HARTMANN/METZENMACHER

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1 HARTMANN/METZENMACHER Umsatzsteuergesetz mit Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung, Umsatzsteuer- Richtlinien, Verwaltungsanweisungen, Nebengesetzen, Verordnungen sowie den einschlägigen internationalen Verträgen und Abkommen KOMMENTAR 7. Auflage Eröffnet von Professor Alfred Hartmann, ehemals Staatssekretär des Bundesministeriums für Finanzen Herausgegeben von Dr. Wolfram Birkenfeld, Richter am Bundesfinanzhof a. D., unter Mitwirkung von Dipl.-Finanzwirt Assessor iur. Jürgen Hille An der Bearbeitung wirken mit Dr. Wolfram Birkenfeld, Richter am Bundesfinanzhof a. D. Andreas Brockmann, Regierungsdirektor Bernd Burgmaier, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht Dr. Ulrich Grünwald, Rechtsanwalt und Steuerberater Stefan Heinrichshofen, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht, Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Frank Henseler, Oberamtsrat Dr. Ulrich Herbert, Vorsitzender Richter am Finanzgericht Dr. Elvira Hettler, Richterin am Finanzgericht Ralph E. Korf, Rechtsanwalt und Steuerberater Dr. Thomas Küffner, Rechtsanwalt und Steuerberater Michael Langer, Regierungsdirektor Dr. René Neubert, Rechtsanwalt Annette Pogodda, Steuerberaterin Dr. Ulrich Probst, Vorsitzender Richter am Finanzgericht Dipl.-Finanzwirt Wolfgang Püschner, Oberrechnungsrat Rolf-Rüdiger Radeisen, Steuerberater Dipl.-Finanzwirt Hans-Dieter Rondorf, Oberrechnungsrat Franz Rothenberger, Richter am Finanzgericht Benno Scharpenberg, Präsident des Finanzgerichts Dr. Theresia Schilcher, Richterin am Finanzgericht Dipl.-Finanzwirtin Barbara Verweyen, Oberamtsrätin Petra Weymüller, Rechtsanwältin Dr. Rudolf Wittmann, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht Prof. Dr. Heiko Zimmermann und Dr. Oliver Zugmaier, Rechtsanwalt, Fachanwalt für Steuerrecht HM/Lfg. 8/07 XII/07 1. B A N D ERICH SCHMIDT VERLAG

2 Bibliographische Information der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über dnb.ddb.de abrufbar. Weitere Informationen zu diesem Titel finden Sie im Internet unter ESV.info/ ISBN ISSN Alle Rechte vorbehalten 7. Auflage 1991 Erich Schmidt Verlag GmbH & Co., Berlin Satz: Druck- und Medienhaus Rademann, Lüdinghausen Druck: Zimmermann, Balve

3 Inhaltsverzeichnis A020 Inhaltsverzeichnis BAND 1 Kennzahl Vorwort... A 010 Vorwort zur 3. Auflage... A 011 Vorwort zur 7. Auflage... A 012 Inhaltsverzeichnis... A 020 Abkürzungsverzeichnis... A 024 Stichwortverzeichnis... A 030 Texte I. Gesetze und Verordnungen Umsatzsteuergesetz (UStG)... A 100 Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung (UStDV)... A 105 Verordnung zur elektronischen Übermittlung von Steuererklärungen und sonstigen für das Besteuerungsverfahren erforderlichen Daten (Steuerdaten-Übermittlungsverordnung StDÜV)... A 108 Umsatzsteuer-Richtlinien 2005 (UStR 2005)... A 120 Einfuhrumsatzsteuer-Befreiungsverordnung 1993 (EUStBV)... A 122 VO über die Eingangsabgabenfreiheit von Waren im persönlichen Gepäck der Reisenden... A 123 VO über die Eingangsabgabenfreiheit von Waren in Kleinsendungen nichtkommerzieller Art... A 140 Anwendungserlaß zur AO (AEAO) Auszug... A 141 VO über die örtliche Zuständigkeit für die Umsatzsteuer im Ausland ansässiger Unternehmer (Umsatzsteuerzuständigkeitsverordnung UStZustVO)... A 143 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 1

