 4. Fritz Holzer: 60 % von ,00 = 6.000,00 ausgewiesene Einzelwertberichtigung 2.260, ,00 U 5: 7805 Zuweisungen an WB zu Forderungen / 2080 Einzel-WB zu Lieferforderungen Inland 3.740,00 Lieferforderungen ,00 Holzer , , : 1,2 2 % = 3.543,00 (gerundet) ausgewiesene Pauschalwertberichtigung 2.670, ,00 U 6: 7805 Zuweisungen an WB zu Forderungen / 2090 Pauschal-WB zu Lieferforderungen Inland 873, : = = 1.120,00 U 7: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung / 7700 Versicherungsaufwand 1.120,00 6. U 8: 7780 Kammerumlage / 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 228,00 7. U 9: 3090 Sonstige Rückstellungen / 4700 Erträge a. d. Auflösung von Rückstellungen 200,00 U 10: 7750 Rechts- und Beratungsaufwand / 3040 Rückstellungen für Rechts- und Beratungsaufwand 3.000,00 8. Endbestand ,00 Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsverminderung) 9.030,00 U 11: 5010 HW-Einsatz / 1600 HW-Vorrat 9.030,00 9. U 12: 9050 Variables Kapital Petz / 9600 Privat Petz ,00 Anhang Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 161

8 Lernen Üben Sichern Wissen b) Errechnung des Erfolges Plus-Minus-Rechnung Erträge lt. Saldenbilanz ,00 Aufwände lt. Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U 6 873,00 U ,00 U 8 228,00 U ,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 c) Erfolgsverteilung, Um- und Nachbuchungen Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Petz , , , ,00 Rosner , ,00 Müller 5.837, , , , , ,00 Bilanzgewinn ,00 Geschäftsführergehalt ( ) ,00 Haftungsprovision ( %) 8.000,00 Restgewinn ,00 : = 0, ,00 = , ,00 = ,00 (abgerundet) ,00 = 5.837,00 Beteiligung Petz ,00 Beteiligung Rosner ,00 Beteiligung Müller , ,00 Ermittlung des Endkapitals des variablen Kapitalkontos von Petz Anfangskapital 9.620,00 Privat ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital ,00 U 13: 9890 GuV / 9050 Variables Kapital Petz ,00 U 14: 9890 GuV / 3730 Gewinnverrechnung Rosner ,00 Gewinnanteil Müller 5.837,00 ausstehende Einlage 5.000,00 837,00 U 15: 9890 GuV 5.837, Ausstehende Einlage Müller 5.000, Gewinnverrechnung Müller 837, ,00 d) Aufstellung der Abschlusstabelle, Erstellung der Bilanz und der GuV-Rechnung mithilfe von SbX, siehe nachfolgende Seiten 162 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

9 d) Ü 94 a: Anhang Zusätzliche Übungsbeispiele Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 163

10 Lernen Üben Sichern Wissen 164 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

11 Zusätzliche Übungsbeispiele e) Erfassung der Erträge und Aufwendungen, der Beträge der steuerlichen Mehr-Weniger-Rechnung sowie der Bilanzpositionen in der Beilage zur Erklärung der Einkünfte von Personengesellschaften Erläuterungen zu den Werten der Kennzahlen entsprechendes Konto und Betrag 3. Gewinnermittlung 5 Grundsätzlich sind Erträge/ Betriebseinnahmen und Aufwendungen/ Betriebsausgaben ohne Vorzeichen anzugeben. Nur wenn sich bei einer Kennzahl ein negativer Wert ergibt, ist ein negatives Vorzeichen ("-") anzugeben. Erträge/ Betriebseinnahmen (ohne Sonderbetriebseinnahmen) Beträge in Euro und Cent Erträge/Betriebseinnahmen (Waren-/Leistungserlöse) ohne solche, die in einer Mitteilung gemäß 109a erfasst sind - EKR einschließlich Eigenverbrauch (Entnahmewerte von Umlaufvermögen) Erträge/Betriebseinnahmen, die in einer Mitteilung gemäß 109a erfasst sind EKR Anlagenerträge/Entnahmewerte von Anlagevermögen Nur für Bilanzierer: Aktivierte Eigenleistungen EKR Nur für Bilanzierer: Bestandsveränderungen EKR Übrige Erträge/Betriebseinnahmen (z.b. Finanzerträge, Gewinnanteile aus einer stillen Beteiligung) Saldo(Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Gutschrift, jedoch ohne Kennzahl 9093) Nur bei USt-Bruttosystem: vereinnahmte USt für Lieferungen und sonstige Leistungen (Achtung: Nur ausfüllen, wenn die Betriebseinnahmen ohne USt angeführt werden) Summe der Erträge/ Betriebseinnahmen (muss nicht ausgefüllt werden) Aufw endungen/ Betriebsausgaben (ohne Sonderbetriebsausgaben) Waren, Rohstoffe, Hilfsstoffe EKR , Beigestelltes Personal (Fremdpersonal) und Fremdleistungen EKR , 581, Personalaufwand ("eigenes Personal") EKR Abschreibungen auf das Anlagevermögen (z.b. AfA, geringwertige Wirtschaftsgüter) EKR Nur für Bilanzierer: Abschreibungen vom Umlaufvermögen, soweit diese die im Unternehmen üblichen Abschreibungen übersteigen - EKR und Wertberichtigungen zu Forderungen Instandhaltungen (Erhaltungsaufwand) für Gebäude EKR Reise- und Fahrtspesen inkl. Kilometergeld und Diäten (ohne tatsächliche Kfz-Kosten) EKR Tatsächliche Kfz-Kosten (ohne AfA, Leasing und Kilometergeld) EKR Miet- und Pachtaufwand, Leasing EKR , Provisionen an Dritte, Lizenzgebühren EKR , Werbe- und Repräsentationsaufwendungen, nicht in den Kennzahlen 9243 bis 9246 zu erfassenden Spenden, Trinkgelder EKR Buchwert abgegangener Anlagen EKR Zinsen und ähnliche Aufwendungen EKR , , ,00 Anhang Gewinnanteile echter stiller Gesellschafter isd 27 Abs. 2 Z Betriebliche Spenden an begünstigte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen, das Bundesdenkmalamt, Behindertensport-Dachverbände, die Internationale Anti-Korruptions-Akademie u.a. Betriebliche Spenden an mildtätige Organisationen, begünstigte Spendensammelvereine u.a. Betriebliche Spenden an Umweltschutzorganisationen und Tierheime Betriebliche Spenden an freiwillige Feuerwehren und Landesfeuerwehrverbände Übrige und/oder pauschale Aufwendungen/Betriebsausgaben, Kapitalveränderungen Saldo (Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Zahllast, jedoch ohne Kennzahl 9233) Nur bei USt-Bruttosystem: bezahlte USt für Lieferungen und sonstige Leistungen(Achtung: darf nur ausgefüllt werden, wenn die Betriebsausgaben ohne USt angeführt werden) Summe der Aufwendungen/ Betriebsausgaben (muss nicht ausgefüllt werden) Einkünfte aus betrieblich gehaltenen Beteiligungen an Mitunternehmerschaften - Ergebnis aus der Beilage E Bei Ermittlung der positiven Einkünfte gemäß Kennzahl 9237 berücksichtigte Spenden aus dem Betriebsvermögen 9249 Gew inn/ Verlust (sofern keine Beilage E 6a-1 anzuschließen ist) , ,00 Div ,00 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 165

