BilMoG. Praktische Umsetzung im Hauptbuch. SAP ERP. Wir stellen die Weichen. Stand:

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1 BilMoG Praktische Umsetzung im Hauptbuch Stand: SAP ERP. Wir stellen die Weichen.

2 Inhalt Überblick BilMoG Abbildung differenzierter Bewertungsansätze und Gliederungen mit SAP Umsetzung von BilMoG in SAP - Erfahrungsbericht Fazit Seite 2 Seite 8 Seite 25 Seite 38 SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 1

3 Überblick BilMoG SAP ERP. Wir stellen die Weichen.

4 Ausgangssituation Zustimmung zum BilMoG (BilanzrechtsModernisierungsGesetz) durch den Bundesrat erfolgte am Veröffentlichung im Bundesgesetzblatt am Änderung der nationalen Rechnungslegungsvorschriften Auswirkungen auf handelsrechtliche Ansatz- und Bewertungsvorschriften Zahlreiche neue Anhangangaben sowie zusätzliche Berichtspflichten im Lagebericht Verpflichtende Anwendung der neuen Vorschriften mit Beginn des Geschäftsjahres ab dem SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 3

5 Zielsetzung der Bilanzrechtsreform Anpassung der nationalen Rechnungslegung an internationale Rechnungslegungsvorschriften (IFRS, US-GAAP) Betonung der Informationsfunktion von Jahresabschlüssen statt des Vorsichtsgrundsatzes Darstellung der Unternehmen in den Jahresabschlüssen entspricht mehr der Realität unter Berücksichtigung der Chancen und Risiken Bilanzierung und Bewertung der Geschäftsvorfälle richtet sich eher am tatsächlichen wirtschaftlichen Wert der Transaktionen aus Verbesserung der Darstellung vor allem international tätiger deutscher mittelständischer Unternehmen im internationalen Wettbewerbsvergleich SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 4

6 Wichtigste Auswirkungen (1) Grundsätze Anlage-/Umlaufvermögen Ersetzung der bestehenden Ansatz-, Bewertungs- und Konsolidierungswahlrechte durch Ge- oder Verbote Aktivierungsmöglichkeit für selbst geschaffene immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens wie zum Beispiel selbst geschaffene Patente oder Produktions- und Herstellungsverfahren Abschaffung der praxisgängigen so genannten umgekehrten Maßgeblichkeit (Steuerrechtsbilanz statt HGB-Bilanz) Bei Kreditinstituten sind zu Handelszwecken erworbene Finanzinstrumente (zwei oder mehrere Verträge, die in einem Sicherungszusammenhang stehen) zukünftig mit dem beizulegenden Zeitwert zu aktivieren Umfangreiche Offenlegungspflichten und Nachweis der Effektivität bei der Bildung von Bewertungseinheiten (Hedge Accounting) SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 5

7 Wichtigste Auswirkungen (2) Rückstellungen/Abgrenzungen Konsolidierung/Konzernabschluss Berücksichtigung von marktnahen Rechnungszinsen und zukünftig zu erwartende Gehalts- und Rentensteigerungen bei der Bewertung der Pensionsrückstellungen Grundlegende Überarbeitung der Vorschriften zum Konsolidierungskreis (Aufstellungspflicht, wenn auf ein anderes Unternehmen unmittelbar oder mittelbar ein beherrschender Einfluss ausgeübt werden kann) Streichung von Aufwandsrückstellungen Einführung des bilanzorientierten Konzeptes der latenten Steuerabgrenzung in das HGB (bilanzierte Differenzen zwischen steuer- und handelsrechtlichem - fiktivem - Steueraufwand) SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 6

8 Umstellungsprozess auf BilMoG KONZEPT Durchführung Relevanz-Analyse mit Einbeziehung der Wirtschaftsprüfer Erstellung Entscheidungsgrundlage unter Berücksichtigung der Veränderungen auf die Außendarstellung, Bilanz- und Dividendenpolitik Entwicklung eines Umsetzungsplans unter Berücksichtigung von Abhängigkeiten zu anderen Projekten UMSETZUNG Änderungen der Prozess- und Systemabläufe Berücksichtigung der Revisionssicherheit Wissenstransfer Organisatorisch Systemanpassungen Anpassungen innerhalb der Anlagenbuchhaltung (z. B.: Anlagenklasse, Bewertungsbereich) Anpassungen innerhalb der Finanzbuchhaltung und des Controlling (z. B.: neue Kontierungslogik, Bilanzund GuV-Struktur) Anpassungen innerhalb der Konsolidierung (z. B.: Erweiterung Konsolidierungskreis, Berichte) Anpassung innerhalb des BI (z. B.: Erweiterung Datenextrakte, Berichte) Rechnungslegung nach BilMoG SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 7

