Mercator Scool of Management Prof. Dr. Volker Breitecker, StB Dr. Marco Tönnes, StB SS 2007 Übung zur Vorlesung Einfürung in die Betriebswirtscaftlice Steuerlere Grundlagen: 1. Zur Erzielung von Einnamen werden kraft öffentlicer Finanzoeit versciedene Zalungen eroben. Diese Zalungen werden als Abgaben bezeicnet. Es andelt sic dabei um Steuern, Gebüren und Beiträge. Ordnen Sie bitte die folgenden Begriffe den einzelnen Abgabearten zu bzw. benennen Sie die Begriffe, die keine Abgaben darstellen: a) Solidaritätszusclag b) Kindergeld c) Zalung an die gesetzlice Rentenversicerung d) Krankenkassenbeitrag an die private Krankenkasse e) Zalung an die Stadt für die Ausstellung eines neuen Personalausweises f) Eigeneimzulage g) Zalung an den Bund für die Benuzung der Autoban (Maut). 2. Steuern können anand des Prinzips der wirtscaftlicen Leistungsfäigkeit systematisiert werden. Untersceiden Sie bitte direkte von indirekten Steuern. Wie lassen sic die direkten, wie die indirekten Steuern weiter untersceiden? Welce der folgenden Steuerarten sind Verkersteuern Sacsteuern Verbraucsteuern Personensteuern? Versicerungssteuer, Erbscaft- und Scenkungsteuer, Grundsteuer, Umsatzsteuer, Gewerbesteuer, Kaffeesteuer, Körperscaftsteuer und Mineralölsteuer. 3. Wie lautet für den folgenden tabellariscen Tarif die allgemeine Formel? Wie oc sind Durcscnitts- und Grenzsteuersatz bei einer Bemessungsgrundlage von BMG = 3.750? Ändern sic die Ergebnisse für BMG = 6.000? BMG 1.250 2.500 3.750 5.000... 16.250... 37.500 Steuer 200 400 600 800... 2.600 6.000
4. Wie würden Sie bei den folgenden Steuerarten die Steuertarife aufgrund der ier angegebenen Tarifvorscriften jeweils bescreiben? a) Einkommensteuer: 32a Einkommensteuergesetz:... 3. von 12.740 bis 52.151 : (265,78 * z + 2.405) * z + 1.016;... z ist ein Zentausendstel des 12.739 übersteigenden Teils des auf einen vollen -Betrag abgerundeten zu versteuernden Einkommens. b) Mineralölsteuer: 2 Mineralölsteuergesetz: Die Steuer beträgt... für 1.000 l Benzin... 669,80.. c) Erbscaftsteuer: 19 Erbscaftsteuergesetz: Die Erbscaftsteuer wird nac folgenden Vomundertsätzen eroben: Steuerklasse I Steuerklasse II Steuerklasse III Wert des steuerpflictigen Erwerbs (in Euro): bis 52.000 7 % 12 % 17 %............ über 25.565.000 30 % 40 % 50 % d) Grunderwerbsteuer: 11 Abs. 1 Grunderwerbsteuergesetz: Die Steuer beträgt 3,5 vom Hundert der Bemessungsgrundlage. e) Kraftfarzeugsteuer: 9 Abs. 1 Kraftfarzeugsteuergesetz: Die Jaressteuer beträgt für Nr. 1 Krafträder, die durc Hubkolbenmotoren angetrieben werden, für je 25 Kubikzentimeter Hubraum oder ein Teil davon 1,84... f) Gewerbesteuer: 11 Abs. 1 Gewerbesteuergesetz: Der Gewerbeertrag ist... bei Unternemen im Sinne des 2 Abs. 3... um einen Freibetrag in Höe von 3.900 Euro... zu kürzen 11 Abs. 2 Gewerbesteuergesetz: Die Steuermesszal für den Gewerbeertrag beträgt... bei anderen Gewerbebetrieben 5 vom Hundert. 5. Das Besteuerungsverfaren lässt sic in untersciedlice Verfarensabscnitte untergliedern. Nemen Sie diese Unterteilung vor und erläutern Sie kurz die einzelnen Verfarensabscnitte.