12 Lernen Üben Sichern Wissen Erläuterungen zu den Werten der Kennzahlen entsprechendes Konto und Betrag 4. Korrekturen und Ergänzungen zur Gewinnermittlung laut Punkt 3 (Steuerliche Mehr-/ Weniger-Rechnung) 31 Zur Ermittlung des steuerlichen Gewinnes/ Verlustes ist der unter Punkt 3. ermittelte Gewinn/ Verlust - soweit er nicht bereits nach steuerlichen Vorschriften ermittelt wurde - durch die nachfolgenden Zu- bzw. Abrechnungen zu korrigieren. Gewinnerhöhende Korrekturen sind ohne Vorzeichen, gewinnmindernde Korrekturen sind mit negativem Vorzeichen ("-") anzugeben. Sonderbetriebseinnahmen und Sonderbetriebsausgaben sind in der Beilage E 6a-1 zu berücksichtigen. Korrekturen zu Abschreibungen auf das Anlagevermögen (z.b. AfA, geringwertige Wirtschaftsgüter, EKR ) - Kennzahl Korrekturen zu Abschreibungen vom Umlaufvermögen, soweit diese die im Unternehmen üblichen Abschreibungen übersteigen und Wertberichtigungen zu Forderungen - Kennzahl Korrekturen zu Kfz-Kosten Korrekturen zu Miet- und Pachtaufwand, Leasing (EKR , ) - Kennzahl Korrekturen zu Werbe- und Repräsentationsaufwendungen, Spenden, Trinkgelder (EKR ) - Kennzahl Korrekturen betreffend Spenden der Kennzahlen 9243, 9244, 9245, gemäß 124b Z 251 lit. b) Korrekturen betreffend Entgelte für Arbeits- und Werkleistungen ( 20 Abs. 1 Z 7 und 8) Externer Bildungsfreibetrag ( 4 Abs. 4 Z 8) Achtung: Die Eintragung ist Voraussetzung für die Berücksichtigung des Freibetrages! 9223 Interner Bildungsfreibetrag ( 4 Abs. 4 Z 10) Achtung: Die Eintragung ist Voraussetzung für die Berücksichtigung des Freibetrages! 9224 Berücksichtigung von dem besonderen Steuersatz unterliegenden Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen von betrieblichem Kapitalvermögen und Derivaten(Substanzgewinne bzw. -verluste) 39 Korrekturen zu Einkünften aus realisierten Wertsteigerungen und Derivaten (Substanzgewinne bzw. -verluste) Hinweis: Ein negativer Saldo ist zur Hälfte in die Kennzahl 9289 zu übernehmen, ein positiver Saldo ist im Punkt 5 b in der Kennzahl 9045 (oder in den Kennzahlen 9763, 7763 der Beilage E 6a-1) auszuweisen. Substanzgewinne Substanzverluste Saldo 41 positiver/ negativer Saldo 9289 Wechsel der Gewinnermittlungsart ( 4 Abs. 10) wurde vorgenommen. Höhe des Übergangsgewinnes/Übergangsverlustes (Verluste in voller Höhe, wenn keine Eintragung in Kennzahl 9242 zu erfolgen hat) Siebentelbeträge aus einem Übergangsverlust des laufenden Jahres und/oder eines Vorjahres Zu-/Abschlag gemäß 4 Abs Sonstige Änderungen - Saldo Gewinn/ Verlust nach Vornahme der obigen Korrekturen und Ergänzungen (muss nicht ausgefüllt werden) (Teil-)Betrieb der Mitunternehmerschaft wurde veräußert oder aufgegeben Höhe des Veräußerungsgewinnes (vor Freibetrag)/Veräußerungsverlustes Freibetrag für Veräußerungsgewinn gemäß 24 Abs Höhe eines auszuscheidenden