4 A 020 Inhaltsverzeichnis Verordnung über die Erstattung von Umsatzsteuer an ausländische ständige diplomatische Missionen und berufskonsularische Vertretungen sowie an ihre ausländischen Mitglieder (Umsatzsteuererstattungsverordnung UStErstV)... A 144 Finanzverwaltungsgesetz (FVG) Auszug... A 145 VO (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften Zollkodex... A 230 Verordnung (EWG) Nr. 2454/93 der Kommission mit Durchführungsvorschriften zu der Verordnung (EWG) Nr. 2913/92 des Rates zur Festlegung des Zollkodex der Gemeinschaften ZollkodexDVO... A 233 Verordnung (EWG) Nr. 918/83 des Rates über das gemeinschaftliche System der Zollbefreiungen ZollbefreiungsVO A 235 Verordnung über die gesonderte Feststellung von Besteuerungsgrundlagen nach 180 Abs. 2 der Abgabenordnung (VO zu 180 Abs. 2 AO)... A 270 Gesetz zur Durchführung der EG-Richtlinie über die gegenseitige Amtshilfe im Bereich der direkten und indirekten Steuern (EG- Amtshilfe-Gesetz)... A 280 II. BMF-Schreiben zum UStG Umsatzsteuer-Umrechnungskurse; Gesamtübersicht für das Jahr A Vorsteuerabzug der Einfuhrumsatzsteuer ( 15 Abs. 1 Nr. 2 UStG) bei papierloser Festsetzung der Einfuhrumsatzsteuer im IT-Verfahren ATLAS... A Umsatzsteuerbefreiung nach 4 Nr. 14 UStG; Sachverständigentätigkeit eines Arztes... A Ausstellung mehrerer Rechnungen mit gesondertem Umsatzsteuerausweis über dieselbe Leistung... A Umsatzsteuerbefreiung nach 4 Nr. 14 UStG; Altenpfleger/Altenpflegerin... A Ausschluss des Vorsteuerabzugs bei Reisekosten nach 15 Abs. 1a Nr. 2 UStG; Folgerungen aus dem BFH- Urteil vom 23. November 2000 V R 49/00 (BStBl II S. 266)... A

5 Inhaltsverzeichnis A Umsatzsteuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen und innergemeinschaftliche Lieferungen; Nachweis der Versendung der Liefergegenstände in das Ausland bei Versendung durch Kurier-, Express- und Paketdienste (Kurierdienste)... A Umsatzbesteuerung der öffentlich-rechtlichen Rundfunkanstalten; Zwischenstaatliche Leistungen... A Verzicht auf Steuerbefreiungen nach 9 Abs. 2 UStG; Vordruckmuster zur Prüfung des Vorsteuerabzugs aus Baumaßnahmen... A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Leistungen im Zusammenhang mit sog. Startpaketen und Guthabenkarten im Mobilfunkbereich... A Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze von Sammlermünzen... A Leistungen im Zusammenhang mit der Herstellung von Fütterungsarzneimitteln; Anwendung des ermäßigten Steuersatzes... A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung von Erschließungsmaßnahmen... A Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz; Sicherheitsleistung ( 18f UStG)... A Muster der Vordrucke für das Umsatzsteuer-Vergütungsverfahren nach 4a UStG... A Durchführung von Umsatzsteuer-Sonderprüfungen.. A Abs. 4 UStG Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Grundstücken, Anwendung des BFH-Urteils vom 17. August 2001, V R 1/01... A Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze von Sammlermünzen... A Übermittlung von Steuerklärungen per Telefax... A Umsatzsteuer-Umrechnungskurse: Gesamtübersicht für das Jahr A Abgabe von monatlichen Umsatzsteuer-Voranmeldungen in Neugründungsfällen ( 18 Abs. 2 Satz 4 UStG)... A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Beistellung von Personal zu sonstigen Leistungen... A 1558 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 3

6 A 020 Inhaltsverzeichnis Automation in der Steuerverwaltung; Elektronische Übermittlung von Mitteilungen im Sinne des 45d Einkommensteuergesetz, Sammelanträgen oder Zusammenfassenden Meldungen an das Bundesamt für Finanzen Steuerdaten-Übermittlungsverordnung StDÜV... A Automation in der Steuerverwaltung; Steuerdaten- Übermittlungsverordnung StDÜV... A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Nutzungsüberlassung von Sportanlagen, Anwendungsbereich des Urteils des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 31. Mai 2001 (V R 97/98, BStBl. II S A Amtlich vorgeschriebener Vordruck und Anleitung zur Zusammenfassenden Meldung 2003)... A Vorsteuerabzug ( 15 UStG) und Berichtigung des Vorsteuerabzuges ( 15a UStG)... A Rundfunk- und Fernsehdienstleistungen im Sinne des 3a Abs. 4 Nr. 13 UStG sowie auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen im Sinne des 3a Abs. 4 Nr. 14 UStG)... A Umsatzsteuerbefreiung nach 4 Nr. 20 UStG... A / Erlass von Umsatzsteuer nach 26 Abs. 3 UStG; Gegenseitigkeit... A Bundeseinheitliche Vordrucke für die Umsatzsteuer- Sonderprüfung; Vordruckmuster USt 7 A und USt 7 B A Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut; Neuauflage der Liste der amtlichen Beschaffungsstellen... A Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze von Sammlermünzen... A Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung der Einschaltung von Unternehmen in die Erfüllung hoheitlicher Aufgaben... A Vorsteuerabzug aus nach dem 31. Dezember 2003 und vor dem 1. Juli 2004 ausgestellten Rechnungen ( 15 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 UStG)... A 1574

