Stichwortverzeichnis

Transkript

1 (Die Zahlen verweisen auf die Randziffern) A Abänderungsvorbehalt 303, 311 Abfindung - ausscheidender Miterbe 72 f. - Partnerschaftsgesellschaft Personengesellschaft 24 f. - Pflichtteilsverzicht 328, Sachabfindung 72, stille Beteiligung 242 ff. - Unterbeteiligung 253 ff. Abfindungsbeschränkung - Buchwertklausel 31 - Formulierungsvorschlag 30 - Unwirksamkeit 31, 32 Abfindungsklausel 29 ff. Abkömmlinge - als qualifizierte Nachfolger 37 Abwicklungsvollstreckung 258 f. Abzugsbetrag 409 Alleinerbenmodell 144 ff. - Bewertung 148 ff. - Einkommensteuer Erbschaftsteuer Grundlagen 144 f. Amtliche Verwahrung 292, 295, 305 Anrechnung - auf den Pflichtteil 338 f. - Formulierungsvorschlag 339 Atypisch stille Gesellschaft 249 Auflage Gesellschaftsgründung 19 - Sicherung Teilungsanordnung 86 - Vollmachtserteilung 273 Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft durch Ausscheiden der Miterben 72 - durch Realteilung 74 - durch Veräußerung der Erbteile 71 - Einkommensteuer 69 ff., 97 ff. - gemäß 2047 BGB 70 Ausgleichung 99 - qualifizierte Nachfolge 36 Ausgliederung 276 Ausschlagung - zwecks Pflichtteilsverlangens 124,126,128,260,321 - Vermächtnis 125 f. Auswahl - des Nachfolgers 44 - des Testamentsvollstreckers 262 ff. B Basiszinssatz 371 Behaltensregelungen 80, 413 ff. Berliner Testament 297 Beschränkung - der Minderjährigenhaftung 58 - der Testierfreiheit 294, 302, 307 ff. Beteiligung - BGB-Gesellschaft 23 - GmbH 41 ff. - Personenhandelsgesellschaft 24 ff. Betriebsaufspaltung - und einfaches Miterbenmodell 64 Betriebsvermögen 365 ff., Anteile an Kapitalgesellschaften 398 ff. - Aufgabe 415 ff. - begünstigtes

2 - Bewertung 365 ff. - junges Betriebsvermögen land- und forstwirtschaftliches Vermögen Tarifbegrenzung 410 Veräußerung 415 ff. - Wegfall der Begünstigungen 411 f., 413 ff. - Weitergabeverpflichtung 407 Bewertung - bebaute Grundstücke 348 f. Betriebswohnungen des Alleinerbenmodells 148 des einfachen Miterbenmodells 82 des Miterbenmodells mit Teilungsanordnung 106 des Miterbenmodells mit (Voraus-)vermächtnis 139 des Vor- und Nacherbenmodells 173 Einzelunternehmen 365 ff. - Erbbaurecht 351 f. Grundbesitz Land- und Forstwirtschaft Kapitalgesellschaftsanteil 365 ff. - lebenslange Nutzungen und Leistungen Personengesellschaftsanteil 378 f. - unbebaute Grundstücke Wohnteil 391 Bindungswirkung 308 ff. - Einzeltestament Erbvertrag 311 f. - Gemeinschaftliches Testament 298 ff. Bodenrichtwert 347 Bruchteilsnießbrauch 195 ff., 204 f., 212,214 f. Bruttonießbrauch 188 D Dauernde Last 220, Formulierungsvorschlag 241 Dauertestamentsvollstreckung 260 Drittbestimmung - des Erben 50 - des Testamentsvollstreckers des Vermächtnisnehmers 51 E Ehegattenerbrecht - bei Gütertrennung 55 - bei Zugewinngemeinschaft 55 Ehegattenpflichtteil 5, 321, 323 Eigenhändiges Testament 290 f. - Kosten 314 Einkommensteuer - Dauernde Last durch Erbauseinandersetzung 69 ff., 97 - durch Erbfall 64 ff., 88 ff., Leibrente Nießbrauchsvermächtnis 193, 200,209 - Vermächtnis 131 ff. - Vorerbfall 167 ff. - zwischen Erbfall und Auseinandersetzung 68, 94 ff. Eintrittklauseln 38 Einzelkaufmännisches Unternehmen - Erbengemeinschaft 17, 57 - Haftung 14 - Haftungsbeschränkung 15, 16 - im Erbfall 14 Einzeltestament - Bindung 294, eigenhändiges 290 f. - Kosten öffentliches 291 Einziehung GmbH-Geschäftsanteil 43 Erbauseinandersetzung - Ausscheiden der Miterben 72 - Einkommensteuer 69 ff., 97 ff. - gemäß 2047 BGB 70 - Realteilung 74 - Veräußerung der Erbteile