Gewinnes oder Verlustes Steuerlicher Gewinn/ Verlust (sofern keine Beilage E 6a-1 anzuschließen ist) In den betrieblichen Einkünften sind enthalten:(nur auszufüllen, sofern keine Beilage E 6a-1 angeschlossen wird) Inländische Einkünfte aus der Überlassung von Kapital, auf die der besondere Steuersatz von 25% anwendbar ist (insbesondere Zinsen aus Bankeinlagen, Dividenden) 9043 Ausländische Einkünfte aus der Überlassung von Kapital, auf die der besondere Steuersatz von 25% anwendbar ist (insbesondere Zinsen aus Bankeinlagen, Dividenden) 9044 Positiver Saldo aus Substanzgewinnen und -verlusten, auf die der besondere Steuersatz von 25% anwendbar ist 9045 Kapitalertragsteuer auf betriebliche Kapitalerträge 9046 Ausländische Kapitalerträge, auf die Quellensteuer anzurechnen ist 9048 Anrechenbare ausländische Quellensteuer auf betriebliche Kapitalerträge 9047 Anrechenbare EU-Quellensteuer auf betriebliche Kapitalerträge Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

13 Zusätzliche Übungsbeispiele Erläuterungen zu den Werten der Kennzahlen entsprechendes Konto und Betrag 6. Bilanzposten (NUR für Bilanzierer gemäß 4 Abs. 1 oder 5) Privatentnahmen (abzüglich Privateinlagen) EKR 96 (Bitte bei negativen Beträgen unbedingt das Vorzeichen angeben!) Grund und Boden EKR Gebäude auf eigenem Grund EKR 030, Finanzanlagen EKR Vorräte EKR Forderungen aus Lieferungen und Leistungen EKR Sonstige Rückstellungen (ohne Rückstellungen für Abfertigungen, Pensionen oder Steuern) EKR Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten und Finanzinstituten EKR , , , ,00 Ü 94 b: Abschluss KG mit stillem Gesellschafter Petz & Rosner KG, Bregenz a) Um- und Nachbuchungen 1. Abschreibung: 2,5 % von ,00 = 7.200,00 U 1: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0300 Gebäude 7.200,00 2. U 2: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0640 Lkw 9.870,00 3. Kopiergerät: Buchwert , Abschreibung: = 500,00, jedoch max. 250,00 250,00 5 Buchwert ,00 Verkaufserlös 300,00 Buchwert 0,00 positiver Saldo + 300,00 U 3: 4600 Erlöse a. d. Abgang von Anlagen 20 % / 4630 Erträge a. d. Abgang von Anlagen 300,00 Abschreibung: Kopiergerät 250,00 Laserdrucker % : 2 = 180,00 restliche Geschäftsausstattung , ,00 U 4: 7010 Abschreibungen von Sachanlagen / 0660 Geschäftsausstattung ,00 Abgänge aus dem Anlagevermögen Anhang Petz & Rosner KG 2016 Seite 1 Datum Inv.Nr Anschaffungswert Ansch.-Datum Bezeichnung Kopiergerät Abgang Datum Nutzungsdauer Inbetriebn.-Datum Buchwert Abschreibung 2016 Abgang Buchwert Verkaufserlös/ Vergütung/Privatentnahmewert 2.500, , ,00 250,00 5 Jahre ,00 4. Herbert Polzer OG: 60 % von 5.000,00 = 3.000,00 ausgewiesene Einzelwertberichtigung 3.480,00 Differenz + 300,00 480,00 U 5: 2080 Einzel-WB zu Lieferforderungen Inland / 4870 Erträge a. d. Auflösung von WB zu Forderungen 480,00 U 6: 7802 Abschreibungen von Forderungen 20 % 2.800, Kaspar Melzer 3.360, Umsatzsteuer 560,00 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 167

