(Die Zahlen verweisen auf die Randziffern) A Abänderungsvorbehalt 303, 311 Abfindung - ausscheidender Miterbe 72 f. - Partnerschaftsgesellschaft 284 - Personengesellschaft 24 f. - Pflichtteilsverzicht 328, 334 - Sachabfindung 72, 335 - stille Beteiligung 242 ff. - Unterbeteiligung 253 ff. Abfindungsbeschränkung - Buchwertklausel 31 - Formulierungsvorschlag 30 - Unwirksamkeit 31, 32 Abfindungsklausel 29 ff. Abkömmlinge - als qualifizierte Nachfolger 37 Abwicklungsvollstreckung 258 f. Abzugsbetrag 409 Alleinerbenmodell 144 ff. - Bewertung 148 ff. - Einkommensteuer 146 - Erbschaftsteuer 147 - Grundlagen 144 f. Amtliche Verwahrung 292, 295, 305 Anrechnung - auf den Pflichtteil 338 f. - Formulierungsvorschlag 339 Atypisch stille Gesellschaft 249 Auflage Gesellschaftsgründung 19 - Sicherung Teilungsanordnung 86 - Vollmachtserteilung 273 Auseinandersetzung der Erbengemeinschaft durch Ausscheiden der Miterben 72 - durch Realteilung 74 - durch Veräußerung der Erbteile 71 - Einkommensteuer 69 ff., 97 ff. - gemäß 2047 BGB 70 Ausgleichung 99 - qualifizierte Nachfolge 36 Ausgliederung 276 Ausschlagung - zwecks Pflichtteilsverlangens 124,126,128,260,321 - Vermächtnis 125 f. Auswahl - des Nachfolgers 44 - des Testamentsvollstreckers 262 ff. B Basiszinssatz 371 Behaltensregelungen 80, 413 ff. Berliner Testament 297 Beschränkung - der Minderjährigenhaftung 58 - der Testierfreiheit 294, 302, 307 ff. Beteiligung - BGB-Gesellschaft 23 - GmbH 41 ff. - Personenhandelsgesellschaft 24 ff. Betriebsaufspaltung - und einfaches Miterbenmodell 64 Betriebsvermögen 365 ff., 397 - Anteile an Kapitalgesellschaften 398 ff. - Aufgabe 415 ff. - begünstigtes 393 207
- Bewertung 365 ff. - junges Betriebsvermögen 406 - land- und forstwirtschaftliches Vermögen 396 - Tarifbegrenzung 410 Veräußerung 415 ff. - Wegfall der Begünstigungen 411 f., 413 ff. - Weitergabeverpflichtung 407 Bewertung - bebaute Grundstücke 348 f. Betriebswohnungen 391 - des Alleinerbenmodells 148 des einfachen Miterbenmodells 82 des Miterbenmodells mit Teilungsanordnung 106 des Miterbenmodells mit (Voraus-)vermächtnis 139 des Vor- und Nacherbenmodells 173 Einzelunternehmen 365 ff. - Erbbaurecht 351 f. Grundbesitz Land- und Forstwirtschaft 392 - Kapitalgesellschaftsanteil 365 ff. - lebenslange Nutzungen und Leistungen 353 - Personengesellschaftsanteil 378 f. - unbebaute Grundstücke 347 - Wohnteil 391 Bindungswirkung 308 ff. - Einzeltestament 292 - Erbvertrag 311 f. - Gemeinschaftliches Testament 298 ff. Bodenrichtwert 347 Bruchteilsnießbrauch 195 ff., 204 f., 212,214 f. Bruttonießbrauch 188 D Dauernde Last 220, 230 - Formulierungsvorschlag 241 Dauertestamentsvollstreckung 260 Drittbestimmung - des Erben 50 - des Testamentsvollstreckers 268 - des Vermächtnisnehmers 51 E Ehegattenerbrecht - bei Gütertrennung 55 - bei Zugewinngemeinschaft 55 Ehegattenpflichtteil 5, 321, 323 Eigenhändiges Testament 290 f. - Kosten 314 Einkommensteuer - Dauernde Last 230 - durch Erbauseinandersetzung 69 ff., 97 - durch Erbfall 64 ff., 88 ff., 146 - Leibrente 229 - Nießbrauchsvermächtnis 193, 200,209 - Vermächtnis 131 ff. - Vorerbfall 167 ff. - zwischen Erbfall und Auseinandersetzung 68, 94 ff. Eintrittklauseln 38 Einzelkaufmännisches Unternehmen - Erbengemeinschaft 17, 57 - Haftung 14 - Haftungsbeschränkung 15, 16 - im Erbfall 14 Einzeltestament - Bindung 294, 308 - eigenhändiges 290 f. - Kosten 295 - öffentliches 291 Einziehung GmbH-Geschäftsanteil 43 Erbauseinandersetzung - Ausscheiden der Miterben 72 - Einkommensteuer 69 ff., 97 ff. - gemäß 2047 BGB 70 - Realteilung 74 - Veräußerung der Erbteile 71 208