3 Erbbaurecht 351 f. Erbenauswahl - durch Dritte 50 Erbengemeinschaft - Auseinandersetzung 69 ff., 97 ff. - Handlungsfähigkeit 57 Erbenhaftung 15 Erbfall - BGB-Gesellschafter 23 - Einzelunternehmer 14 ff. - GmbH Gesellschafter 41 ff. - Kommanditist 26 - persönlich haftender Gesellschafter einer Personenhandelsgesellschaft 24,25 Erbfolge - Beeinflussung durch Güterstandswahl 55, 325 f. - gesetzliche 54 f. Erblasser - Regelungsziele 1 ff. Erbschaftsteuer - Abfindung Pflichtteil Alleinerbenmodell bei Bedingung bei Befristung Berechnung einfaches Miterbenmodell 77 - Erlass bei Insolvenz Freibeträge 357, Gegenstand der Besteuerung Grundzüge 340 ff. - Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 104 f. - Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 136 f. - Nießbrauchsvermächtnis 191, Pflichtteil Pflichtteilsverzicht Rentenvermächtnis 224 f. - Steuerklassen Steuersätze Stundung Tarifbegrenzung Teilungsanordnung 104 f. - Verfassungswidrigkeit früherer Bewertung Vermächtnis Vor- und Nacherbfolge 171, Wertermittlung 346 ff. Erbvertrag 302 ff. - Abänderungsvorbehalt Arten Aufhebung Bindung 302, 308, einseitige Verfügungen Form gesetzliches Rücktrittsrecht Kosten Rücktrittsvorbehalt 303,312 - Urkundenbehandlung vertragsmäßige Verfügungen 302 Erbverzicht Form Rechtsfolgen 337 Erlass Erbschaftsteuer 415 Ersatztestamentsvollstrecker 266 Ertragsnießbrauch Einkommensteuer Erbschaftsteuer Grundlagen 204 Ertragswertverfahren 349, vereinfachtes 371 ff. Existenzsichernde Wirtschaftseinheit 234 F Familienheim 360 f. - Erbschaftsteuer Nießbrauchsvermächtnis Vermächtnis 182 Fortsetzungsklausel 28 - Formulierungsvorschlag 28 - Realisierung stiller Reserven 66,