Einkommensteuer: 6. Prüfen Sie, welce Einkunftsart in den folgenden Fällen vorliegt: a) Ein Rentner erält von der GmbH, an der er beteiligt ist, Dividenden; b) eine natürlice Person ist an einer gewerblic tätigen KG beteiligt und erält Beteiligungserträge; c) ein Rectsanwalt ist bei einer großen Wirtscaftsprüfungsgesellscaft angestellt; d) eine GmbH betreibt Forstwirtscaft; e) ein Arzt mact sic nac Ablegung der erforderlicen Prüfungen als Ortopäde selbständig; f) eine natürlice Person erält eine Vergütung für die Tätigkeit als Aufsictsrat. 7. Ordnen Sie die folgenden Sacveralte für einkommensteuerlice Zwecke der entsprecenden Einkunftsart und/oder dem Bereic der Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben, außergewönlicen Belastungen oder der privaten Lebensfürung zu: a) Zalung für Büromaterial durc einen selbständigen Rectsanwalt b) Zalung von Kircensteuern durc einen angestellten Arzt c) Zalung von Krankenversicerungsbeiträgen durc einen angestellten Steuerberater d) Zalung von ser oen Zanarztrecnungen durc einen Rentner e) Darleenszinsen für das selbst genutzte Einfamilienaus des Beamten f) Fartkosten eines angestellten Steuerberaters für Mandantenbesuce. 8. Ermitteln Sie die Summe der Einkünfte eines unbescränkt einkommensteuerpflictigen zusammenveranlagten Eepaares anand der folgenden Angaben: Nettoarbeitslon Eefrau: 20.391,95 Sozialversicerungsbeiträge Eefrau: 6.500 Lonsteuer Eefrau: 5.145 Kircensteuer Eefrau: 463,05 Sculdzinsen für die vermietete Wonung des Eemanns: 15.400 Spenden für die Flutopfer: 200 Haftpflictversicerungsbeiträge für den privaten PKW: 981 Gewinn des Eemann als selbständiger Rectsanwalt: 39.539 Dividenden für Aktien des Eemanns: 6.000 Unteraltszalungen an die Mutter im Alteneim: 3.000 Beiträge zur Altervorsorge des Eemanns: 3.300 Mieterträge des Eemanns: 14.700 Abscreibungen auf die vermietete Wonung des Eemanns: 2.500.
9. Ein lediger Steuerpflictiger at im Veranlagungszeitraum 2006 folgende Einnamen: Der Steuerpflictige ist als Arzt selbständig tätig. Die Betriebseinnamen seiner als Einzelunternemen gefürten Arztpraxis betragen 242.500, die Betriebsausgaben belaufen sic auf 170.000; Zinsgutscriften auf seinem Tagesgeldkonto bei der ING DIBA (nac Abzug einer 30%igen Kapitalertragsteuer; vernaclässigen Sie dabei bitte den Solidaritätszusclag): 1.225; Im März des Jares at er bei einer Auktion eine wertvolle Goldmünze für 7.580 erworben. Noc im selben Monat findet er durc Zufall einen Käufer für 8.060; Dividenden für die Aktien der RWE AG, welce im Juni one Abzug von Kapitalertragsteuer seinem Konto bei der Sparkasse in Höe von 100 gutgescrieben wurden. Ermitteln Sie für den ledigen, kinder- und konfessionslosen Steuerpflictigen die Summe der Einkünfte für den Veranlagungszeitraum 2006. 10. Der ledige, kinderlose, unbescränkt steuerpflictige S mact Inen für 2006 über sein Einkommen folgende Angaben: Bruttoarbeitslon 36.000 Zinsgutscrift (es wurde der Bank kein Freistellungsauftrag erteilt) 1.400 Einkünfte aus Vermietung und Verpactung - 1.000 Wie oc ist sein zu versteuerndes Einkommen? Hinweis: Berücksictigen Sie abzugsfäige Vorsorgeaufwendungen in Höe von 1.980. 11. Ein Paar ist seit mereren Jaren glücklic verlobt. Der Mann ist berufstätig, sein zu versteuerndes Einkommen beträgt 65.000. Die Frau kümmert sic um den Hausalt und get keiner anderen Bescäftigung nac. Ir zu versteuerndes Einkommen beläuft sic auf 0. Nun at das Paar geört, dass es durc eine Heirat und die Wal der Zusammenveranlagung die gemeinsame Einkommensteuerbelastung reduzieren könnte. Berecnen Sie die möglice Steuerersparnis für 2006 ausscließlic unter Verwendung des 32a EStG (alle Zwiscenscritte in der Berecnung müssen erkennbar sein!). 12. Der Gesetzgeber at zum 1.1.2007 die Absenkung des Sparerfreibetrags für Ledige auf 750 besclossen. Welce steuerlice Merbelastung in Euro im Vergleic zum geltenden Rect ergibt sic für einen Steuerpflictigen, der neben seinen ereblicen Einkünften aus Kapitalvermögen über so oe Einkünfte aus nict selbständiger Arbeit verfügt, so dass sic sein zu versteuerndes Einkommen auf über 60.000 beläuft?
