Katharina Jenak. Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung. Lösungen, Zusatzinformationen, Themenschwerpunkte, Verlaufsplanungen. 31.

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1 Katharina Jenak Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung Lösungen, Zusatzinformationen, Themenschwerpunkte, Verlaufsplanungen 31. Auflage

2 Katharina Jenak Lehrgang der Lohn- und Gehaltsabrechnung Lösungen, Zusatzinformationen, Verlaufsplanungen zur 31. Auflage 2015 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart

3 Dr. Katharina Jenak ist Autorin und freiberufliche Dozentin im Bereich Rechnungswesen. Sie ist für verschiedene Bildungsträger tätig und hat zahlreiche Publikationen zum Thema Lohn und Gehalt veröffentlicht. Autorenhomepage: Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. e-book ISBN Dieses Werk einschließlich aller seiner Teile ist urheberrechtlich geschützt. Jede Vervielfältigung außerhalb der engen Grenzen des Urheberrechtsgesetzes ist ohne Zustimmung des Verlags unzulässig und strafbar. Das gilt insbesondere für Vervielfältigungen, Übersetzungen, Mikroverfilmungen und die Einspeicherung und Verarbeitung in elektronischen Systemen Schäffer-Poeschel Verlag für Wirtschaft Steuern Recht GmbH Einbandgestaltung: Willy Löffelhardt/Melanie Frasch (Foto: shutterstock) Februar 2015 Schäffer-Poeschel Verlag Stuttgart Ein Tochterunternehmen der Haufe Gruppe

4 Vorwort Groblernziel des Lehrganges der Lohn- und Gehaltsabrechnung ist es, den Lernenden in die Lage zu versetzen, in der betrieblichen Prais Lohn- und Gehaltsabrechnungen zu betreuen oder zu bearbeiten. Dabei bereitet das im Lehrgang anzuwendende manuelle Verfahren den Lernenden auf die Durchführung der Lohn- und Gehaltsabrechnung per EDV vor, die eine sichere Beherrschung lohnsteuer- und sozialversicherungsrechtlicher Bestimmungen voraussetzt. Soweit es lernmethodisch sinnvoll und vertretbar ist, werden im Lehrgang auch bereits Begriffe der EDV-Anwendung benutzt. Der Lehrgang ist in Themenbereiche gegliedert, die der Prais der Lohn- und Gehaltsabrechnung entsprechen. Die Arbeitsblätter zu den einzelnen Themenbereichen enthalten ausführliche Informationen. Sie werden hier durch einige Zusatzinformationen ergänzt. Das vermittelte theoretische Wissen wird in den einzelnen Lernabschnitten durch Einzelübungen vertieft. Außerdem sind zwei Gesamtübungen vorgesehen, in denen das Erlernte im Abrechnungszusammenhang wiederholt wird. 1. Gesamtübung Lohn- und Gehaltsabrechnung Monat April für zehn Arbeitnehmer In der ersten Gesamtübung werden Abrechnungen für Zeitlöhner, Angestellte, Monatslöhner, kaufmännisch Auszubildende, Verkäufer im Außendienst, geringfügig Beschäftigte und berufstätige Altersrentner durchgeführt. Diese Gesamtübung enthält die in der Lohn- und Gehaltsabrechnung regelmäßig vorkommenden Vorgänge. Mit den Daten der zehn Arbeitnehmer wird ein kompletter Monatsabschluss mit allen damit verbundenen Arbeiten durchgeführt. Es werden auch die zur Lohn- und Gehaltsabrechnung erforderlichen Meldungen für Finanzamt und zur Sozialversicherung sowie die Buchungsbelege für die Finanzbuchführung erstellt. 2. Gesamtübung Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer Die zweite Gesamtübung dient der Sicherung von Lerninhalten, die in der ersten Gesamtübung aus lernmethodischen Gründen nicht im Gesamtzusammenhang dargestellt werden konnten. Es handelt sich insbesondere um die Ermittlung und Korrektur von Durchschnittslohnsätzen und die Behandlung sonstiger (einmaliger) Bezüge im Zusammenhang mit Lohnsteuer und Sozialversicherung. Die zu den einzelnen Monaten selbst zu ermittelnden Daten verdeutlichen die Abrechnungsvorgänge, sodass das in den Einzelübungen zu den Themenbereichen erworbene Wissen vertieft und gesichert wird. Arbeitsblätter und Gesamtübungen bilden für den Teilnehmer ein Nachschlagewerk, auf das er in der Prais zurückgreifen kann. Verlaufsplanungen und Lösungen sollen den Lehrgang unterstützen. Das Lösungsblatt zum Lohnjournal der ersten Gesamtübung (Lö 16) kann im Seminar verwendet werden, damit der für die Addition und Abstimmung dieses Journals erforderliche Zeiteinsatz im Unterricht vermieden wird. Die gesetzlichen Vorschriften, die für die Lohn- und Gehaltsabrechnung gelten, werden im Lehrgang im Rahmen des Groblernzieles berücksichtigt. Wenn Teilnehmer für eine ausgeübte oder angestrebte Tätigkeit umfassenderes Wissen benötigen, empfiehlt sich die Teilnahme an entsprechenden Fachseminaren oder das Studium einschlägiger Fachliteratur. Das Verzeichnis Weiterführende Literatur und Praishilfen (siehe Anhang 14 des Lehrgangs) nennt den Lehrstoff ergänzende und vertiefende Werke und Internetadressen. Einen Aktualisierungshinweis zum Jahreswechsel 2015/2016 finden Sie ab Januar 2016 unter im Internet.