4 Frankfurter Testament 100 ff. Fremdgeschäftsführer 47 f., 61 G Gemeinschaftliches Testament 296,309 Arten 296 f. - Bindungswirkung 298 ff., 309 f. - wechselbezügliche Verfügungen 299 f., 309 f. - Widerruf 298 ff., 309 f. Gepräge-GmbH & Co. KG 93 Gesellschaftsgründungsklausel 19 Gesetzliche Erbfolge 54 ff. Gestaltungsmodelle 53 ff. - Alleinerbenmodell 144 ff. einfaches Miterbenmodell 59 ff. Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 84 ff. - Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 109 ff. - Vor- und Nacherbenmodell 152 ff. GmbH - Begünstigung 398 ff. - Bewertung 365 ff. - Fremdgeschäftsführer 47 f., 61 - Nachfolgeregelungen 41 f. - Poolvereinbarung 399, Tod des Gesellschafters 41 ff. Grunderwerbsteuer - bei Erbauseinandersetzung 81 Grundstücksvermächtnis 115 Güterstand - Pflichtteil 325 f. Gütertrennung 325 f. H Haftung - Vermächtnisnehmereines Einzelunternehmens erbrechtliche 15 - handelsrechtliche 15, 16 - Testamentsvollstrecker bei Einzelunternehmen 271,274 Handlungsfähigkeit - bei Erbengemeinschaft 57 - Erhaltung 8 Hausratsvermächtnis 180 f. - Freibetrag (ErbSt) 181 K Kapitalisierungsfaktor 371, 375, 388 Kapitalisierungszinssatz 371, 388 Kapitalwert lebenslanger Nutzungen 353 Kinder - nichteheliche 56 Kommanditgesellschaft - Begünstigung 395, Bewertung 378 ff. - Modifizierung Gesellschaftsvertrag 27 ff. - Nacherbschaft 165 f. - Testamentsvollstreckung 281 ff. - Tod des Kommanditisten 26 - Tod des Komplementärs 24 f. Kosten - eigenhändiges Einzeltestament eigenhändiges gemeinschaftliches Testament 314 Erbvertrag 306, 316 Eröffnung öffentliches Einzeltestament öffentliches gemeinschaftliches Testament 316 L Land- und Forstwirtschaft 383 ff. - Begriff Begünstigung 396 ff. - Bewertung 383 ff. - Wirtschaftsteil 385 ff. - Wohnteil und Betriebswohnungen

5 Laufende Besteuerung 68, 94 - bei Vermächtnis Rückwirkende Zuordnung 95 f. Lebensgemeinschaft - nichteheliche 356 Lebenspartnerschaft 55 - Steuerklasse Steuersatz 364 Leibrente 218,229 - Abgrenzung zur dauernden Last 239 Formulierungsvorschlag 240 Liquidationsgesellschaft 23 Liquidationswert 389 Liquiditätsgefahr - durch Erbschaftsteuer 63 durch Ertragsteuer 11, 72 f., 141 durch Pflichtteilsrechte 4, 320 ff., 327 ff. - durch Teilungsanordnungen 7 - durch Vermächtnisse 6, 178 f. durch Zugewinnausgleich 5 Lohnsummenkriterium 412 M Minderjährige - Erben 58,260,272 - Vermächtnisnehmer Haftung 58 Miterbenmodell, einfaches 59 ff. - Bewertung 80 - durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer 64 ff. Einkommensteuer durch Erbauseinandersetzung 69 Erbschaftsteuer 77 - Grunderwerbsteuer 81 - Grundlagen 59 - laufende Besteuerung 68 Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 84 ff. - Bewertung durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer 88 - Einkommensteuer durch Erbauseinandersetzung 97 ff. - Erbschaftsteuer 104 f. - Grundlagen 84 - laufende Besteuerung 94 Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 109 ff. - Bewertung 139 ff. - durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer Einkommensteuer 133 ff. - Erbschaftsteuer 136 ff. - Grundlagen 109 ff. - laufende Besteuerung 132 Mitunternehmeranteil 135 Motivangabe - Formulierungsvorschlag in Verfügungen von Todes wegen 149 N Nacherbe - Kontroll- und Sicherungsrechte 155 Nacherbenanwartschaft - Veräußerlichkeit Vererblichkeit 162 Nacherbenvermerk 163 Nacherb fall 168 Nachfolgeklausel - einfache 33 ff. - qualifizierte 35, rechtsgeschäftliche 39 Nachfolger 3, 44 ff. Typus A 45, 60, 83, Typus B 46, 61, 85 Typus C 49, 118 Typus D 52 Nachfolgesituation (Analyse) 44 ff. Nachlasszugehörigkeit der Personengesellschaftsbeteiligung 34 Nachversteuerung bei Insolvenz 415 Nichteheliche Abkömmlinge 56 Nichteheliche Lebensgemeinschaften