9 Abbildung differenzierter Bewertungsansätze und Gliederungen mit SAP SAP ERP. Wir stellen die Weichen.

10 Historie Ursprüngliche Auslöser für die Nutzung unterschiedlicher Bewertungsansätze war die Erforderlichkeit für viele Unternehmen, ihre Rechnungslegung nach internationalen Rechnungslegungsvorschriften (IFRS, US-GAAP) zu bilanzieren. Durch BilMoG kommt ein neuer Aspekt der Differenzierung der Anforderungen auch innerhalb der nationalen Rechnungslegung dazu (Unterschiede in den Anforderungen zwischen handelsrechtlicher und steuerrechtlicher Rechnungslegung). SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 9

11 Bewertung und Gliederung Unterschiedliche Rechnungslegungsvorschriften beinhalten unterschiedliche Anforderungen hinsichtlich Bewertung, Ansatz und Gliederung Bewertung und Ansatz Gliederung Anlagevermögen AHK und AfA Forderungen und Verbindlichkeiten Rückstellungen Latente Steuern Fremdwährungsbewertung... Rücklagenspiegel Anlagenspiegel Eigenkapitalspiegel Rasterung UKV Segmentierung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 10

12 Überblick der Lösungsansätze in SAP Alternativen zur systemseitigen Umsetzung differenzierter Bewertung und Gliederung SAP Bewertung Gliederung Special-Ledger-Lösung Buchungskreismethode Kontenlösung New GL-Ledger FI-Geschäftsbereich FI-Funktionsbereich Gemeinkosten-Controlling/ Kostenstellen CO-CCA Profitcenter-Rechnung EC-PCA New GL-Segment SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 11

13 SAP Lösungsansätze für parallele Rechnungslegung Classic-GL Unterschiedliche Bewertung in SAP New GL Special Ledger Buchungskreismethode Kontenlösung Ledgerlösung Zusätzliches Buch innerhalb der Finanzbuchhaltung zur reinen Berichtserstattung nach kundenindividuellen Anforderungen Zusätzlicher Buchungskreis neben der bilanzierenden Einheit in der Finanzbuchhaltung Zusätzliche Konten im gleichen Kontenplan zur Abbildung einer differenzierten Bewertung Nutzung verschiedener Ledger in der neuen Hauptbuchhaltung zur Abbildung einer parallelen Rechnungslegung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 12

14 Special Ledger SD FI FI-SL Korrekturen SAP -Standard-Informations-System ReportPainter/ReportWriter SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 13

15 Parallele Bewertung mit Special Ledger Anlagenbuchhaltung Input Man. Differenzbuchungen Fremdwährungsbewertung Gemeinsamer Buchungsstoff Datenhaltung Bewertung 1 Bewertung 2 FI-GL FI-SL Output SAP -Standard-Informations-System ReportPainter/ReportWriter SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 14

16 Vor- und Nachteile Special Ledger Durchgängige Unterstützung durch die Bewertungsprogramme der einzelnen Module Nur ein Wertansatz im FI-Hauptbuch Allokationen (Verteilung/Umlage) in FI-SL möglich Abstimmungsaufwand zwischen FI/FI-SL Keine vollständige Dokumentation der Überleitungsrechnung Gesonderte Buchungstransaktionen für manuelle Buchungen in das FI-SL Keine Integration des FI-SL mit Controlling/Profit-Center-Rechnung Zusätzlicher Implementierungsaufwand (FI-SL/ Berichtswesen/Ledger- Selektion/Validierung) Erhöhtes Datenvolumen durch zusätzliche Belege SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 15

17 Buchungskreismethode Buchungskreis 1000 Anlagenbuchhaltung Bewertungsbereich 01 Bewertungsbereich 02 Bkreis 2000 Hauptbuchhaltung Hauptbuchhaltung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 16

18 Par. Bewertung mit der Buchungskreismethode Anlagenbuchhaltung Input Man. Differenzbuchungen Fremdwährungsbewertung Gemeinsamer Buchungsstoff Datenhaltung Bewertung 1 Bewertung 2 Buchungskreis 1 Buchungskreis 2 FI-GL Output Man. Reporting oder weitere FI-SL-Anwendung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 17

19 Vor- und Nachteile Buchungskreismethode Hauptbuch führt nur einen Bewertungsansatz Erfassung weiterer Buchung mit den gewohnten Transaktionen (manuell) Standardreporting verfügbar (Bilanz und GuV) Keine unterschiedlichen Bezeichnung der Konten in den Buchungskreisen möglich Zusätzliche Gliederungsmerkmale erfordern zusätzliches Ledger Keine Integration mit Controlling/Profitcenter-Rechnung Beschränkung auf Release-Stand 4.7 keine Weiterentwicklung durch SAP SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 18