5 Inhaltsverzeichnis Teil I: Lösungen Lösungen zu Einzelübungen ABL 1.1, 1.2 und ABL 1.6, 1.8 und ABL 1.9 Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen...10 ABL Steuerbeträge aus Lohnsteuertabellen für die Zeiträume Monat und Tag...11 ABL 2.6 Ermitteln der Lohnsteuer aus der Jahrestabelle Errechnen von Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag aus der ermittelten Lohnsteuer...12 ABL 3.3 Beitragsgruppenschlüssel und -anteile...13 ABL 3.5 Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen Umlageermittlung...14 ABL 4.2 Lohnpfändung Nuding...15 ABL 5.3 und ABL 5.5 Erstellen der Jahresmeldung zur Sozialversicherung...17 Lösungen zur 1. Gesamtübung LGA April für 10 Arbeitnehmer ABL und ABL 7.3 Sozialversicherungsbeiträge zu den einmalig gezahlten Arbeitsentgelten...19 ABL und ABL 7.5.3, und Beitragsnachweise AOK und Knappschaft-Bahn-See...21 ABL und Lohnjournal zur 1. Gesamtübung...23 Lösungen zur 2. Gesamtübung Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer ABL 8.2 Ermitteln und Korrigieren von Durchschnittslohnsätzen...24 ABL und Ermitteln von Lohn-/Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag zu den sonstigen Bezügen...25 ABL Sozialversicherungsbeiträge zu den einmalig gezahlten Arbeitsentgelten...26 ABL 8.4 Lohnsteuer-Jahresausgleich, Lohnsteuer-Bescheinigung...27 ABL 8.5 Jahresmeldung zur Sozialversicherung...28 Lohnkonto zur 2. Gesamtübung...29 Teil II: Zusatzinformationen Themenbereich 0: Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung Rechtsgrundlagen für den Lohnanspruch...31 Sonstige Rechtsnormen für die Lohn- und Gehaltsabrechnung...31 Grundbegriffe der Lohn- und Gehaltsabrechnung...31 Organisatorischer Ablauf der Lohn- und Gehaltsabrechnung...31 Inhalt und Aufgabe des Lohnkontos...32 Themenbereich 1: Bruttoabrechnung Die Lohnarten in der Bruttoabrechnung...34 Begriffe der Zeitgliederung, Zeitermittlung...34 Ermittlung und Korrektur von Durchschnittslohnsätzen...34 Ermitteln von Durchschnittslohnsätzen bei Festgeldempfängern...40 Themenbereich 2: Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag Wichtige Rechtsquellen für die steuerliche Behandlung des Arbeitslohnes...41 Allgemeine Hinweise zu Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag...41 Die lohnsteuerliche Behandlung der Lohnarten...43 Lohnsteuerklasse II...43 Übergangsregelung zur manuellen Anwendung der Lohnsteuerklasse VI...43 Ermittlung des Betrages, aus dem Lohnsteuer zu erheben ist...43 Altersentlastungsbetrag...43 Hinzurechnungsbetrag...44 Beispiel ohne Eintrag eines Hinzurechnungsbetrags in Lohnsteuerklasse VI...44 Beispiel mit Eintrag eines Hinzurechnungsbetrags in Lohnsteuerklasse VI...45

