Vorwort. Inhaltsverzeichnis. Abkürzungsverzeichnis. Abbildungsverzeichnis. Tabellenverzeichnis

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1 Inhalt Verzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Abbildungsverzeichnis Tabellenverzeichnis V VII XV XXI XXV 1. Kapitel Einführung in die gesetzlichen Regelungen zur E-Bilanz Informationstechnologien im Steuerrecht und Bürokratieabbau Bürokratische Hürden im Steuerrecht E-Government E-Taxation-Wertschöpfungskette Steuerbürokratieabbaugesetz (SteuBAG) Jahressteuergesetz Steuervereinfachungsgesetz Elektronische Kommunikation mit der Finanzverwaltung Vorschriften des 87a AO Elektronische Übermittlung von Steuererklärungen ( 150 Abs. 1 und 6 AO) Elektronische Übermittlung der Einnahmen-Überschussrechnungen ( 60 Abs. 4 EStDV) Exkurs: Projekt ELSTER Regelung zur elektronischen Signatur Projekt E-Bilanz Exkurs: Projekt KONSENS Materielle Bedeutung und verwaltungsseitige Vorteile der E-Bilanz Ausblick auf weitere Entwicklungen Gesetzliche Grundlagen der elektronischen Datenübermittlung ( 5b EStG) Gegenstand der elektronischen Datenübermittlung Umfang der elektronischen Übermittlung Persönlicher Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich 32 VII

2 Verzeichnis Inhalt Gewinnermittlung nach 4 Abs. 1 EStG Gewinnermittlung nach 5 Abs. 1 EStG Exkurs: Wechsel der Gewinnermittlungsmethode Umstellung der Gewinnermittlung auf die Gewinnermittlung durch den Betriebsvermögensvergleich ( 4 Abs. 1 EStG) Umstellung der Gewinnermittlung auf die Gewinnermittlung durch die Einnahmen- Überschussrechnung ( 4 Abs. 3 EStG) Gewinnermittlung nach 5a EStG Sonderfall: Steuerbefreite bzw. begünstigte Körperschaften Sonderfall: Sachverhalte mit Auslandsbezug Sonderfall: Juristische Personen öffentlichen Rechts mit Betrieben gewerblicher Art Zeitlicher Anwendungsbereich Härtefallregelung des 5b Abs. 2 Satz 2 EStG Mitwirkungspflichten Auswirkungen der E-Governement-Strategie auf das betriebliche Rechnungswesen Kapitel Elektronische Datenübermittlung nach dem Anwendungsschreiben des BMF zur finalen Taxonomie Allgemeingültige Regelungen (für alle Rechtsformen) Technisches Konzept der Datenübermittlung (XBRL) Grundlagen des XBRL XBRL-Taxonomie am Beispiel der HGB-Taxonomie Einsatzgebiete und potentiale des XBRL Steuertaxonomie /Kerntaxonomie Aufbau des Datenschemas Mindestumfang Nichtbeanstandungsregelung für Berichtsbestandteile GCD-Modul GAAP-Modul Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Steuerliche Modifikationen 85 VIII

3 Inhalt Verzeichnis Steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle Detailinformationen zu Positionen Freiwillige Berichtsbestandteile ERIC-Schnittstelle Besonderheiten bei Kapitalgesellschaften Besondere Bereiche in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Ergebnisverwendung Besonderheiten bei Personengesellschaften/Einzelunternehmen Besondere Bereiche in der Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Ergänzungsbilanzen Sonderbilanzen Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften und andere Mitunternehmerschaften Steuerliche Gewinnermittlung Ergebnisverwendung Steuerliche Gewinnermittlung bei Personengesellschaften (zusätzliche Felder) Besondere Bereiche in der Bilanz bei Einzelunternehmen Besondere Anwendungsbereiche Steuerbefreite bzw. begünstigte Körperschaften Sachverhalte mit Auslandsbezug Juristische Personen öffentlichen Rechts mit Betrieben gewerblicher Art Übergangsregelung Spezial- und Ergänzungstaxonomien Anwendungsbereiche der Spezial- und Ergänzungstaxonomien Beispiel: Spezialtaxonomie für Banken Pilotphase Zeitraum der Pilotphase Wesentliche Erkenntnisse der Pilotphase Kritische Auseinandersetzung mit der E-Bilanz im Kontext der Pilotphase Wesentliche Anforderungen der E-Bilanz für die Praxis im Überblick Kapitel Umsetzung im Unternehmen: Projektorganisation E-Bilanz -Vision Wahl der Übermittlungsvariante 127 IX