6 Nießbrauch - an GmbH-Anteilen 211 ff. - beim einzelkaufmännischen Unternehmen 202 ff. - bei Personengesellschaften 211 f. - Bestellung 203 Nießbrauchsvermächtnis - Einzelunternehmen 202 ff. - Erbschaftsteuer 191, 206 ff. Familienheim 189 ff. - GmbH-Anteil 213 ff. Mietwohngrundstück 194 ff. - Personengesellschaftsanteil 211 f. - Rentenoption 207 selbst genutztes Einfamilienhaus 185 ff. Nutzungen und Leistungen Vervielfältiger Kapitalwert 353 Nutzungsvermächtnis 202,210 0 Öffentliches Testament 293 ff. Optionsverschonung 423 p Parentelsystem 54 Partnerschaftgesellschaft 284 Personengesellschaftsanteile - gesetzliche Vererbung 21, 23 - Nachlasszuordnung 34 - vertragliche Modifizierungsmöglichkeiten 27 ff. Pflichtteil - bei Beschränkungen und Beschwerungen des Vermächtnisnehmers 126, 320 f. - Erbschaftsteuer trotz Erbausschlagung und Güterstand 325 f. Pflichtteilsanrechnung 338 f. Pflichtteilsansprüche - Ausschaltung störender 327 ff. - Berechnung Entstehung Verminderung 325 f. Pflichtteilsberechtigte 323 Pflichtteilsergänzungsanspruch bei rechtsgeschäftlicher Nachfolgeklausel 40 Pflichtteilsrestanspruch 327 Pflichtteilsverzicht 327 ff. - bedingter 332 f. - gegen Abfindung gegenständlich beschränkt 330 f. - Form Formulierungsvorschlag 329, 331,333 - Reichweite steuerliche Aspekte 334 f. Poolvereinbarung 399, 401 Postmortale Vollmacht 8 Q Qualifizierte Nachfolgeklausel - Beratungsintensität 37 - Formulierungsvorschläge 35 - und Sonderbetriebsvermögen 90 ff. - und Teilungsanordnung 90 Quotennießbrauch 195 ff., 204 f., 212,214 f. R Reallast 221 f. Realteilung des Nachlasses mit Spitzenausgleich 76 Rechtsform des Unternehmens - Analyse 13 Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel 39 Rechtsträger der Personengesellschaft 21 Regelungsziele - des Unternehmers 1 ff. 212

7 Regelverschonung 408 Rentenvermächtnis 216 ff. - Einkommensteuer 226 ff. - Erbschaftsteuer 224 f. - Formulierungsvorschlag 240 f. - Z wangsvollstreckungsunterwerfung 223 Repräsentationsprinzip 54 Rücktritt beim Erbvertrag 303, 312 s Sach( wert )abfindung - Aufdeckung stiller Reserven 72,335 Sachwertverfahren 349, 352 Sonderausgaben - Erbschaftsteuer bei Nießbrauchsvermächtnis Versorgungsleistungen 229 ff., 233 ff. Sonderbetriebsvermögen - Begriff 90 - Bewertung Stille Reserven 67, 74, 91 f. - Vermächtnis 134 Sondererbfolge in Personengeschäftsanteile 26, 33 f. Steuerbilanzwert 366, 393 Steuervermeidung 10 Stille Beteiligung als Vermächtnis - Atypisch stille Gesellschaft 249 Einkommensteuer Erbschaftsteuer 251 Form Formulierungsvorschlag Grundlagen Minderjährige Typisch stille Gesellschaft 245 ff. - Voraussetzungen 243 f. Stille Reserven - bei Abfindung 29, 72 f., Vermächtnis 141 Streitvermeidung 9, 257 Stundung Pflichtteilsanspruch 321 Substanzwert 370 Surrogation 156, 165 T Tarifbegrenzung 410 Teilungsanordnung - bei Einzelunternehmen 84 - bei GmbH-Anteil 84 - bei Personengesellschaftsanteil 85 - Verbindlichkeit 86 - Wertverschiebung 87 Testament - eigenhändiges gemeinschaftliches Kosten 306, 314 ff. - öffentliches zweckmäßige Form 307 ff., 319 Testamentsvollstrecker 47, 48 - Aufgabe 258 f. - Auswahl 262 ff. - Ernennung durch Dritten Ernennung durch Erblasser 266 f. - gesetzliche Anforderungen tatsächliche Anforderungen Vergütung 288 f. Testamentsvollstreckung 257 ff. - Abwicklungsvollstreckung AG Arten Befristung BGB-Gesellschaft Dauertestamentsvollstreckung Einzelunternehmen 271 ff. - Formulierungsvorschlag 267, GmbH Partnerschaftsgesellschaft Personenhandelsgesellschaft 278, 280 Testierfreiheit 294, 302, 307 ff. 213