7 Inhaltsverzeichnis A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Geschäftsführungs- und Vertretungsleistungen der Gesellschafter an die Gesellschaft; BFH-Urteil vom 6. Juni 2002 V R 43/01 (BStBl II 2003 S. 36)... A Umsatzsteuer-Umrechnungskurse; Gesamtübersicht für das Jahr A Einführung einer Umsatzsteuerlagerregelung ( 4 Nr. 4a UStG) und einer Steuerfreiheit für die einer Einfuhr vorangehenden Lieferungen von Gegenständen... A Umsetzung der Richtlinie 2001/115/EG (Rechnungsrichtlinie) und der Rechtsprechung des EuGH und des BFH zum unrichtigen und unberechtigten Steuernachweis durch das Zweite Gesetz zur Änderung steuerlicher Vorschriften (Steueränderungsgesetz 2003 StÄndG 2003)... A Änderung des 3 Abs. 11 UStG und Einführung der sog. Dienstleistungskommission im Sinne des Artikels 6 Abs. 4 der 6. EG-Richtlinie zum 1. Januar 2004 durch das Steueränderungsgesetz A Aufwendung des ermäßigten Steuersatzes gemäß 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst. a UStG auf die Leistungen der ausübenden Künstler, die mit denen der Theater, Orchester, Kammermusikensembles und Chöre vergleichbar sind... A Vorsteuer-Vergütungsverfahren ( 18 Abs. 9 UStG, 59 bis 62 UStDV); Gegenseitigkeit ( 18 Abs. 9 Satz 6 UStG)... A Abs. 4 Satz 1 Nr. 2 und 3 UStG Bemessungsgrundlage bei sonstigen Leistungen i. S. des 3 Abs. 9a Nr. 1 und 2 UStG... A Verwendung eines dem Unternehmen zugeordneten Grundstücks als unentgeltliche Wertabgabe... A Auswirkungen durch den Beitritt Estlands, Lettlands, Litauens, Maltas, Polens, der Slowakei, Slowenien, der Tschechischen Republik, Ungarns und Zyperns... A Merkblatt zur Umsatzsteuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen im nichtkommerziellen Reiseverkehr... A Steuerfreie Umsätze für die Luftfahrt ( 4 Nr. 2, 8 Abs. 2 UStG; Abschnitt 146 UStR)... A 1591 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 5

8 A 020 Inhaltsverzeichnis Umsatzsteuerliche Erfassung von im Ausland ansässigen Unternehmern, die grenzüberschreitende Personenbeförderungen mit nicht im Inland zugelassenen Kraftomnibussen durchführen; Einführung von 18 Abs. 12 UStG durch das Steueränderungsgesetz 2003) A Merkblatt zur Umsatzbesteuerung in der Bauwirtschaft... A Abs. 4 Satz 1 Nr. 6 und 7 Umsatzsteuergesetz (UStG), Angabe des Zeitpunkts der Leistung und der im Voraus vereinbarten Minderungen des Entgelts... A Ermäßigter Steuersatz für die in der Anlage 2 des UStG bezeichneten Gegenstände... A Umsatzsteuerliche Behandlung von Umsätzen der Pferdepensionen und aus der Vermietung von Reitpferden; Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 22. Januar 2004 V R 41/02... A Vorsteuerabzug und Umsatzbesteuerung bei unternehmerisch genutzten Fahrzeugen ab 1. April A Abs. 2 Satz 1 Umsatzsteuergesetz (UStG) Ausstellung von Rechnungen; 14b Abs. 1 Satz 5 UStG Aufbewahrungspflichten des nichtunternehmerischen Leistungsempfängers... A Abs. 4 Umsatzsteuergesetz (UStG) Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Grundstücken... A Umsatzsteuer bei den Lieferungen gleichgestellten unentgeltlichen Wertabgaben von Gegenständen, bei deren Anschaffung kein Vorsteuerabzug möglich war; Einführung einer Bagatellgrenze... A Verpflichtung zur Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen und Lohnsteuer-Anmeldungen auf elektronischem Weg ( 18 Abs. 1 Satz 1 UStG und 41a Abs. 1 EStG) ab 1. Januar A Erweiterung der Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ( 13b UStG) auf bestimmte Bauleistungen... A Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze mit Sammlermünzen... A 1603

9 Inhaltsverzeichnis A Begriff der Vermittlung in 4 UStG; BFH-Urteil vom 9. Oktober 2003 BStBl II S. 958 zur Steuerbefreiung für die Vermittlung von Krediten nach 4 Nr. 8 Buchst. a UStG... A Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund Art. 67 Abs. 3 des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut (NATO-ZAbk)... A Anwendung des ermäßigten Steuersatzes auf die Lieferung von Münzen aus unedlen Metallen... A Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung des Emissionshandelssystems für Treibhausgase... A Public-Private-Partnerships (PPP) im Bundesfernstraßenbau I.II Modelle nach dem FStrPrivFinG II.I Errichtung und Erhalt von Streckenabschnitten II.I nach dem ABMG III. Mauterhebung nach dem ABMG... A Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers ( 13b UStG); Vordruckmuster USt 1 TS Bescheinigung über die Ansässigkeit im Inland ( 13b Abs. 4 Satz 3 UStG)... A Verpflichtung zur elektronischen Übermittlung von Lohnsteuer-Anmeldungen und Umsatzsteuer-Voranmeldungen... A Steuersatz für die Lieferungen von Kombinationsartikeln... A Abs. 1a Nr. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG) Ausschluss des Vorsteuerabzugs für nach 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 2 des Einkommensteuergesetzes (EStG) nicht abziehbare Bewirtungsaufwendungen... A Vorsteuer-Vergütungsverfahren ( 18 Abs. 9 UStG, 59 bis 62 UStDV); Gegenseitigkeit ( 18 Abs. 9 Satz 6 UStG)... A Nachweis der Steuerbefreiung für Leistungen gem. 4 Nr. 3 Satz 1 Buchst. a Doppelbuchstabe bb UStG, die sich unmittelbar auf Gegenstände der Einfuhr beziehen... A Lieferungen von Gas über das Erdgasnetz oder von Elektrizität und damit zusammenhängende sonstige Leistungen... A 1615 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 7

