Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis. 1. Ausgangslage Forderungsmanagement Forderungsentstehung 15

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1 INHALTSÜBERSICHT Vorwort Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis V IX XIX XXIII 1. Ausgangslage 1 2. Forderungsmanagement 9 3. Forderungsentstehung Fälligkeit Einforderbarkeit Forderungssicherung Außergerichtliche Forderungsdurchsetzung Gerichtliche Forderungsdurchsetzung Einrede der Verjährung Verschwiegenheit Honorarpolitik Mustervordrucke 177 Stichwortverzeichnis 197 VII

2 INHALTSVERZEICHNIS Vorwort Inhaltsübersicht Abkürzungsverzeichnis Literaturverzeichnis V VII XIX XXIII 1. AUSGANGSLAGE Rdnr Zahlungsfristen und -moral Wesentliche Gründe für Forderungsausfälle Zahlungsmoral der Auftraggeber Wirtschaftliche Lage der Auftraggeber Zu späte Rechnungsstellung Verschärfte Rechtsvorschriften beim Zahlungsverzug Beschränkung der Vereinbarung von Zahlungsfristen im Geschäftsverkehr durch AGB Verschärfung von Verzugsfolgen Erhebliche Erschwerung vertraglicher Einschränkungen der Verzugsregelungen Erstattungsfähigkeit von Inkassokosten FORDERUNGSMANAGEMENT 2.1. Begriff und Aufgabe des Forderungsmanagements Teilbereiche des Forderungsmanagements Bonitätsprüfung Vertragsgestaltung Debitorenbuchhaltung Mahnwesen/Inkasso Hoher Aufwand für Forderungsmanagement Grundlagen des Forderungsmanagements Bindung an die Steuerberatervergütungsverordnung IX

3 Rdnr Sachlicher Anwendungsbereich 45 n Persönlicher Anwendungsbereich 46 n Steuerberatervergütungsverordnung im Visier der EU Umsatz als Bewertungsgrundlage für einen späteren Verkauf der Praxis FORDERUNGSENTSTEHUNG 3.1. Entstehen der Gebühr Auftrag Steuerberatungsvertrag Zustandekommen Annahme Vertragspartner Steuerberater als Vertragspartner Ehegatten und Minderjährige als Vertragspartner Eheleute Minderjährige Gegenstand des Auftrags Rechtsnatur Werkvertrag Dienstvertrag Formerfordernis Honorarvereinbarungen Vereinbarungeines höheren Honorars, 4 StBW Schriftform Folgen des Schriftformverstoßes Vereinbarung eines Pauschalhonorars, 14 StBW Voraussetzungen von Pauschalhonorarvereinbarungen Einseitige Anpassung der Pauschalhonorarvereinbarung Verlust des Honoraranspruchs

4 4. FÄLLIGKEIT Rdnr Erledigung des Auftrags Erledigung durch vollständige Erfüllung Vorzeitige Erledigung Beendigung der Angelegenheit Wirkungen der Fälligkeit Recht, das Honorar zu verlangen Erlöschen des Vorschussrechts Begründung des Zurückbehaltungsrechts Beginn der Verjährung EINFORDERBARKEIT 5.1. Ordnungsgemäße Berechnung der gesetzlichen Vergütung nach 9 StBW Zwingende Angaben Nicht notwendige Angaben Bestimmung der angemessenen Gebühr Schwierigkeit Umfang Bedeutung für den Auftraggeber Einkommens- und Vermögensverhältnisse des Auftraggebers Haftungsrisiko des Steuerberaters Mittelgebühr Zeitgebühren Ermessensausübung Toleranzzuschlag Aspekte der Gebührenbestimmung Beispiele aus der Rechtsprechung Unterschrift Unterschriftsberechtigte Anforderungen an die Unterschrift Schriftformerfordernis VI

5 Rdnr Verzicht auf die Unterschrift Elektronisch erstellte Cebührenrechnung Mitteilung der Berechnung Möglichkeit der Kenntnisnahme Zeitpunkt des Zugangs Zugangsverhinderung Ordnungsgemäße Honorarvereinbarung nach 4 StBW Ordnungsgemäße Pauschalhonorarvereinbarung nach 14 StBW Folgen von Formmängeln Forderung nicht einforderbar, nicht klagbar, nicht aufrechenbar Zurückbehaltungsrecht unwirksam Formfehler sind heilbar Materielle Fehler sind zu korrigieren Nachforderung der Berechnung Verzicht auf Berechnung Rückforderung von Honoraren FORDERUNCSSICH ERLING 6.1. Vorschuss Zeitpunkt der Vorschussanforderung Höhe des Vorschusses Keine Bindung an Formvorschriften Nichtzahlung angeforderter Vorschüsse Umsatzsteuer Abgrenzung des Vorschusses vom Pauschalhonorar Pflicht zur Abrechnung Schuldanerkenntnis Deklaratorisches Schuldanerkenntnis Konstitutives Schuldanerkenntnis, 781 BGB Zahlungsanweisung Abtretung von Steuererstattungsansprüchen XII