Erbbaurecht 351 f. Erbenauswahl - durch Dritte 50 Erbengemeinschaft - Auseinandersetzung 69 ff., 97 ff. - Handlungsfähigkeit 57 Erbenhaftung 15 Erbfall - BGB-Gesellschafter 23 - Einzelunternehmer 14 ff. - GmbH Gesellschafter 41 ff. - Kommanditist 26 - persönlich haftender Gesellschafter einer Personenhandelsgesellschaft 24,25 Erbfolge - Beeinflussung durch Güterstandswahl 55, 325 f. - gesetzliche 54 f. Erblasser - Regelungsziele 1 ff. Erbschaftsteuer - Abfindung Pflichtteil 334 - Alleinerbenmodell 147 - bei Bedingung 136 - bei Befristung 136 - Berechnung 354 - einfaches Miterbenmodell 77 - Erlass bei Insolvenz 415 - Freibeträge 357, 358 - Gegenstand der Besteuerung 346 - Grundzüge 340 ff. - Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 104 f. - Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 136 f. - Nießbrauchsvermächtnis 191, 198 - Pflichtteil 343 - Pflichtteilsverzicht 334 - Rentenvermächtnis 224 f. - Steuerklassen 356 - Steuersätze 354 - Stundung 225 - Tarifbegrenzung 356 - Teilungsanordnung 104 f. - Verfassungswidrigkeit früherer Bewertung 341 - Vermächtnis 343 - Vor- und Nacherbfolge 171, 345 - Wertermittlung 346 ff. Erbvertrag 302 ff. - Abänderungsvorbehalt 303 - Arten 302 - Aufhebung 302 - Bindung 302, 308, 311 - einseitige Verfügungen 302 - Form 304 - gesetzliches Rücktrittsrecht 303 - Kosten 306 - Rücktrittsvorbehalt 303,312 - Urkundenbehandlung 305 - vertragsmäßige Verfügungen 302 Erbverzicht 336 - Form 336 - Rechtsfolgen 337 Erlass Erbschaftsteuer 415 Ersatztestamentsvollstrecker 266 Ertragsnießbrauch 202 - Einkommensteuer 209 - Erbschaftsteuer 206 - Grundlagen 204 Ertragswertverfahren 349, 352 - vereinfachtes 371 ff. Existenzsichernde Wirtschaftseinheit 234 F Familienheim 360 f. - Erbschaftsteuer 183 - Nießbrauchsvermächtnis 185 - Vermächtnis 182 Fortsetzungsklausel 28 - Formulierungsvorschlag 28 - Realisierung stiller Reserven 66, 89 209
Frankfurter Testament 100 ff. Fremdgeschäftsführer 47 f., 61 G Gemeinschaftliches Testament 296,309 Arten 296 f. - Bindungswirkung 298 ff., 309 f. - wechselbezügliche Verfügungen 299 f., 309 f. - Widerruf 298 ff., 309 f. Gepräge-GmbH & Co. KG 93 Gesellschaftsgründungsklausel 19 Gesetzliche Erbfolge 54 ff. Gestaltungsmodelle 53 ff. - Alleinerbenmodell 144 ff. einfaches Miterbenmodell 59 ff. Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 84 ff. - Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 109 ff. - Vor- und Nacherbenmodell 152 ff. GmbH - Begünstigung 398 ff. - Bewertung 365 ff. - Fremdgeschäftsführer 47 f., 61 - Nachfolgeregelungen 41 f. - Poolvereinbarung 399, 401 - Tod des Gesellschafters 41 ff. Grunderwerbsteuer - bei Erbauseinandersetzung 81 Grundstücksvermächtnis 115 Güterstand - Pflichtteil 325 f. Gütertrennung 325 f. H Haftung - Vermächtnisnehmereines Einzelunternehmens 114 - erbrechtliche 15 - handelsrechtliche 15, 16 - Testamentsvollstrecker bei Einzelunternehmen 271,274 Handlungsfähigkeit - bei Erbengemeinschaft 57 - Erhaltung 8 Hausratsvermächtnis 180 f. - Freibetrag (ErbSt) 181 K Kapitalisierungsfaktor 371, 375, 388 Kapitalisierungszinssatz 371, 388 Kapitalwert lebenslanger Nutzungen 353 Kinder - nichteheliche 56 Kommanditgesellschaft - Begünstigung 395, 397 - Bewertung 378 ff. - Modifizierung Gesellschaftsvertrag 27 ff. - Nacherbschaft 165 f. - Testamentsvollstreckung 281 ff. - Tod des Kommanditisten 26 - Tod des Komplementärs 24 f. Kosten - eigenhändiges Einzeltestament 314 - eigenhändiges gemeinschaftliches Testament 314 Erbvertrag 306, 316 Eröffnung 318 - öffentliches Einzeltestament 314 - öffentliches gemeinschaftliches Testament 316 L Land- und Forstwirtschaft 383 ff. - Begriff 383 - Begünstigung 396 ff. - Bewertung 383 ff. - Wirtschaftsteil 385 ff. - Wohnteil und Betriebswohnungen 391 210
Laufende Besteuerung 68, 94 - bei Vermächtnis 132 - Rückwirkende Zuordnung 95 f. Lebensgemeinschaft - nichteheliche 356 Lebenspartnerschaft 55 - Steuerklasse 356 - Steuersatz 364 Leibrente 218,229 - Abgrenzung zur dauernden Last 239 Formulierungsvorschlag 240 Liquidationsgesellschaft 23 Liquidationswert 389 Liquiditätsgefahr - durch Erbschaftsteuer 63 durch Ertragsteuer 11, 72 f., 141 durch Pflichtteilsrechte 4, 320 ff., 327 ff. - durch Teilungsanordnungen 7 - durch Vermächtnisse 6, 178 f. durch Zugewinnausgleich 5 Lohnsummenkriterium 412 M Minderjährige - Erben 58,260,272 - Vermächtnisnehmer 250 - Haftung 58 Miterbenmodell, einfaches 59 ff. - Bewertung 80 - durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer 64 ff. Einkommensteuer durch Erbauseinandersetzung 69 Erbschaftsteuer 77 - Grunderwerbsteuer 81 - Grundlagen 59 - laufende Besteuerung 68 Miterbenmodell mit Teilungsanordnung 84 ff. - Bewertung 106 - durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer 88 - Einkommensteuer durch Erbauseinandersetzung 97 ff. - Erbschaftsteuer 104 f. - Grundlagen 84 - laufende Besteuerung 94 Miterbenmodell mit (Voraus-)Vermächtnis 109 ff. - Bewertung 139 ff. - durch Erbfall ausgelöste Einkommensteuer 131 - Einkommensteuer 133 ff. - Erbschaftsteuer 136 ff. - Grundlagen 109 ff. - laufende Besteuerung 132 Mitunternehmeranteil 135 Motivangabe - Formulierungsvorschlag 150 - in Verfügungen von Todes wegen 149 N Nacherbe - Kontroll- und Sicherungsrechte 155 Nacherbenanwartschaft - Veräußerlichkeit 161 - Vererblichkeit 162 Nacherbenvermerk 163 Nacherb fall 168 Nachfolgeklausel - einfache 33 ff. - qualifizierte 35, 106 - rechtsgeschäftliche 39 Nachfolger 3, 44 ff. Typus A 45, 60, 83, 151 - Typus B 46, 61, 85 Typus C 49, 118 Typus D 52 Nachfolgesituation (Analyse) 44 ff. Nachlasszugehörigkeit der Personengesellschaftsbeteiligung 34 Nachversteuerung bei Insolvenz 415 Nichteheliche Abkömmlinge 56 Nichteheliche Lebensgemeinschaften 356 211