20 Kontenlösung HGB-Konten Steuer-Konten Neutrale Konten SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 19

21 Vor- und Nachteile Kontenlösung Durchgängige Unterstützung durch Bewertungsprogramme der einzelnen Module Erfassung weiterer Buchung mit den gewohnten Transaktionen (manuell) Standardreporting verfügbar (Bilanz und GuV) Relativ einfach zu implementieren Kontenplan wird erweitert Mehrere Wertansätze im Hauptbuch Kontierungsrichtlinie erforderlich Zusätzliche Gliederungsmerkmale erfordern zusätzliches Ledger SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 20

22 SAP -New GL Classic GL Profitcenter UKV- Ledger CO- Belege Ergebnisrechnung Hauptbuch Kons.- Vorbereitung Special- Ledger Abstimmledger Umsetzung auf New GL New GL Profitcenter UKV- Ledger CO- Belege Ergebnisrechnung Hauptbuch Kons.- Vorbereitung Special- Ledger Abstimmledger SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 21

23 Parallele Rechnungslegung und New GL Parallele Rechnungslegung US-GAAP/IAS-IFRS... Umsetzung auf New GL Kontenlösung Erweiterung des Kontenplans Erhöhter Abstimmaufwand Gängigere Lösung Einfachere Implementierung Ledgerlösung Beliebige Anzahl von Büchern Abdeckung internationaler Anforderungen Online-Buchungen und gleichzeitige Abschlussarbeiten für alle Ledger Aufwändigere Implementierung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 22

24 Parallele Bewertung mit der Ledgerlösung Anlagenbuchhaltung Input Man. Differenzbuchungen Fremdwährungsbewertung Gemeinsamer Buchungsstoff Datenhaltung Bewertung 1 Bewertung 2 führendes Ledger FI-GL nicht-führendes Ledger Output Standard-FI-Auswertungen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 23

25 Vor- und Nachteile New GL (Ledgerlösung) Durchgängige Unterstützung durch Bewertungsprogramme der einzelnen Module Klare Abgrenzung der Bewertungsansätze durch eigene Ledger Evtl. Zeitersparnis beim Abschluss (Gliederung) Weniger Stammdaten Hoher Einführungs- und Umsetzungsaufwand Abhängigkeit zum Release-Wechsel Delta-Bewertungsverfahren aufwändiger SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 24

26 Umsetzung von BilMoG in SAP - Erfahrungsbericht SAP ERP. Wir stellen die Weichen.

27 Unternehmen Konzern mit national und international operierenden Tochtergesellschaften und Beteiligungen Sitz des Unternehmens im Nordwesten Deutschlands Dienstleistungssektor 222 Mio. Umsatz in 2009 Weltweit 850 Beschäftigte in mehr als 100 Nationen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 26

28 Aufgabenstellung Abbildung der parallelen Bewertung nach HGB und Steuerrecht im SAP -System Möglichst wenig Arbeitsaufwand bei der Umsetzung der Rechnungslegung nach BilMoG Transparente systemseitige Darstellung der unterschiedlichen Rechnungslegungen Benutzerfreundliches Umsetzen der Änderungen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 27

29 Ausgangssituation SAP ERP 5.0 mit geplantem Release-Wechsel auf ERP 6.0 Konzern und Tochtergesellschaften sind als eigenständig bilanzierende Einheiten abgebildet über eigene Buchungskreise Alle Buchungskreise nutzen den gleichen Kontenplan Alle Buchungskreise sind einem Kostenrechnungskreis zugeordnet Alle Buchungskreise sind dem gleichen Bewertungsplan in der Anlagenbuchhaltung zugeordnet Der steuerliche Bewertungsbereich in der Anlagenbuchhaltung existiert zur Auswertung, aber keine Durchführung von Buchungen Überleitung für die Steuerbilanz wird in Excel durchgeführt; Erstellung der Steuerbilanz erfolgt durch Steuerberater SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 28

30 Grobe ToDo-Liste Klassifizierung Festlegung SAP -Lösungsansatz Ist-Aufnahme Konzept BilMoG Abstimmung Stammdaten Customizing Berechtigung Schulung/Dokumentation Test/Abnahme Go-Live SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 29

31 Festlegung des Lösungsansatzes Workshop zur Vorstellung der grundsätzlichen Lösungsmöglichkeiten Ermittlung der Anforderungen unter Berücksichtigung der strategischen Unternehmensausrichtung Entscheidung Umsetzung der Anforderungen aus BilMoG mit der Kontenlösung im Classic GL SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 30