4 Verzeichnis Inhalt Überleitungsrechnung Integrierte Steuerbuchführung Wahl des Übermittlungsumfangs Entscheidungsfindungsweg Rahmenbedingungen Exkurs: Prozessorientierte Unternehmensgestaltung Rechnungslegungsrelevante Aufgabenverteilung im Unternehmen Ausgangssituation Projektmanagement Einführung in das Projektmanagement Phasenmodell für die Projektumsetzung Projektumsetzung Phase 1: Vorbereitung Projektplanung und abgrenzung Festlegung des Starttermins Zielformulierung Festlegung des Projektteams Ressourcenallokation Terminierung, Festlegung der Meilensteine Workshop Phase 2: Analyse Mappinganalyse Bereitstellung eines Zuordnungstools Analyse der Datenquellen Zuordnungsvarianten Festlegung der Gliederungstiefe Beachtung der Erleichterungen/Übergangsregelungen Prüfung der Ableitbarkeit aus dem ERP Aufbereitung steuerlicher Informationen Buchungsverhalten IT-Konfiguration Phase 3: Konzeption Übermittlungsvariante Übermittlungsvariante Buchungskreismethode (Parallele Buchungskreise) 177 X

5 Inhalt Verzeichnis Kontenplanmethode (Parallele Konten) Parallele Ledger-Methode IT-Konzeption Phase 4: Umsetzung / Go Live Darstellung eines Lösungsweges an einem Beispiel Allgemeine Lösungsskizze zur Umsetzung der Abläufe nach Szenario Allgemeine Lösungsskizze zur technischen Umsetzung nach Szenario Übersicht der Anbieter von E-Bilanz-Lösungen und ihrer Leistungsbeschreibung Praktische Lösungsansätze zur Projektdurchführung im Überblick Kapitel Zusammenfassung und Ausblick Kapitel Beispielhafte Software-Lösungen zur E-Bilanz ABZ Reporting E-Bilanz-Erstellung mit der ReportFactory Warum eine Zusatzsoftware für die E-Bilanz-Erstellung? Der Erstellungsprozess Die Werkzeuge zur Erstellung einer E-Bilanz im Überblick Datenimport Kontenzuordnungen Umbuchungen/Umgliederungen Erfassungsformulare MS Excel-Addin Plausibilisierung und Übermittlung Software von XBRL-Experten ADDISON ADDISON: Lösungen für alle Anwendungsfälle Erfahrungen aus der Offenlegungspflicht Anbindung von ERP-Systemen Sichere Benutzerführung Wahl zwischen Maximal- und Neutralstrategie Buchungs- und Auswertungskreise 201 XI

6 Verzeichnis Inhalt Auswirkungen auf das Buchungsverhalten Übermittlung per ELSTER-Verfahren DATEV Bisherige Unterstützungsmaßnahmen der DATEV zur E-Bilanz E-Bilanz-Assistent zur Aufbereitung und Übermittlung der E Bilanz Datensätze Funktionalitäten des E-Bilanz-Assistenten E-Bilanz-Anwendungsszenarien mit DATEV DATEV mit integrierter E-Bilanz-Lösung Diamant Software Diamant Taxonomie-Assistent führt Anwender zur E-Bilanz Taxonomie um Zuordnungsvorlagen ergänzen XBRL gehört die Zukunft fwsb GmbH Überblick DefTax Allgemeine Beschreibung der Softwarelösung DefTax -Funktionen zur Erstellung und Übertragung der E-Bilanz Technische Merkmale Preismodell EBilanz Online Beschreibung der Softwarelösung Fachliche Merkmale Technische Merkmale Preismodell hsp Handels-Software-Partner Die E-Bilanz-Lösung Opti.Tax Datenübernahme Bearbeitungsmodus Opti.Tax Definition Stammdaten Rückwirkende Änderungen und Versionierung GCD-Modul und GAAP-Modul Die Opti.Tax-Datenbank Vereinfachungen in den Folgejahren XBRL-Format der Taxonomiedaten 222 XII