Nießbrauch - an GmbH-Anteilen 211 ff. - beim einzelkaufmännischen Unternehmen 202 ff. - bei Personengesellschaften 211 f. - Bestellung 203 Nießbrauchsvermächtnis - Einzelunternehmen 202 ff. - Erbschaftsteuer 191, 206 ff. Familienheim 189 ff. - GmbH-Anteil 213 ff. Mietwohngrundstück 194 ff. - Personengesellschaftsanteil 211 f. - Rentenoption 207 selbst genutztes Einfamilienhaus 185 ff. Nutzungen und Leistungen 353 - Vervielfältiger 353 - Kapitalwert 353 Nutzungsvermächtnis 202,210 0 Öffentliches Testament 293 ff. Optionsverschonung 423 p Parentelsystem 54 Partnerschaftgesellschaft 284 Personengesellschaftsanteile - gesetzliche Vererbung 21, 23 - Nachlasszuordnung 34 - vertragliche Modifizierungsmöglichkeiten 27 ff. Pflichtteil - bei Beschränkungen und Beschwerungen 324 - des Vermächtnisnehmers 126, 320 f. - Erbschaftsteuer 343 - trotz Erbausschlagung 324 - und Güterstand 325 f. Pflichtteilsanrechnung 338 f. Pflichtteilsansprüche - Ausschaltung störender 327 ff. - Berechnung 322 - Entstehung 322 - Verminderung 325 f. Pflichtteilsberechtigte 323 Pflichtteilsergänzungsanspruch 327 - bei rechtsgeschäftlicher Nachfolgeklausel 40 Pflichtteilsrestanspruch 327 Pflichtteilsverzicht 327 ff. - bedingter 332 f. - gegen Abfindung 328 - gegenständlich beschränkt 330 f. - Form 327 - Formulierungsvorschlag 329, 331,333 - Reichweite 327 - steuerliche Aspekte 334 f. Poolvereinbarung 399, 401 Postmortale Vollmacht 8 Q Qualifizierte Nachfolgeklausel - Beratungsintensität 37 - Formulierungsvorschläge 35 - und Sonderbetriebsvermögen 90 ff. - und Teilungsanordnung 90 Quotennießbrauch 195 ff., 204 f., 212,214 f. R Reallast 221 f. Realteilung des Nachlasses 7 4 - mit Spitzenausgleich 76 Rechtsform des Unternehmens - Analyse 13 Rechtsgeschäftliche Nachfolgeklausel 39 Rechtsträger der Personengesellschaft 21 Regelungsziele - des Unternehmers 1 ff. 212
Regelverschonung 408 Rentenvermächtnis 216 ff. - Einkommensteuer 226 ff. - Erbschaftsteuer 224 f. - Formulierungsvorschlag 240 f. - Z wangsvollstreckungsunterwerfung 223 Repräsentationsprinzip 54 Rücktritt beim Erbvertrag 303, 312 s Sach( wert )abfindung - Aufdeckung stiller Reserven 72,335 Sachwertverfahren 349, 352 Sonderausgaben - Erbschaftsteuer bei Nießbrauchsvermächtnis 191 - Versorgungsleistungen 229 ff., 233 ff. Sonderbetriebsvermögen - Begriff 90 - Bewertung 382 - Stille Reserven 67, 74, 91 f. - Vermächtnis 134 Sondererbfolge in Personengeschäftsanteile 26, 33 f. Steuerbilanzwert 366, 393 Steuervermeidung 10 Stille Beteiligung als Vermächtnis - Atypisch stille Gesellschaft 249 Einkommensteuer 252 - Erbschaftsteuer 251 Form 244 - Formulierungsvorschlag 248 - Grundlagen 242 - Minderjährige 250 - Typisch stille Gesellschaft 245 ff. - Voraussetzungen 243 f. Stille Reserven - bei Abfindung 29, 72 f., 335 - Vermächtnis 141 Streitvermeidung 9, 257 Stundung Pflichtteilsanspruch 321 Substanzwert 370 Surrogation 156, 165 T Tarifbegrenzung 410 Teilungsanordnung - bei Einzelunternehmen 84 - bei GmbH-Anteil 84 - bei Personengesellschaftsanteil 85 - Verbindlichkeit 86 - Wertverschiebung 87 Testament - eigenhändiges 290 - gemeinschaftliches 296 - Kosten 306, 314 ff. - öffentliches 293 - zweckmäßige Form 307 ff., 319 Testamentsvollstrecker 