13. Ein Steuerpflictiger at nac derzeit geltendem Einkommensteuerrect in 2006 die Wal zwiscen der Gewärung von Kindergeld (monatlic 154 für Kinder Nr. 1 bis Nr. 3, ab Kind Nr. 4 monatlic 179 gem. 66 Abs. 1 EStG) oder der Geltendmacung von Kinderfreibeträgen (1.824 für das säclice Existenzminimum des Kindes sowie ein Freibetrag von 1.080 für den Betreuungs- und Erzieungs- oder Ausbildungsbedarf des Kindes gem. 32 Abs. 6 EStG). Geben Sie einem Eepaar mit einem Kind und einem Einkommen von 72.500 einen begründeten Rat zur Ausübung dieses Walrects! Körperscaftsteuer: 14. Ermitteln Sie für die M.E.N.S.A. AG die Körperscaftsteuer für das Jar 2006 mittels der beigefügten GuV: GuV der M.E.N.S.A AG für das Jar 2006: Aufwand: Ertrag: Materialaufwand 200.000 Umsatzerlöse 841.000 Personalaufwand 350.000 Abscreibungen 125.000 Gewerbesteuer 25.000 Sonstiger Aufwand 25.000 Gewinn 116.000 841.000 841.000 Erläuterungen zur Position Sonstiger Aufwand : Hier sind Vergütungen an den Aufsictsrat in Höe von 18.000 Euro entalten. 15. Ermitteln Sie für die U. N. I. GmbH die Körperscaftsteuer und die maximal möglice Dividende für das Jar 2006 mittels der beigefügten GuV: Aufwand: Ertrag: Materialaufwand 180.000 Umsatzerlöse 600.000 Personalaufwand 150.000 Zinsaufwand 29.000 Abscreibungen 125.000 Gewerbesteuer 23.200 Gewinn 92.800 600.000 600.000 Die nictabziebaren Aufwendungen seien ier gleic null. Gewerbesteuer: 16. Im Jare 2006 beträgt der Gewinn aus Gewerbebetrieb nac Abzug der Gewerbesteuer 240.000. Der Gewerbesteuerebesatz der Gemeinde beträgt 400 %. Wie oc ist die Gewerbesteuer einer KG bzw. einer GmbH, wenn weder Hinzurecnungen noc Kürzungen vorliegen?
17. Eine GmbH erwirtscaftet einen vorläufigen Gewinn vor GewSt von 50.010 Euro. Im Betriebsvermögen befindet sic ein Grundstück. Dieses Grundstück wurde vor 10 Jaren von der GmbH für umgerecnet 150.000 Euro erworben. Der Eineitswert dieses Grundstücks beträgt 75.000 Euro und der eutige Verkerswert beläuft sic auf 200.000 Euro. Berecnen Sie die Höe der GewSt der GmbH bei einem GewSt-Hebesatz von 400 %. 18. Ermitteln Sie für die S.T.E.U.E.R. AG die Gewerbesteuer für das Jar 2006 mittels der beigefügten GuV: Aufwand: Ertrag: Personalaufwand 131.200 Umsatzerlöse 211.000 Zinsaufwand 7.500 Beteiligungserträge 15.000 Abscreibungen 1.800 übernommener Verlustanteil 8.000 Grundsteuer 2.100 vorläufiger Gewinn 75.400 226.000 226.000 Erläuterungen zu einigen GuV Positionen: zu Zinsaufwand: Hierbei andelt es sic um ein endfälliges Darleen über 125.000 mit 5-järiger Laufzeit und einem Zinssatz von 6 %. zu Abscreibungen: zu Verlustanteil: zu Grundsteuer: zu Beteiligungsertrag: Hierbei andelt es sic um die Büroeinrictung mit Anscaffungskosten von 18.000 und einer Nutzungsdauer von 10 Jaren. Die Büroeinrictung wird linear abgescrieben. Hierbei andelt es sic um einen Verlustanteil, der auf Grund einer 50%igen Beteiligung an der Müller & Co. Büroservice-OHG dem Unternemen zugewiesen wurde. Die Grundsteuer wird für ein Betriebsgrundstück, welces vor zwei Jaren für 250.000 erworben wurde, gezalt. Der Eineitswert des Grundstücks beträgt 150.000. Hierbei andelt es sic um die Erträge aus einer 9%igen Beteiligung an der inländiscen Meier und Son Steuerdienstleistungs-KG. a) Nemen Sie zur Gewerbesteuerpflict der S.T.E.U.E.R AG, die ausscließlic Steuerberatung betreibt, begründet Stellung. b) Ermitteln Sie für die S.T.E.U.E.R AG die Gewerbesteuer für das Jar 2006 in einer übersictlicen Darstellung. Der Hebesatz für die Gewerbesteuer der Gemeinde beträgt dabei 500 %. Denken Sie bitte auc an ausreicende Erläuterungen Irer Vorgeensweise.