6 Anwendung der Lohnsteuertabellen (ABL und ABL 2.6) Übungen...45 Vorsorgepauschale ohne Teilbetrag für die Rentenversicherung...46 Auswirkung der Progression...46 Auswirkung der Steuerklassenkombination V/III oder IV/IV bei berufstätigen Ehegatten...47 Optionales Faktorverfahren (ABL 2.4)...47 Berechnungsbeispiel zum optionalen Faktorverfahren...47 Anwendung der Lohnsteuer-Tagestabelle...48 Anwendung der Lohnsteuer-Jahrestabelle und Ermittlung der Lohnsteuer für sonstige Bezüge...48 Ermäßigung der Lohnsteuer bei Arbeitslöhnen für mehrere Kalenderjahre...53 Pauschalierung von Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag...54 Wertansätze für Sachbezüge Geldwerte Vorteile...55 Themenbereich 3: Sozialversicherung Wichtige Rechtsquellen...56 Versicherungssparten...56 Versicherungsträger...56 Beitragserhebung...57 Beitragsbemessungsgrenzen (BBG)...57 Versicherungspflicht und regelmäßiges Jahresarbeitsentgelt...57 Beitragsgruppenschlüssel...57 Aufbringung der Beiträge...58 Abwicklung der Beitragszahlung...59 Ausgleichs- und Umlageverfahren nach dem Aufwendungsausgleichsgesetz (AAG)...60 Beitragspflicht einmalig gezahlter Arbeitsentgelte und ihre zeitliche Zuordnung...60 Teillohnzahlungszeiträume und anteilige Beitragsbemessungsgrenzen...61 Zuschuss zum Mutterschaftsgeld...61 Kurzfristige und geringfügige Beschäftigungen...61 Meldung und Abführung der SV-Beiträge...61 Besonderheiten bei Teilzeitbeschäftigten auf Basis...62 Besonderheiten bei Arbeitsentgelten zwischen 450 und 850 (Gleitzone)...62 Bestandsschutz- und Übergangsregelungen für bisherige geringfügig entlohnte Beschäftigungen und Beschäftigungen in der Gleitzone...62 Schüler, Praktikanten und Studenten...63 Insolvenzgeldumlage...63 Unfallversicherung Meldungen und Lohnnachweis...63 Themenbereich 4: Sonstige Zuzahlungen, sonstige Abzüge und ausgewählte Themen der LGA Lohnpfändung...65 Direktversicherung in der betrieblichen Altersversorgung...66 Themenbereich 5: Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten Sofortmeldung...68 Nachweis der Elterneigenschaft...68 Elektronische Lohnsteuerbescheinigung...68 Angabe von Großbuchstaben in der Lohnsteuerbescheinigung...69 Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung...69 Aushändigung der Lohnsteuerbescheinigung...69 Datenerfassungs- und -übermittlungsverordnung (DEÜV) Maschinelles Meldeverfahren zur Sozialversicherung...69 Besonderheiten bei geringfügigen Beschäftigungen...70 Themenbereich 6: Rationalisierung der Lohn- und Gehaltsabrechnung durch moderne Datentechnik Themenbereich 7: 1. Gesamtübung LGA April für 10 Arbeitnehmer Bruttoabrechnung (Themenbereich 1)...72 Zusatzfragen zur Bruttoabrechnung der 1. Gesamtübung...73 Ermittlung von Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag (Themenbereich 2)...73 Hinweise zu den einzelnen Abrechnungen...73

7 Ermitteln von Sozialversicherungsbeiträgen (Themenbereich 3)...74 Hinweise zu den einzelnen Abrechnungen...75 Sonstige Zuzahlungen und sonstige Abzüge (Themenbereich 4)...76 Abschlussarbeiten, Zahlungen und Meldungen...76 Erstellen der Lohnsteuer-Anmeldung...76 Beitragsnachweise zur Sozialversicherung...76 Erstellen der Buchungsbelege...78 Themenbereich 8: 2. Gesamtübung Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer...80 Teil III: Verlaufsplanungen Themenbereich 0: Einführung in die Lohn- und Gehaltsabrechnung...82 Themenbereich 1: Bruttoabrechnung...83 Themenbereich 2: Lohnsteuer, Kirchensteuer und Solidaritätszuschlag...84 Themenbereich 3: Sozialversicherung...86 Themenbereich 4: Sonstige Zuzahlungen, sonstige Abzüge und ausgewählte Themen der LGA...88 Themenbereich 5: Eintritt, Austritt, Jahresabschlussarbeiten...89 Themenbereich 6: Rationalisierung der LGA durch moderne Datentechnik...90 Themenbereich 7: 1. Gesamtübung LGA Monat April für 10 Arbeitnehmer...91 Themenbereich 8: 2. Gesamtübung Das ganze Jahr für einen Arbeitnehmer...92