14 Lernen Üben Sichern Wissen Lieferforderungen ,00 Herbert Polzer OG 6.000,00 Kaspar Melzer 3.360, , : 1,2. 3 % = 5.111,00 ausgewiesene WB 1.660, ,00 U 7: 7805 Zuweisungen an WB zu Forderungen / 2090 Pauschal-WB zu Lieferforderungen Inland 3.451, : 6 3 = = 1.220,00 U 8: 2900 Aktive Rechnungsabgrenzung / 7700 Versicherungsaufwand 1.220,00 6. U 9: 7780 Kammerumlage / 3540 Verbindlichkeiten Finanzamt 303,00 7. Abfertigungsrückstellung: 45 % von ,00 = ,00 ausgewiesene Abfertigungsrückstellung , ,00 U 10: 6420 Zuweisungen a. d. Abfertigungsrückstellung / 3000 Rückstellungen für Abfertigungen 3.750,00 8. Endbestand ,00 Anfangsbestand ,00 Differenz (Bestandsvermehrung) ,00 U 11: 1600 HW-Vorrat / 5010 HW-Einsatz 3.030,00 9. U 12: 9050 Variables Kapital Petz / 9600 Privat Petz ,00 U 13: 3520 USt-Zahllast / 3500 Umsatzsteuer 560,00 b) Errechnung des Erfolges Plus-Minus-Rechnung Erträge lt. Saldenbilanz ,00 Aufwände lt. Saldenbilanz , ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U ,00 U 9 303,00 U ,00 U ,00 Bilanzgewinn ,00 c) Erfolgsermittlung, Um- und Nachbuchungen Gesellschafter Geschäftsführergehalt Haftungsprovision Zinsen Restgewinn Gewinnanteil insgesamt Petz , , , ,00 Rosner , ,00 Müller 2.000, , , , , , , ,00 Zinsen: Einlage Müller ,00 4 % = 2.000,00 Bilanzgewinn ,00 Geschäftsführergehalt Petz ,00 Haftungsprovision Petz ( ,00 6 %) 6.840,00 Zinsen 2.000,00 Restgewinn ,00 : = 0, ,00 = , ,00 = , ,00 = , , Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide

15 Zusätzliche Übungsbeispiele Beteiligung Petz ,00 Beteiligung Rosner ,00 Beteiligung Müller , ,00 Ermittlung des Endkapitals des variablen Kapitalkontos von Petz Anfangskapital 4.725,00 Privat ,00 + Gewinnanteil ,00 Endkapital ,00 U 14: 9890 GuV / 9050 Variables Kapital Petz ,00 U 15: 9890 GuV / 3730 Gewinnverrechnung Rosner ,00 Gewinnanteil Müller U 16: 9890 GuV / 3740 Gewinnverrechnung Müller ,00 d) Aufstellung der Abschlusstabelle, Erstellung der Bilanz und der GuV-Rechnung mithilfe von SbX, siehe nachfolgende Seiten Anhang Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 169

16 170 Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide Ü 94 b: d) Unternehmen Petz & Rosner KG, Bregenz, per 31. Dezember 2016 Kto. Saldenbilanz Um- und Nachbuchungen Umb. Vermögensbilanz Erfolgsbilanz Kontobezeichnung Nr. Soll Haben Soll Haben Nr. Soll Haben Soll Haben 0210 Bebaute Grundstücke , , Gebäude , , , Lkw , , , Geschäftsausstattung , , , Handelswarenvorrat , , , Lieferforderungen , , , Einzelwertber. zu Lieferforderungen Inland 3.480,00 480, , Pauschalwertber. zu Lieferforderungen Inland 1.660, , , / 2810 Kassa, PSK , , ARA 1.220, , Rückstellungen für Abfertigungen , , , Bank , , Lieferverbindlichkeiten , , Umsatzsteuer 560,00 560, USt-Zahllast ,00 560, , Verbindlichkeiten Finanzamt 3.500,00 303, , Verschiedene Verbindlichkeiten , , Gewinnverrechnung Rosner , , Gewinnverrechnung Müller , , HW-Erlöse 20 % , , Erlöse a. d. Abgang von Anlagen 20 % 300,00 300, Erträge a. d. Abgang