6 Rdnr Kontokorrentabrede Bargeschäft Gleichwertige Leistungen Unmittelbarer Zusammenhang Keine Sicherung von Altforderungen Form des Bargeschäfts Anfechtbarkeit des Bargeschäfts Zurückbehaltungsrecht Voraussetzungen Fällige Forderung Konnexität Zurückbehaltungsrecht im einstweiligen Verfügungsverfahren Gegenstand des Zurückbehaltungsrechts Zurückbehaltungsrecht an Arbeitsergebnissen Zurückbehaltungsrecht an Mandantenunterlagen Grenzen des Zurückbehaltungsrechts Bedeutung der Unterlagen für den Auftraggeber Verstoß gegen Treu und Glauben Natur des Schuldverhältnisses Abwendung durch Sicherheitsleistung Ort der Herausgabe Zurückbehaltungsrecht in der Betriebsprüfung Zurückbehaltungsrecht in der Insolvenz Zurückbehaltungsrecht im eröffneten Verfahren Zurückbehaltungsrecht im vorläufigen Verfahren Kein Verzug bei Zurückbehaltungsrecht Zurückbehaltungsrecht im Überblick Lastschriftverfahren nutzen Abbuchungsauftrag Einzugsermächtigung XIII

7 Rdnr SEPA-Lastschriftverfahren Konkludente Genehmigung von Lastschriftbuchungen im geschäftlichen Verkehr Ausschluss der Aufrechnung AUßERGERICHTLICHE FORDERUNGSDURCHSETZUNC Forderungsdurchsetzung durch den Steuerberater Bonitätsprüfung Zeitnahe Rechnungsstellung Fälligkeit des Zahlungsanspruchs Zahlungseingang kontrollieren Verzug Verzinsung Pauschaler Schadensersatz Organisation des Mahnwesens Forderungsdurchsetzung durch Factoring Begriff Rechtsgrundlagen Arten des Factoring Echtes Factoring Unechtes Factoring Inhouse-Factoring Offenes Factoring Stilles Factoring Halboffenes Factoring Full-Service Factoring Veritätshaftung Kosten Zahlungseingänge Forderungsdurchsetzung Mahnung Mahnbescheid/Klage XIV

8 Rdnr Praktischer Ablauf des Factoring Rahmenvertrag Allgemeines Bruttojahresumsatz Kanzlei-Limitkonto Bestimmung der Fälligkeiten Mahnläufe Erforderliche Unterlagen Ausführungsverträge Fazit Anwaltlicher Vergleich Schlichtungsverfahren vor der Berufskammer GERICHTLICHE FORDERUNGSDURCHSETZUNG 8.1. Mahnverfahren Klageverfahren Zulässigkeit der Klage Sachliche Zuständigkeit des Gerichts Örtliche Zuständigkeit des Gerichts Allgemeiner Gerichtsstand des Wohnsitzes ( 12,13 ZPO) Besonderer Gerichtsstand des Erfüllungsorts ( 29 ZPO) Gerichtsstandsvereinbarungen Parteifähigkeit Prozessführungsbefugnis Postulationsfähigkeit Begründetheit der Klage Darlegungs- und Beweislast Darlegungs- und Beweislast des Steuerberaters Darlegungs- und Beweislast des Auftraggebers XV

9 9. EINREDE DER VERJÄHRUNG Rdnr Gesetzliche Verjährungsfrist 9.2. Verjährungsvereinbarungen 9.3. Neubeginn der Verjährung Schuldanerkenntnis Antrag/Vornahme einer behördlichen/gerichtlichen Vollstreckungsmaßnahme 9.4. Hemmung der Verjährung Hemmung durch Verhandlungen Hemmung durch Rechtsverfolgung Wirkung der Hemmung 9.5. Wirkung der Verjährung 9.6. Verjährung bei fehlgeschlagener Abtretung eines Steuererstattungsanspruchs Abtretung erfüllungshalber Abtretung vor Fälligkeit gem. 7 StBW Abtretung nach Fälligkeit gem. 7 StBW Abtretung an Erfüllungs Statt VERSCHWIEGENHEIT 11. HONORARPOLITIK Marktgerechte Vergütung Wesentliche Faktoren eines Honorargesprächs Vertrauen aufbauen Dienstleistung erläutern Überzeugung vom eigenen Honorar Verpackung" des Honorars Hinweise zur Abrechnung Beschwerdemanagement Sammlung von bisherigen Beschwerden Entwicklung einer Checkliste Todsünden Maßnahmenvorschläge

10 12. MUSTERVORDRUCKE Rdrir Steuerberatungsvertrag bei gewerblichem Auftraggeber Vergütungsvereinbarung nach 4 StBW Pauschalhonorarvereinbarung nach 14 StBW Muster einer Dauervorschussrechnung Zustimmung zur Forderungsabtretung nach 64 Abs. 2 StBerC Kontokorrentvereinbarung Bargeschäft Muster einer Zahlungsanweisung Erste Mahnung Zweite Mahnung Dritte Mahnung mit Kündigungs- und Klageandrohung Kündigung nach erfolgloser Mahnung mit Kündigungsandrohung Empfangsbestätigung für die Herausgabe von Unterlagen 776 Stichwortverzeichnis XVII