32 Zeit Grobe Zeitplanung Auswahl Lösung Istaufnahme und Konzepterstellung Customizing und Stammdaten Jahresabschluss HGB Test/Abnahme Berechtigungen Schulung Go- Live Release-Wechsel Jahresabschluss BilMoG SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 31

33 Ist-Aufnahme/Konzeption Identifizierung und Klassifizierung aller relevanten Anwendungsbereiche aus dem BilMoG für das Unternehmen Rückstellungen Dividenden Zuschüsse Gesellschafter/ Aufsichtsrat-Vergütung Differenzierung über Konten im Hauptbuch Erfassung der Vorgänge als Delta- Buchungen Geschäftl. Bewirtung/Geschenke Geschäftsfreunde Altersteilzeit Gewerbesteuer Anlagevermögen Aktivierung des eigenen Bewertungsbereichs parallele Buchungen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 32

34 Umsetzung Aktivitäten Stammdaten Geschäftsvorfälle Anlagenbuchhaltung Schnittstellen - Erweiterung Kontenplan - Anpassung Kontengruppen - Ergebnisvortragskonten - Belegnummernkreise - Belegarten - Bilanz- und GuV-Struktur - Bewertungsbereich - Anlagenklassenbewertung - Kontenfindung - Anpassung Überleitung Konsolidierung Berechtigungen - Erweiterung der Rollen um neue Transaktionen/Nummernlogik Datenübernahme - Manueller Aufbau der Eröffnungsbilanz im Hauptbuch - Aktivierung des Bewertungsbereichs in der Anlagenbuchhaltung SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 33

35 Schulung/Dokumentation Schulung und Dokumentation aller Buchungsvorgänge und ihrer Auswirkungen im Reporting und im Anhang sowohl für die laufenden Buchungen als auch für die Eröffnungs- und Korrekturbuchungen (1) Zugang des Anlagevermögens Buchung HGB - AV neutral - Verbindl. StB - AV StB - Gegk. AV (1) ,- (1) ,- (1) ,- (1) ,- HGB - Bilanz AV: ,- Verbl.: ,- Reporting StB - Bilanz AV: ,- Verbl.: ,- HGB - Anhang StB - Anhang StB AV: ,- StB-Gegk. AV.: ,- HGB AV: ,- StB-Gegk. AV.: ,- SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 34

36 Test/Abnahme Abgleich der Werte aus der Anlagenbuchhaltung nach Aktivierung des neuen Bewertungsbereichs Durchführen von Buchungen in der Anlagenbuchhaltung anhand Testkatalog Ausführen der neuer Transaktion Bestandsbuchung und Ergebnisüberprüfung (Abstimmung Anlagengitter mit Hauptbuch) Durchführen von Buchung in der Hauptbuchhaltung anhand Testkatalog Überprüfung Ergebnisse in Bilanz- und GuV-Struktur SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 35

37 Go-Live Steuerbilanz Vorjahr als Basis zur Erfassung der Eröffnungsbilanz in SAP Erstellung Buchungsbelege für Übernahmebuchung Aktivierung des neuen Bewertungsbereichs in der Anlagenbuchhaltung Durchführen der Bestandsbuchung Abstimmung Handelsbilanz und Steuerbilanz (u. a. Saldo-Null-Prüfung des Anhangs) Erfassung der laufenden Geschäftsvorfälle SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 36

38 Erfahrungen aus Projektverlauf Festlegung der Buchungslogik (Delta- und/oder parallele Buchungslogik) Prüfung der Auswirkungen auf Schnittstellen (SAP -intern und SAP -extern) Dokumentation der Buchungslogik für laufendes Geschäft und Übernahmebuchungen Zeitaufwand für Abstimmung der Bilanzen berücksichtigen Abstimmung Nebenbuch (FI-AA) mit Hauptbuch (manuelle Konten) vor Aktivierung des Bewertungsbereiches überprüfen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 37

39 Fazit SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 38

40 Fazit Frühzeitige Ermittlung der relevanten Anwendungsbereiche aus dem BilMoG Bestimmung des Lösungsansatzes zur Umsetzung der Anforderungen aus dem BilMoG im Kontext der Unternehmensstrategie Rechtzeitige Einplanung der Umsetzung Berücksichtigung der parallelen Projekte und Aktivitäten Rechtzeitige Information der Mitarbeiter und Einbeziehung in die Prozessänderungen SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 39

41 Impressum Autorin: Katrin Klewinghaus SAP -Seniorberaterin Rechnungswesen Ansprechpartner: Detlef Schreiner SAP -Projektmanager Rechnungswesen STELLWERK Consulting GmbH Toyota-Allee Köln Fon: +49 (0) Fax: +49 (0) Mail: SAP ERP. Wir stellen die Weichen. 40