47, 48 - Aufgabe 258 f. - Auswahl 262 ff. - Ernennung durch Dritten 268 - Ernennung durch Erblasser 266 f. - gesetzliche Anforderungen 263 - tatsächliche Anforderungen 263 - Vergütung 288 f. Testamentsvollstreckung 257 ff. - Abwicklungsvollstreckung 258 - AG 287 - Arten 258 - Befristung 260 - BGB-Gesellschaft 280 - Dauertestamentsvollstreckung 260 - Einzelunternehmen 271 ff. - Formulierungsvorschlag 267, 270 - GmbH 285 - Partnerschaftsgesellschaft 284 - Personenhandelsgesellschaft 278, 280 Testierfreiheit 294, 302, 307 ff. 213
Totalabänderungsvorbehalt beim Erbvertrag 303, 311 Treuhandlösung 274 Typisch stille Gesellschaft 245 u Überentnahmen 418 Umwandlung des Einzelunternehmens 276 Universalsukzession - Einzelunternehmen 15 - GmbH-Anteil 41 Unterbeteiligung 253 - Zustimmungserfordernis 254 Unterhaltsleistungen 227, 234 Unternehmensnachfolger 3, 44 ff. Unternehmertestament - Formen 290, 302 - Regelungsziele 1 ff. - zweckmäßige Form 313 V Vereinfachtes Ertragswertverfahren 371 ff. Verfügung von Todes wegen - Formen 290 ff. - Motivangabe in 149 f. Verfügungsunterlassungsvertrag 303 Vergleichswertverfahren 349, 351 f. Verkauf oder Liquidation 277 Verlustabzug - Übergang auf Erben 65 Vermächtnis - als Gestaltungsmittel 176, 256 - Anfall 115 - Annahme 125 - aus Betriebsvermögen 179 - aus Privatvermögen 178 - Ausschlagung 125 f. - bedingtes 167 befristetes 117 - Einkommensteuer 133 - Erbschaftsteuer 136, 177 - Erfüllung 113 - Ertrag 116 - Fälligkeit 115 - Früchte und Nutzungen 119 - Hausrats- 180 - Kosten der Erfüllung 113 - Nießbrauchs- 182 ff., 194 ff., 202 ff., 211 ff. - Sonderbetriebsvermögen 134 - stille Beteiligung 242 - Verjährung 125 Vermächtnisanwartschaft 117 Vermächtnisnießbrauch - Familienheim 185 ff. - Gebäude-AfA 201 - Mietwohngrundstück 194 ff. Versorgungsfreibetrag 358 Versorgungsleistungen 229, 234 ff. - Empfänger 234 Vervielfältiger lebenslanger Nutzungen und Leistungen 353 Verwahrung 292, 293 - Rücknahme 292, 293 Verwaltungsvermögen 401 ff. - junges Verwaltungsvermögen 406 Vollmacht - in letztwilliger Verfügung 121 - trans- und postmortale 123 Vollmachtslösung 272 f. Vollrechtsnießbrauch 202 f. Vorausvermächtnis 127 - Erbschaftsteuer 138 - Frankfurter Testament 101 - Miterbenmodell 109 - Vorerbe 159 Vorbehaltsnießbrauch 200 f. Vor- und Nacherbenmodell 152 ff. - Befreite Vorerbschaft 157 ff. - Beschränkungen des Vorerben 154 ff. - Bewertung 173 f. - Einkommensteuer 167 ff. - Einzelunternehmen 163 - Erbschaftsteuer 171 f., 345 - GmbH-Geschäftsanteil 164 214
- persönlich haftender Gesellschafter 165 - Veräußerung Nacherbenanwartschaft 161 Vererblichkeit Nacherbenanwartschaft 162 Vor- und Nacherbschaft - Haftung 156 - zeitliche Beschränkung 152 f. - Zustimmung des Nacherben 154 w Wechselbezügliche Verfügungen 299 - Widerruf 300 Weichende Erben 175 ff. Weitergabeverpflichtung 407 Wertberechnung (s. Bewertung) Wertsicherungsklausel 219,240 f. Wiederkehrende Leistungen 228 Wirtschaftlicher Eigentümer 189 z Zugewinnausgleich - erbrechtlich 55 - güterrechtlich 343 f. Zugewinngemeinschaft 55 - und Pflichtteil 325 f. - modifizierte 326 Zuwendungsnießbrauch 200 215