10 A 020 Inhaltsverzeichnis Umsatzsteuerliche Behandlung der Geschäftsführungs- und Vertretungsleistungen des Geschäftsführers einer Kapitalgesellschaft; Anwendung des BFH- Urteils vom 10. März 2005 V R 29/03... A Abs. 4 Satz 1 Nr. 6 Umsatzsteuergesetz (UStG) Angabe des Zeitpunkts der Lieferung oder sonstigen Leistung in der Rechnung... A Leistungen der Sanierungs- und Entwicklungsträger nach 157 und 167 Baugesetzbuch (BauGB)... A Überlassung von Grundstücksflächen beim Bau von Überlandleitungen und im Zusammenhang damit bestellten Dienstbarkeiten und vereinbarten Ausgleichszahlungen; BFH-Urteil vom 11. November 2004 V R 30/04... A Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung nach 24 UStG auf die Umsätze eines Hofladens; BFH-Urteil vom 6. Dezember 2001 V R 43/00 (BStBl 2002 II S. 701)... A Anwendung der Durchschnittssatzbesteuerung nach 24 UStG auf Vermietungs- und Verpachtungsleistungen; Konsequenzen aus dem BFH-Urteil vom 25. November 2004 V R 8/01... A Ermäßigter Umsatzsteuersatz für Umsätze mit Sammlermünzen... A a Umsatzsteuergesetz (UStG) Berichtigung des Vorsteuerabzugs... A Steuersatz für die Lieferung sog. Kombinationsartikel... A Umsatzsteuerrechtliche Behandlung der Druckkostenzuschüsse bei der Vervielfältigung und Verbreitung von Druckwerken... A Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen ( 13c UStG); Vereinnahmung abgetretener Forderungen durch den Abtretungsempfänger... A Abgrenzung zwischen Lieferungen und sonstigen Leistungen; Leistungen im Zusammenhang mit der Abgabe von Saatgut... A 1627

11 Inhaltsverzeichnis A Abgrenzung zwischen Schadensersatzleistungen und Leistungsaustausch; Umsatzsteuerrechtliche Behandlung des Minderwertausgleichs bei der Rückgabe von Leasinggegenständen... A Anwendung der Steuerermäßigung des 12 Abs. 2 Nr. 8 Buchstabe a UStG auf die Leistungen von Integrationsprojekten nach 132 Abs. 1 SGB IX... A Steuersatz für die Lieferung sog. Kombinationsartikel... A Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 Umsatzsteuergesetz (UStG) Angabe des vollständigen Namens und der vollständigen Anschrift des Leistungsempfängers in der Rechnung bei Empfang der Rechnung durch einen beauftragten Dritten... A Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 Umsatzsteuergesetz (UStG) Ausschluss des Vorsteuerabzugs für Eingangsleistungen, die mit unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen in Zusammenhang stehen, die steuerfrei wären, wenn sie gegen Entgelt ausgeführt würden A Vermittlung von Personenbeförderungsleistungen im Luftverkehr... A Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund Art. 67 Abs. 3 des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut (NATO-ZAbk)... A Aussetzung der Vollziehung hinsichtlich der streitigen Anwendung der Steuerbefreiung für innergemeinschaftliche Lieferungen... A Umsatzsteuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen ( 4 Nr. 1 Buchst. a, 6 UStG); Anerkennung elektronischer Belege bei Einführung des IT-Verfahrens ATLAS-Ausfuhr als ausreichender Ausfuhrnachweis i.s.d. 9 Abs. 1, 10 Abs. 2 UStDV... A Umsatzsteuervergünstigungen auf Grund des Zusatzabkommens zum NATO-Truppenstatut; Neuauflage der Liste der amtlichen Beschaffungsstellen... A Umsatzsteuerliche Behandlung der Leistungen eines medizinischen Versorgungszentrums ( 95 SGB V), einer Praxisklinik und einer Managementgesellschaft ( 140b Abs. 1 Nr. 4 SGB V) sowie der Personal- und Sachmittelgestellung von Krankenhäusern an Chefärzte für das Betreiben einer eigenen Praxis im Krankenhaus... A 1638 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 9