7 Inhalt Verzeichnis Einbezug des Elster-Rich-Clients Zertifizierung nach IDW PS Technische Voraussetzungen Opti.Tax SAP Lösungsangebote der SAP zur E-Bilanz Lösung Lösung Lösung Roadmap Kapitel Arbeitshilfen und Checkliste Durch ELSTER unterstützte Steuererklärungen Anwendung des 5b EStG auf steuer befreite bzw. begünstigte Körperschaften Auffangpositionen im Berichtsbestandteil Bilanz Auffangpositionen im Berichtsbestandteil Gewinn- und Verlustrechnung, Gesamtkostenverfahren Checkliste zu E-Bilanz-Umstellung Kapitel BMF-Schreiben zur Veröffentlichung der Taxonomie vom IV C 6 S 2133-b/11/10009 Anwendungsschreiben zu 5b EStG: Elektronische Übermittlung von Bilanzen sowie Gewinn- und Verlustrechnungen; Anwendungsschreiben zur Veröffentlichung der Taxonomie 267 I. Persönlicher Anwendungsbereich 267 II. Besonderer sachlicher Anwendungsbereich Betriebsstätten Steuerbefreite Körperschaften Juristische Personen des öffentlichen Rechts mit Betrieben gewerblicher Art Übergangsregelungen 268 III. Übermittlungsformat 268 IV. Taxonomie (Datenschema für Jahresabschlussdaten) Taxonomie Taxonomiearten Technische Ausgestaltung der Taxonomie Unzulässige Positionen Rechnerisch notwendige Positionen/Summenmussfelder 269 XIII

8 Verzeichnis Inhalt V. Mindestumfang nach 51 Absatz 4 Nummer 1b EStG 269 VI. Ausnahmeregelungen für bestimmte Berichtsteile/Positionen Kapitalkontenentwicklung für Personenhandelsgesellschaften und andere Mitunternehmerschaften Sonder- und Ergänzungsbilanzen bei Personenhandelsgesellschaften und anderen Mitunternehmerschaften Abschreibungen auf immaterielle Vermögensgegenstände des Anlagevermögens und Sachanlagen 271 VII. Überleitungsrechnung 271 VIII. Zusätzlich einzureichende Unterlagen 271 IX. Zeitliche Anwendung des 5b EStG Anwendung (Nichtbeanstandungsregelung für 2012) Aktualisierung 272 X. Härtefallregelung nach 5b Absatz 2 Satz 2 EStG Kapitel FAQ-Liste der Finanzverwaltung (Stand: Oktober 2011) Grundsätzliches Dateninhalt 276 a) Allgemeines 276 b) Besonderheiten für Branchen 277 c) GCD-Daten 277 d) Ergänzungs- und Sonderbilanzen 278 e) Weitere Berichtsbestandteile 278 f) Zuordnung der Taxonomie-Positionen / NIL -Werte 279 g) Einzelne Positionen 280 h) Handelsbilanz mit Überleitungsrechnung 281 i) Steuerbilanz Zeitpunkt der Übermittlung Zeitlicher und sachlicher Anwendungsbereich Härtefallantrag Datenschutz/Steuergeheimnis Technik der Übermittlung 283 Literaturverzeichnis 285 Stichwortverzeichnis 295 XIV