Umsatzsteuer: 19. Carakterisieren Sie die Umsatzsteuer anand folgender Begriffe: Steuerobjekt, Steuertarif, Steuerdestinatar, Steuerträger und Steuerzaler. 20. Prüfen Sie, ob folgende Umsätze steuerbar/nict steuerbar und ggf. steuerpflictig oder steuerfrei sind: a) ein Autoändler verkauft seinen privat genutzten Fernseer b) Ein Steuerberater erstellt für seinen Mandanten eine Steuer-Erklärung und stellt im eine Recnung über 350 aus. c) Ein Student verkauft seinen Computer an einen Kommilitonen d) Vermietung einer Wonung zu Wonzwecken Übergreifende Aufgaben: 21. Ordnen Sie jedem Begriff der linken Spalte einen Begriff der recten Spalte zu: a) derjenige, den die Steuer belastet 1) Beiträge b) Hinzurecnungen 2) GmbH c) Opferteorie 3) OHG d) Rectsverordnungen 4) Legislative e) Staffeltarif bei der Gewerbesteuer 5) Steuerträger f) derjenige, der die Steuer tragen soll 6) Exekutive g) Gesetze 7) Steuerdestinatar ) Gewerbesteuerpflict kraft Rectsform 8) Steuern i) Personensteuer 9) Gewerbesteuer j) Äquivalenzteorie 10) Körperscaftsteuer 22. Ordnen Sie jedem Begriff der linken Spalte einen Begriff der recten Spalte zu: a) Einkünfte aus Land- und Forstwirtscaft 1) Körperscaftsteuer b) Kürzungen 2) Betriebsausgaben c) Definitivbesteuerung 3) GmbH d) Steuerbesceid 4) Freigrenze e) Freibetrag bei der Gewerbesteuer 5) Werbungskosten f) Überscusseinkunftsarten 6) Festsetzungsverfaren g) Einspruc 7) Kircensteuer ) Gewerbesteuerpflict kraft Rectsform 8) Freibetrag i) außergewönlice Belastungen 9) Gewerbesteuer j) bleibt immer steuerfrei 10) Krankeitskosten k) Sonderausgaben 11) Rectsbeelfsverfaren l) 23 Abs. 3 Satz 6 EStG 12) OHG
23. Begründen Sie, ob die folgenden Aussagen rictig oder falsc sind: a) Für das Finanzamt ist die Gewerbesteuer kompliziert, da es die Formel zur Ermittlung der Gewerbesteuer anwenden muss. b) 9 UStG, wonac Unternemer auf die Steuerbefreiung im Umsatzsteuerrect verzicten können, ist überflüssig! Wer verzictet auf eine Steuerbefreiung? c) Der Erbscaftsteuertarif ist doppelt progressiv! d) Das Halbeinkünfteverfaren besteuert die Hälfte der Dividenden beim Eemann und die andere Hälfte bei der Eefrau. 24. Welcen Steuerarten unterliegen die folgenden Personen/Rectsformen? Kreuzen Sie die entsprecenden Felder an und geben Sie eine kurze Begründung für nict angekreuzte Felder. ESt KSt GewSt Einzeländler als Einzelunternemer Gewerblice Personengesellscaft Nict gewerblice Personengesellscaft Kapitalgesellscaft 25. Sie eralten für die S.T.E.U.E.R. GmbH die beigefügte GuV für das Jar 2006: Aufwand: Erläuterungen zu einigen GuV Positionen: Ertrag: Materialaufwand 40.000 Umsatzerlöse 211.000 Personalaufwand 75.000 Beteiligungserträge 15.000 Zinsaufwand 12.000 Abscreibungen 18.000 aus der Uni