12 A 020 Inhaltsverzeichnis Abs. 1a Nr. 3 Umsatzsteuergesetz (UStG) - Ausschluss des Vorsteuerabzugs für einen Wohnungswechsel... A Anhebung des allgemeinen Steuersatzes ( 12 Abs. 1 UStG) sowie der land- und forstwirtschaftlichen Durchschnittssätze ( 24 Abs. 1 UStG) zum 1. Januar A Abgrenzung zwischen nicht steuerbarem Zuschuss und Entgelt; Umsatzsteuerrechtliche Beurteilung von Zuwendungen aus öffentlichen Kassen zur Projektförderung sowie zur institutionellen Förderung... A Markblatt zur Umsatzbesteuerung grenzüberschreitender Personenbeförderungen mit Omnibussen, die nicht in der Bundesrepublik Deutschland zugelassen sind... A Umsatzsteuergesetz (UStG) Vorsteuerabzug aus Aufwendungen, die mit der Ausgabe von gesellschaftsrechtlichen Anteilen gegen Bareinlage oder gegen Sacheinlage zusammenhängen A 1643 III. Internationale Vorschriften Erste Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (67/227/EWG)... B Zweite Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern (67/228/EWG)... B Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsund Verwaltungsvorschriften über die Befreiung von den Umsatzsteuern und Sonderverbrauchssteuern bei der Einfuhr im grenzüberschreitenden Reiseverkehr (69/169/EWG)... B Dritte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (69/463/EWG)... B Vierte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (71/401/EWG)... B Fünfte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (72/250/EWG)... B

13 Inhaltsverzeichnis A Sechste Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern Gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage (77/388/EWG)... B Richtlinie 77/799/EWG des Rates über die gegenseitige Amtshilfe zwischen den zuständigen Behörden der Mitgliedstaaten im Bereich der direkten und indirekten Steuern... B Neunte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (78/583/EWG)... B Achte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (79/1072/EWG)... B Zwanzigste Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (85/361/EWG)... B Siebzehnte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (85/362/EWG)... B Dreizehnte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (86/560/EWG)... B Achtzehnte Richtlinie des Rates zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuer (89/465/EWG)... B Richtlinie 92/111/EWG des Rates zur Änderung der Richtlinie 77/388/EWG und zur Einführung von Vereinfachungsmaßnahmen im Bereich der Mehrwertsteuer... B Richtlinie 94/5/EWG des Rates zur Ergänzung des gemeinsamen Mehrwertsteuersystems und zur Änderung der Richtlinie 77/388/EWG... B Richtlinie 94/4/EG des Rates zur Änderung der Richtlinien 69/169/EWG und 77/388/EWG sowie zur Erhöhung der Freibeträge für Reisende aus Drittländern und der Höchstgrenzen für steuerfreie Verkäufe im innergemeinschaftlichen Reiseverkehr... B 129 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 11

14 A 020 Inhaltsverzeichnis Richtlinie 95/7/EG des Rates zur Änderung der Richtlinie 77/388/EWG und zur Einführung weiterer Vereinfachungsmaßnahmen im Bereich der Mehrwertsteuer... B Multilaterale Vereinbarung zwischen den für die Amtshilfe zuständigen Behörden... B Verordnung (EG) Nr. 1798/2003 des Rates vom 7. Oktober 2003 über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden auf dem Gebiet der Mehrwertsteuer und zur Aufhebung der Verordnung (EWG) Nr. 218/92 B Verordnung (EG) Nr. 1777/2005 des Rates vom 17. Oktober 2005 zur Festlegung von Durchführungsvorschriften zur Richtlinie 77/388/EWG über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem... B Richtlinie 2006/112/EG des Rates vom 28. November 2006 über das gemeinsame Mehrwertsteuersystem... B BAND 2 Österreich Umsatzsteuergesetz 1994 UStG B 200 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die steuerliche Einstufung von Fahrzeugen als Kleinlastkraftwagen... B 210 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über das Vorliegen von Einkünften, über die Annahme einer gewerblichen oder beruflichen Tätigkeit und über die Erlassung vorläufiger Bescheide (Liebhabereiverordnung)... B 215 Verordnung des Bundesministers für Finanzen, mit der ein eigenes Verfahren für die Erstattung der abziehbaren Vorsteuern an ausländische Unternehmer geschaffen wird... B 220 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die umsatzsteuerliche Behandlung von Leistungen ausländischer Unternehmer... B 230 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über den Nachweis der Beförderung oder Versendung und den Buchnachweis bei innergemeinschaftlichen Lieferungen... B 232 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei der Vermietung von Beförderungsmitteln... B 235