von Anlagen 300, , Erträge a. d. Aufl. von WB zu Ford. 480, , HW-Einsatz , , ,00 Kl. 6 Personalaufwand , , , , Abschreibungen von Sachanlagen 9.870, , , Werbeaufwand 6.410, , Versicherungsaufwand 3.420, , , Abschreibungen von Forderungen 20 % 2.800, , Zuweisungen an WB zu Forderungen 3.451, ,00 Div. Diverse Aufwände ,00 303, , Zinsenerträge aus Bankguthaben 1.533, , Zinsenaufwand für Bankkredite , , Festkapital Petz , , Variables Kapital Petz 4.725, , , , Einlage Rosner , , Privat Petz , , Einlage Müller , , , Gewinn- und Verlustkonto (GuV) , , ,00 14 SUMMEN , , , , , , , ,00 Lernen Üben Sichern Wissen

17 Zusätzliche Übungsbeispiele Aktiva Bilanz der Petz & Rosner KG zum 31. Dezember 2016 Passiva A. Anlagevermögen: A. Eigenkapital: Sachanlagen: Petz Rosner Müller 1. Grundst. und Bauten ,00 Festkapital/Einlage , , ,00 2. Lkw, Geschäftsausstattung , ,00 Variables Kapital: Stand ,00 B. Umlaufvermögen: - Privatentnahmen ,00 I. Vorräte: + Bilanzgewinn ,00 Warenvorrat ,00 Stand ,00 0,00 0, ,00 II. Forderungen und sonstige B. Rückstellungen: Vermögensgegenstände: Rückstellungen für Abfertigungen ,00 1. Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ,00 C. Verbindlichkeiten: 2. Sonstige Forderungen ,00 1. Verbindlichkeiten gegenüber Kreditinstituten ,00 III. Kassenbestand, Schecks, Guthaben 2. Verbindlichkeiten aus bei Kreditinstituten : Lieferungen und Leistungen ,00 Kassa, Bank ,00 3. Sonstige Verbindlichk , ,00 C. Rechnungsabgrenzungsposten 1.220, , ,00 Bregenz, am 21. August 2017 Peter Petz Hans Rosner Gewinn- und Verlustrechnung der Petz & Rosner KG für Umsatzerlöse ,00 2. Sonstige betriebliche Erträge: Erträge a. d. Abgang von Anlagen 300,00 Erträge a. d. Auflösung von Rückstellungen 480,00 780,00 Betriebsleistung ,00 Anhang 3. Aufwendungen für das Material: Wareneinsatz ,00 4. Personalaufwand ,00 5. Abschreibungen auf Sachanlagen ,00 6. Sonstige betriebliche Aufwendungen: Werbeaufwand 6.410,00 Versicherungsaufwand 2.200,00 Steuerberatungsaufwand 2.800,00 Zuweis. an WB zu Ford ,00 Diverse Aufwände , ,00 7. Betriebserfolg ,00 8. Sonstige Zinsen und ähnliche Erträge 1.533,00 9. Zinsen und ähnliche Aufwendungen , Finanzerfolg , , Ergebnis vor Steuern = Ergebnis nach Steuern = = Jahresüberschuss = Bilanzgewinn ,00 Bregenz, am 21. August 2017 Peter Petz Hans Rosner Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide 171

18 Lernen Üben Sichern Wissen e) Erfassung der Erträge und Aufwendungen, der Beträge der steuerlichen Mehr-Weniger-Rechnung sowie der Bilanzpositionen in der Beilage zur Erklärung der Einkünfte von Personengesellschaften Erläuterungen zu den Werten der Kennzahlen entsprechendes Konto und Betrag 3. Gewinnermittlung 5 Grundsätzlich sind Erträge/Betriebseinnahmen und Aufwendungen/Betriebsausgaben ohne Vorzeichen anzugeben. Nur wenn sich bei einer Kennzahl ein negativer Wert ergibt, ist ein negatives Vorzeichen ("-") anzugeben. Erträge/Betriebseinnahmen (ohne Sonderbetriebseinnahmen) Beträge in Euro und Cent