Verwaltungs- KG übernommener Verlustanteil 8.000 vorl. Gewinn 73.000 226.000 226.000 zu Zinsaufwand: zu Verlustanteil: zu Beteiligungsertrag: Hierbei andelt es sic um ein endfälliges Darleen über 240.000 Euro mit 4-järiger Laufzeit und einem Zinssatz von 5 %. Hierbei andelt es sic um einen Verlustanteil, der auf Grund einer 50%igen Beteiligung an der Uni Verwaltungs-KG der GmbH zugewiesen wurde Hierbei andelt es sic um die Erträge aus einer 20%igen Beteiligung an einer steuerpflictigen GmbH. Ermitteln Sie die Gewerbesteuer und die Körperscaftsteuer für diese GmbH! Berücksictigen Sie dabei, dass der Hebesatz für die Gewerbesteuer der Gemeinde 500 % beträgt.
26. Sie eralten für die S.T.E.U.E.R. GmbH die beigefügte GuV für das Jar 2005: Aufwand: Ertrag: Materialaufwand 40.000 Umsatzerlöse 226.000 Personalaufwand 75.000 Zinsaufwand 12.000 Gewerbesteuer 18.000 vorl. Gewinn 81.000 226.000 226.000 Die S.T.E.U.E.R GmbH möcte den Gewinn nac KSt an iren Alleingesellscafter Peer Steinbrück im Jar 2006 ausscütten. Der vereiratete Peer Steinbrück at in 2006 Aufwendungen im Zusammenang mit der Beteiligung in Höe von 200 geabt. Wie oc sind a) die Körperscaftsteuer der S.T.E.U.E.R GmbH für das Jar 2005? Berücksictigen Sie dabei, dass bei der S.T.E.U.E.R GmbH weder nictabzugsfäige Betriebsausgaben noc steuerfreie Einamen besteen. b) die Dividende, die die S.T.E.U.E.R GmbH im Jar 2006 ausscüttet? c) die Einkünfte aus Kapitalvermögen bei Peer Steinbrück im Jar 2006? Berücksictigen Sie dabei, dass er nur die Beteiligung an der S.T.E.U.E.R GmbH ält und seine Eefrau über keine eigenen Einkünfte verfügt. 27. Durc die Unternemenssteuerreform at der Gesetzgeber zum 1.1.2001 eine pauscale Anrecnung der Gewerbesteuer in Höe des 1,8facen des Gewerbesteuermessbetrags auf die Einkommensteuer eines Gewerbetreibenden eingefürt. Zeigen Sie die Berecnung (der ESt 2005 nac Anrecnung der GewSt) für einen jungen Gewerbetreibenden, der einen Gewinn aus Gewerbebetrieb (vor GewSt bei einem Hebesatz von 500 %) in Höe von 100.000 erzielt, der keine weiteren Einkünfte at und bei der Ermittlung seines zu versteuernden Einkommens lediglic Sonderausgaben von 10.000 absetzen kann.
Formeln zur Berecnung der Gewerbesteuer: Für den Intervallbereic 0 + 0,0 x < GE 12.000 + 1,2 x gilt die Formel: GewSt = ( GE 0) Für den Intervallbereic 1 10.000 + 1 12.000 + 1,2 x < GE 24.000 + 3,6 x gilt die Formel: GewSt = ( GE 6.000) Für den Intervallbereic 2 10.000 + 2 24.000 + 3,6 x < GE 36.000 + 7,2 x gilt die Formel: GewSt = ( GE 12.000) 3 10.000 + 3 Für den Intervallbereic 36.000 + 7,2 x < GE 48.000 + 12,0 x gilt die Formel: GewSt = ( GE 18.000) Für den Intervallbereic 48.000 + 12,0 x < GE gilt die Formel: GewSt = ( GE 24.000) 4 10.000 + 4 5 10.000 + 5