15 Inhaltsverzeichnis A020 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die steuerliche Einstufung von Fahrzeugen als Personenkraftwagen und Kombinationskraftwagen... B 237 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei Telekommunikationsdiensten B 239 Verordnung des Bundesministers für Finanzen, mit der bestimmt wird, dass im Falle von Reihengeschäften nicht der Unternehmer, für dessen Unternehmen der Gegenstand eingeführt worden ist, sondern der Unternehmer, der die Einfuhrumsatzsteuer entrichtet hat, den Abzug der Einfuhrumsatzsteuer vornehmen kann... B 240 Verordnung des Bundesministers für Finanzen betreffend die Abstandnahme von der Verpflichtung zur Abgabe von Voranmeldungen B 242 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Verlagerung des Ortes der sonstigen Leistung bei der Gestellung von Personal... B 244 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Individualpauschalierung von Betriebsausgaben, Werbungskosten und Vorsteuern... B 246 Verordnung des Bundesministers für Finanzen über die Aufstellung von Durchschnittssätzen für die Ermittlung der abziehbaren Vorsteuerbeträge bei ausländischen Unternehmern, die grenzüberschreitende Personenbeförderungen durchführen... B 248 Schweiz Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuergesetz, MWSTG)... B 250 Verordnung zum Bundesgesetz über die Mehrwertsteuer (MWSTGV)... B Abkommen zwischen den Parteien des Nordatlantikvertrages über die Rechtsstellung ihrer Truppen NATO-Truppenstatut Auszug... B Zusatzabkommen zu dem Abkommen zwischen den Parteien des Nordatlantikvertrages über die Rechtsstellung ihrer Truppen hinsichtlich der in der Bundesrepublik Deutschland stationierten ausländischen Truppen NATO-ZAbk Auszug... B Unterzeichnungsprotokoll zum Zusatzabkommen Auszug... B Auszug aus dem Übereinkommen über den Status der Nordatlantikvertrags-Organisation, der nationalen Vertreter und des internationalen Personals... B 817 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 13

16 A 020 Inhaltsverzeichnis Protokoll über die Rechtsstellung der auf Grund des Nordatlantikvertrages errichteten internationalen militärischen Hauptquartiere Auszug... B Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika über die von der Bundesrepublik zu gewährenden Abgabenvergünstigungen für die von den Vereinigten Staaten im Interesse der gemeinsamen Verteidigung geleisteten Ausgaben... B Anhang zu dem Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und den Vereinigten Staaten von Amerika über die von der Bundesrepublik zu gewährenden Abgabenvergünstigungen für die von den Vereinigten Staaten im Interesse der gemeinsamen Verteidigung geleisteten Ausgaben... B Briefwechsel zum Offshore-Steuerabkommen Auszug... B Offshore-Steuergesetz Auszug... B Verordnung zur Durchführung der umsatzsteuerrechtlichen Bestimmungen des am 15. Oktober 1954 abgeschlossenen Offshore-Steuerabkommens... B Wiener Übereinkommen über diplomatische Beziehungen Auszug... B Verordnung zur Durchführung des Zusatzabkommens vom 3. August 1959 zu dem Abkommen zwischen den Parteien des Nordatlantikvertrages vom 19. Juni 1951 über die Rechtsstellung ihrer Truppen NATO-Truppenstatut (NATO-ZAbK-UStDV)... B Verordnung zur Durchführung der zoll-, verbrauchsteuer- und monopolrechtlichen Bestimmungen des Offshore-Steuergesetzes... B Gesetz zu dem Wiener Übereinkommen vom 18. April 1961 über diplomatische Beziehungen... B Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Obersten Hauptquartier der Alliierten Mächte, Europa, über die besonderen Bedingungen für die Einrichtung und den Betrieb internationaler militärischer Hauptquartiere in der Bundesrepublik Deutschland (Ergänzungsabkommen) Auszug... B

17 Inhaltsverzeichnis A Unterzeichnungsprotokoll zu dem Abkommen über die besonderen Bedingungen für die Einrichtung und den Betrieb internationaler militärischer Hauptquartiere in der Bundesrepublik Deutschland Auszug. B Gesetz zu dem Protokoll vom 28. August 1952 über die Rechtsstellung der auf Grund des Nordatlantikvertrages errichteten internationalen militärischen Hauptquartiere und zu den dieses Protokoll ergänzenden Vereinbarungen (Gesetz zum Protokoll über die NATO-Hauptquartiere und zu den Ergänzungsvereinbarungen) Auszug... B Verordnung zur Durchführung der umsatzsteuerrechtlichen Bestimmungen des Abkommens zwischen der Bundesrepublik Deutschland und dem Obersten Hauptquartier der Alliierten Mächte, Europa, über die besonderen Bedingungen für die Einrichtung und den Betrieb internationaler militärischer Hauptquartiere in der Bundesrepublik Deutschland (Ergänzungsabkommen) NATO-HQ-UStDV Auszug... B Abkommen zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich über die Umsatzbesteuerung des Waren- und Dienstleistungsverkehrs zwischen den österreichischen Gemeinden Mittelberg und Jungholz und der Bundesrepublik Deutschland.. B Protokoll zwischen der Regierung der Bundesrepublik Deutschland und der Regierung der Französischen Republik über die Durchführung des Kulturabkommens vom 23. Oktober 1954 auf dem Gebiet der Steuern und Zölle Auszug... B Gesetz zu dem Abkommen vom 11. Oktober 1972 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Österreich über die Umsatzbesteuerung des Waren- und Dienstleistungsverkehrs zwischen den österreichischen Gemeinden Mittelberg und Jungholz und der Bundesrepublik Deutschland... B Verordnung zu dem Protokoll vom 2. Februar 1973 zwischen der Regierung der Bundesrepublik Deutschland und der Regierung der Französischen Republik über die Durchführung des Kulturabkommens vom 23. Oktober 1954 auf dem Gebiet der Steuern und Zölle Auszug... B 871 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 15