8 Teil I: Lösungen

9 Lösungen zu Einzelübungen Lö 1 ABL 1.1, 1.2 und 1.5 ABL 1.1 Lohnarten und ihre Grundunterscheidung Lohnarten-Bezeichung Gehalt Monatslohn Fium Ausbildungsvergütung Stundenlohn (Grund-/Normallohn) Überstunden +25 %Zuschlag Arbeitsstunden an Feiertagen Zuschlag (125 %)für Arbeit an Feiertagen Provision Reisekostenpauschale Prämien Sachbezüge / Geldwerte Vorteile Ladezulage (Erschwernis) Entgeltzahlung an Feiertagen Urlaubsentgelt Zusätzliches Urlaubsgeld Entgeltfortzahlung bei Krankheit VWL Arbeitergeber-Anteil Jubiläumszuwendungen Heiratsbeihilfen Geburtsbeihilfen Weihnachtsgratifikation Fahrtkostenzuschuss/Fahrtk.-Erstattung Zuschuss zum Mutterschaftsgeld AG-Zuschuss KV frw./priv. KV-Vers. AG-Zuschuss PV frw./priv. KV-Vers. KV-Beitrag frw./priv. KV-Vers. PV-Beitrag frw./priv. KV-Vers. Miete Darlehensrückzahlung Abschlag Lohnpfändung VWL-Sparbetrag Lohn für Arbeit Lohn als Sozialleistung Zuzahlungen/Erstattungen Abzüge privat Hinweis Fahrtkostenerstattung ist Ersatz für Reisekosten. Die Abrechnung erfolgt meistens außerhalb der Lohn- und Gehaltsabrechnung. Fahrtkostenzuschüsse für Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte sind Sozialleistungen. Diese Leistungen müssen zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn erbracht werden (siehe auch ABL 2.1). ABL 1.2 Lohnarten, Rechenfaktoren, Rechenvorgänge Einheit Lohnsatz bzw. Durchschnittslohnsatz Einheit Lohnsatz Zuschlagssatz Prozent/Promille aus Basisbetrag a,c,e,f b,d g,h,i ABL 1.5 Arbeitstage und Feiertage Monat J F M A M J J A S O N D (Jahressummen) Arbeitstage (252) Arbeitsstunden (1916) Feiertage (9) ½ Feiertagsstunden (66) Feiertage (in Baden-Württemberg) sind 1.1. (Freitag) 6.1.(Mittwoch) 2.4. (Freitag) 5.4. (Montag) 1.5. (Samstag) (Donnerstag) (Montag) 3.6. (Donnerstag) (Sonntag) (Montag) und (Freitag, je ½ Feiertag) und (Samstag/Sonntag). Regelmäßige Arbeitszeit am Freitag: 6 Stunden. 31.A. Schäffer-Poeschel Verlag 8

10 Lösungen zu Einzelübungen Lö 2 ABL 1.6, 1.8 und 1.10 ABL 1.6 Übungen zu Zeitermittlung und Bruttoentgeltermittlung Lohnarten Juli August September Normalzeit Urlaubsstunden 22 Entgeltfortzahlungsstunden 38 Zwischensumme Stunden (X) Überstunden 4 6 (X) Arbeit an Sonntagen 4 Zu bezahlende Stunden Stundenzahl: 165, Bezeichnung der Stunden: Monatliche tarifliche Normalzeit. Ermittlung der Stunden: Wochenstunden 52 : 12 (38 52 : 12 = 165) Gehaltsempfänger Auszubildender Außendienstmitarbeiter 2900,00 610, ,00 300,00 26,60 26,60 26,60 30,00 220,00 860,00 Gesamtbruttoentgelt 3226,60 666, ,60 ABL 1.8 Ausschnitt aus dem Lohnkonto Zeitraum/Zahltag Stunden Arbeit an Feiertagen 8 Bezahlte Feiertage Urlaubsstunden Entgeltfortzahlungsstunden(Krankheit) Stundenlohnsatz 11,00 11,00 11,00 11,00 11,70 11,70 Durchschnittslohnsatz 11,00 11,71 12,58 12,51 Normalverdienst 1166, , , ,00 795, ,80 Arbeit an Feiertagen 88,00 Leistungsprämie 102,00 102,00 102,00 76,50 Entgeltzahlungen an Feiertagen 154,00 70,26 201,28 100,08 Urlaubsentgelt 418,00 956,08 300,24 Urlaubsgeld (50 %) 209,00 478,04 150,12 Entgeltfortzahlung (Krankheit) 444,98 400,32 VWL AG-Anteil 26,60 26,60 26,60 26,60 26,60 26,60 Steuerfreie Zuschläge 110,00 Gesamtbruttoentgelt 2075, , , , , ,16 ABL 1.10 Bruttoentgeltermittlung für einen Schichtarbeiter Lohnart Stunden Lohnsatz Zuschlagssatz Betrag Zeitlohn , ,00 Überstunden + 25 %Zuschlag 10 14, % + 25 % 181,25 Nachtarbeitszuschlag 30 14,50 25 % 108,75 Nachtarbeitszuschlag 20 14,50 40 % 116,00 Schichtzulage 170 1,50 255,00 Gesamtbruttoentgelt 2981,00 31.A. Schäffer-Poeschel Verlag 9