8 Totalabänderungsvorbehalt beim Erbvertrag 303, 311 Treuhandlösung 274 Typisch stille Gesellschaft 245 u Überentnahmen 418 Umwandlung des Einzelunternehmens 276 Universalsukzession - Einzelunternehmen 15 - GmbH-Anteil 41 Unterbeteiligung Zustimmungserfordernis 254 Unterhaltsleistungen 227, 234 Unternehmensnachfolger 3, 44 ff. Unternehmertestament - Formen 290, Regelungsziele 1 ff. - zweckmäßige Form 313 V Vereinfachtes Ertragswertverfahren 371 ff. Verfügung von Todes wegen - Formen 290 ff. - Motivangabe in 149 f. Verfügungsunterlassungsvertrag 303 Vergleichswertverfahren 349, 351 f. Verkauf oder Liquidation 277 Verlustabzug - Übergang auf Erben 65 Vermächtnis - als Gestaltungsmittel 176, Anfall Annahme aus Betriebsvermögen aus Privatvermögen Ausschlagung 125 f. - bedingtes 167 befristetes Einkommensteuer Erbschaftsteuer 136, Erfüllung Ertrag Fälligkeit Früchte und Nutzungen Hausrats Kosten der Erfüllung Nießbrauchs- 182 ff., 194 ff., 202 ff., 211 ff. - Sonderbetriebsvermögen stille Beteiligung Verjährung 125 Vermächtnisanwartschaft 117 Vermächtnisnießbrauch - Familienheim 185 ff. - Gebäude-AfA Mietwohngrundstück 194 ff. Versorgungsfreibetrag 358 Versorgungsleistungen 229, 234 ff. - Empfänger 234 Vervielfältiger lebenslanger Nutzungen und Leistungen 353 Verwahrung 292, Rücknahme 292, 293 Verwaltungsvermögen 401 ff. - junges Verwaltungsvermögen 406 Vollmacht - in letztwilliger Verfügung trans- und postmortale 123 Vollmachtslösung 272 f. Vollrechtsnießbrauch 202 f. Vorausvermächtnis Erbschaftsteuer Frankfurter Testament Miterbenmodell Vorerbe 159 Vorbehaltsnießbrauch 200 f. Vor- und Nacherbenmodell 152 ff. - Befreite Vorerbschaft 157 ff. - Beschränkungen des Vorerben 154 ff. - Bewertung 173 f. - Einkommensteuer 167 ff. - Einzelunternehmen Erbschaftsteuer 171 f., GmbH-Geschäftsanteil

9 - persönlich haftender Gesellschafter Veräußerung Nacherbenanwartschaft 161 Vererblichkeit Nacherbenanwartschaft 162 Vor- und Nacherbschaft - Haftung zeitliche Beschränkung 152 f. - Zustimmung des Nacherben 154 w Wechselbezügliche Verfügungen Widerruf 300 Weichende Erben 175 ff. Weitergabeverpflichtung 407 Wertberechnung (s. Bewertung) Wertsicherungsklausel 219,240 f. Wiederkehrende Leistungen 228 Wirtschaftlicher Eigentümer 189 z Zugewinnausgleich - erbrechtlich 55 - güterrechtlich 343 f. Zugewinngemeinschaft 55 - und Pflichtteil 325 f. - modifizierte 326 Zuwendungsnießbrauch