18 A 020 Inhaltsverzeichnis Entscheidung des Rates zur Ermächtigung der Bundesrepublik Deutschland, eine von Artikel 9 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern abweichende Maßnahmen anzuwenden... B Entscheidung des Rates vom 28. Februar 2000 zur Ermächtigung der Mitgliedstaaten, auf bestimmte arbeitsintensive Dienstleistungen einen ermäßigten Mehrwertsteuersatz anzuwenden (Verfahren gemäß Artikel 28 Absatz 6 der Richtlinie 77/388/EWG)... B Entscheidung des Rates zur Ermächtigung der Bundesrepublik Deutschland, von den Artikeln 6 und 17 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern Gemeinsames Mehrwertsteuersystem: einheitliche steuerpflichtige Bemessungsgrundlage abweichende Regelungen anzuwenden... B Entscheidung des Rates vom 4. Juni 2002 zur Ermächtigung Deutschlands zur Anwendung einer von Artikel 21 der Sechsten Richtlinie 77/388/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern abweichenden Regelung... B Entscheidung des Rates vom 13. Mai 2003 zur Ermächtigung Deutschlands, eine von Artikel 17 der Sechsten Richtlinie 77/288/EWG zur Harmonisierung der Rechtsvorschriften der Mitgliedstaaten über die Umsatzsteuern abweichende Regelungen anzuwenden... B Darstellungen Inhaltsübersicht... D 110 Umsatzsteuer in Deutschland... D 105 Grundriss des gemeinschaftsrechtlichen Umsatzsteuerrechts 6. USt-RL... D 110 Wichtige Entscheidungen des EuGH zur Mehrwertsteuer ab D 112 Der 6. USt-RL entsprechende Vorschriften im UStG... D 114

19 Inhaltsverzeichnis A020 Die Harmonisierung der Umsatzsteuern... D 130 Umsatzbesteuerung im Binnenmarkt... D 140 Umsatzsteuer und Insolvenz... D 150 Umsatzsteuer in Österreich... D 170 Umsatzsteuer in der Schweiz... D 180 Erläuterungen *) Umsatzsteuergesetz Steuergegenstand und Geltungsbereich Steuerbare Umsätze... E 1 Abs. 1 Nr. 1 E 1 Abs. 1 Nr. 4 E 1 Abs. 1 Nr. 5 E 1 Abs. 1a E 1 Abs. 2 E 1 Abs. 2a E 1 Abs. 3 Innergemeinschaftlicher Erwerb... E 1a Innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge... E 1b Innergemeinschaftlicher Erwerb durch diplomatische Missionen, zwischenstaatliche Einrichtungen und Streitkräfte der Vertragsparteien des Nordatlantikvertrages... E 1c Abs. 2 Unternehmer, Unternehmen... E 2 Fahrzeuglieferer... E 2a BAND 3 Lieferung, sonstige Leistung... E 3 E 3 Abs. 1 E 3 Abs. 1a E 3 Abs. 1b E 3 Abs. 2 E 3 Abs. 3 E 3 Abs. 5a E 3 Abs. 6 und 7 E 3 Abs. 8 *) Änderungen zum Umsatzsteuergesetz werden auf Vorblättern vor den einzelnen Paragraphen vorab kommentiert. HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 17

20 A 020 Inhaltsverzeichnis E 3 Abs. 9 E 3 Abs. 9a E 3 Abs. 10 E 3 Abs. 11 E 3 Abs. 12 Ort der sonstigen Leistung... Ort der Beförderungsleistungen und der damit zusammenhängenden sonstigen Leistungen... Ort der Lieferung in besonderen Fällen... E 3a E 3b E 3c Ort des innergemeinschaftlichen Erwerbs E 3d Ort der Lieferung während einer Beförderung an Bord eines Schiffes, in einem Luftfahrzeug oder in einer Eisenbahn... E 3e Ort der unentgeltlichen Lieferungen und sonstigen Leistungen... Ort der Lieferung von Gas oder Elektrizität... E 3f E 3g Steuerbefreiungen bei Lieferungen und sonstigen Leistungen... E 4 Nr. 1 E 4 Nr. 2 E 4 Nr. 3 E 4 Nr. 4 E 4 Nr. 5 E 4 Nr. 6 E 4 Nr. 7 E 4 Nr. 8 E 4 Nr. 9 E 4 Nr. 10 E 4 Nr. 11 E 4 Nr. 11a E 4 Nr. 11b E 4 Nr. 12 E 4 Nr. 13 E 4 Nr. 14 E 4 Nr. 15 E 4 Nr. 15a E 4 Nr. 16 E 4 Nr. 17 E 4 Nr. 18 E 4 Nr. 18a E 4 Nr. 19 E 4 Nr. 20