Erträge/Betriebseinnahmen (Waren-/Leistungserlöse) ohne solche, die in einer Mitteilung gemäß 109a erfasst sind - EKR einschließlich Eigenverbrauch (Entnahmewerte von Umlaufvermögen) Erträge/Betriebseinnahmen, die in einer Mitteilung gemäß 109a erfasst sind EKR Anlagenerträge/Entnahmewerte von Anlagevermögen Nur für Bilanzierer: Aktivierte Eigenleistungen EKR Nur für Bilanzierer: Bestandsveränderungen EKR Übrige Erträge/Betriebseinnahmen (z.b. Finanzerträge, Gewinnanteile aus einer stillen Beteiligung) Saldo(Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Gutschrift, jedoch ohne Kennzahl 9093) Nur bei USt-Bruttosystem: vereinnahmte USt für Lieferungen und sonstige Leistungen (Achtung: Nur ausfüllen, wenn die Betriebseinnahmen ohne USt angeführt werden) , , ,00 Summe der Erträge/Betriebseinnahmen (muss nicht ausgefüllt werden) Aufwendungen/Betriebsausgaben (ohne Sonderbetriebsausgaben) Waren, Rohstoffe, Hilfsstoffe EKR , Beigestelltes Personal (Fremdpersonal) und Fremdleistungen EKR , 581, Personalaufwand ("eigenes Personal") EKR Abschreibungen auf das Anlagevermögen (z.b. AfA, geringwertige Wirtschaftsgüter) EKR Nur für Bilanzierer: Abschreibungen vom Umlaufvermögen, soweit diese die im Unternehmen üblichen Abschreibungen übersteigen - EKR und Wertberichtigungen zu Forderungen Instandhaltungen (Erhaltungsaufwand) für Gebäude EKR Reise- und Fahrtspesen inkl. Kilometergeld und Diäten (ohne tatsächliche Kfz-Kosten) EKR Tatsächliche Kfz-Kosten (ohne AfA, Leasing und Kilometergeld) EKR Miet- und Pachtaufwand, Leasing EKR , Provisionen an Dritte, Lizenzgebühren EKR , Werbe- und Repräsentationsaufwendungen, nicht in den Kennzahlen 9243 bis 9246 zu erfassenden Spenden, Trinkgelder EKR Buchwert abgegangener Anlagen EKR Zinsen und ähnliche Aufwendungen EKR Gewinnanteile echter stiller Gesellschafter isd 27 Abs. 2 Z Betriebliche Spenden an begünstigte Forschungs- und Lehreinrichtungen, Museen, das Bundesdenkmalamt, Behindertensport-Dachverbände, die Internationale Anti-Korruptions-Akademie u.a. Betriebliche Spenden an mildtätige Organisationen, begünstigte Spendensammelvereine u.a. Betriebliche Spenden an Umweltschutzorganisationen und Tierheime Betriebliche Spenden an freiwillige Feuerwehren und Landesfeuerwehrverbände Übrige und/oder pauschale Aufwendungen/Betriebsausgaben, Kapitalveränderungen Saldo (Bei USt-Bruttosystem: inkl. USt-Zahllast, jedoch ohne Kennzahl 9233) Nur bei USt-Bruttosystem: bezahlte USt für Lieferungen und sonstige Leistungen (Achtung: darf nur ausgefüllt werden, wenn die Betriebsausgaben ohne USt angeführt werden) Summe der Aufwendungen/Betriebsausgaben(muss nicht ausgefüllt werden) Einkünfte aus betrieblich gehaltenen Beteiligungen an Mitunternehmerschaften - Ergebnis aus der Beilage E Bei Ermittlung der positiven Einkünfte gemäß Kennzahl 9237 berücksichtigte Spenden aus dem Betriebsvermögen 9249 Gewinn/Verlust (sofern keine Beilage E 6a-1 anzuschließen ist) , , ,00 Div , Rechnungswesen & Controlling HAK IV, Teacher s Guide