21 Inhaltsverzeichnis A020 BAND 4 Steuervergütung... Steuerbefreiung beim innergemeinschaftlichen Erwerb von Gegenständen... E 4 Nr. 21 E 4 Nr. 21a E 4 Nr. 22 E 4 Nr. 23 E 4 Nr. 24 E 4 Nr. 25 E 4 Nr. 26 E 4 Nr. 27 E 4 Nr. 28 E 4a E 4b Steuerbefreiungen bei der Einfuhr... E 5 Ausfuhrlieferung... E 6 E 6 Abs. 5 Innergemeinschaftliche Lieferung... E 6a Lohnveredelung an Gegenständen der Ausfuhr.. E 7 Umsätze für die Seeschifffahrt und für die Luftfahrt... E 8 Verzicht auf Steuerbefreiungen... E 9 Bemessungsgrundlage für Lieferungen, sonstige Leistungen und innergemeinschaftliche Erwerbe E 10 Bemessungsgrundlage für die Einfuhr... E 11 Steuersätze... E vor 12 E 12 Abs. 1 E vor 12 Abs. 2 E 12 Abs. 2 Nr. 1 E 12 Abs. 2 Nr. 2 E 12 Abs. 2 Nr. 3 E 12 Abs. 2 Nr. 4 E 12 Abs. 2 Nr. 6 E 12 Abs. 2 Nr. 7 E 12 Abs. 2 Nr. 8 E 12 Abs. 2 Nr. 9 E 12 Abs. 2 Nr. 10 Entstehung der Steuer... E 13 Steuerschuldner... E 13a HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 19

22 A 020 Inhaltsverzeichnis Leistungsempfänger als Steuerschuldner... Haftung bei Abtretung, Verpfändung oder Pfändung von Forderungen... E 13b E 13c Ausstellung von Rechnungen... E 14 Zusätzliche Pflichten bei der Ausstellung von Rechnungen in besonderen Fällen... Aufbewahrung von Rechnungen... Unrichtiger oder unberechtigter Steuerausweis... E 14a E 14b E 14c BAND 5 Vorsteuerabzug... E 15 E 15 Abs. 1 Satz 2 E 15 Abs. 1a E 15 Abs. 1b E 15 Abs. 2 und 3 E 15 Abs. 4 E 15 Abs. 4a E 15 Abs. 5 Berichtigung des Vorsteuerabzugs... E 15a Steuerberechnung, Besteuerungszeitraum und Einzelbesteuerung... E 16 Änderung der Bemessungsgrundlage... E 17 Besteuerungsverfahren... E 18 Zusammenfassende Meldung... Gesonderte Erklärung innergemeinschaftlicher Lieferungen im Besteuerungsverfahren... Meldepflicht bei der Lieferung neuer Fahrzeuge Vorlage von Urkunden... Bestätigungsverfahren... Sicherheitsleistung... E 18a E 18b E 18c E 18d E 18e E 18f Besteuerung der Kleinunternehmer... E 19 Berechnung der Steuer nach vereinnahmten Entgelten... E 20 20

23 Inhaltsverzeichnis A020 Besondere Vorschriften für die Einfuhrumsatzsteuer... E 21 Aufzeichnungspflichten... E 22 Fiskalvertretung... Rechte und Pflichten des Fiskalvertreters... Ausstellung von Rechnungen im Falle der Fiskalvertretung... E 22a E 22b E 22c Steuernummer und zuständiges Finanzamt... E 22d Untersagung der Fiskalvertretung... E 22e Allgemeine Durchschnittssätze... E 23 Durchschnittsatz für Körperschaften, Personenvereinigungen und Vermögensmassen im Sinne des 5 Abs. 1 Nr. 9 des Körperschaftsteuergesetzes... E 23a Durchschnittssätze für land- und forstwirtschaftliche Betriebe... E 24 E 24 Abs. 1 E 24 Abs. 2 E 24 Abs. 3 E 24 Abs. 4 Kürzungsansprüche für land- und forstwirtschaftliche Umsätze... E 24a Besteuerung von Reiseleistungen... E 25 Differenzbesteuerung... E 25a Innergemeinschaftliches Dreiecksgeschäft... E 25b Besteuerung von Umsätzen mit Anlagegold... E 25c Durchführung... E 26 Abs. 1 E 26 Abs. 2 E 26 Abs. 3 E 26 Abs. 5 E Anhang 1 zu 26 Abs. 5 (Offshore-Steuerabkommen) E Anhang 2 zu 26 Abs. 5 (NATO-Zusatzabkommen) E Anhang 3 zu 26 Abs. 5 (NATO-HQ-Ergänzungsabkommen) E 26 Abs. 6 HM/Lfg. 4/07 VII/ 07 21

24 A 020 Inhaltsverzeichnis Bußgeldvorschriften... Schädigung des Umsatzsteueraufkommens... Gewerbsmäßige oder bandenmäßige Schädigung des Umsatzsteueraufkommens... E 26a E 26b E 26c Allgemeine Übergangsvorschriften... E 27 Abs. 1 E 27 Abs. 1a E 27 Abs. 2 E 27 Abs. 3 E 27 Abs. 4 E 27 Abs. 5 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer... E 27a Umsatzsteuer-Nachschau... E 27b Zeitlich begrenzte Fassung einzelner Gesetzesvorschriften... E 28 Umstellung langfristiger Verträge... E 29 22