Lösungsvorschlag Abschlussprüfung Steuerfachangestellte Sommer 2014 Rechnungswesen
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- Roland Abel
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1 Lösungsvorschlag Abschlussprüfung Steuerfachangestellte Sommer 2014 Rechnungswesen Hinweise zu den Lösungen sind kursiv-grau Die Prüfungsaufgaben der Sommerprüfung 2014 finden Sie auf der Homepage Ihrer am Prüfungsverbund beteiligten Steuerberaterkammer bzw. auf der Homepage der Steuerberaterkammer Niedersachsen. Ihre Meinung ist mir wichtig! Was gefällt Ihnen gut? Was kann ich noch verbessern? Senden Sie eine an Über eine Rückmeldung würde ich mich freuen. Diese Unterlagen wurden mit großer Sorgfalt erstellt und geprüft. Trotzdem können Fehler nicht vollkommen ausgeschlossen werden. Für die Richtigkeit der Lösungen kann jedoch keine Gewähr übernommen werden. Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Das Werk und seine Teile sind urheberrechtlich geschützt. Jede Nutzung in anderen als den gesetzlich zugelassenen Fällen bedarf der vorherigen schriftlichen Einwilligung des Verfassers (Christoph Hartl, Augsburg). Hinweis zu 52a UrhG: Weder das Werk noch seine Teile dürfen ohne eine solche Einwilligung eingescannt und in ein Netzwerk eingestellt werden. Dies gilt auch für Intranets von Schulen und sonstigen Bildungseinrichtungen.
2 Teil I: Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Erklärung/Berechnung BE + BE./. BA + BA./. 1. Für den Zufluss ist steuerlich der Zeitpunkt der Entgegennahme des Schecks maßgebend. BE in ,60 2. GWG ( 6 Abs. 2, 4 Abs. 3 Satz 3 EStG) AK bis 410,00 (netto) Sofortabzug , ,00 Vorsteuer ist erst bei Zahlung in 2014 BA 80% v. 79,80 = alternativ 80% v. (420, ,80 USt) = 399,84/1,19 = (336,00) -- 63,84 (399,84) 3. Restbuchwert = BA 150,00 4. Mietzahlungen sind regelmäßig wiederkehrende Ausgaben ( 11 Abs. 2 Satz 2 EStG) 10-Tage-Regel BA in ,00 5. Die Versicherungsleistung ist im Zeitpunkt des Zuflusses (Dezember 2013) Betriebseinnahme. (Zuflussprinzip, 11 Abs. 1 EStG) 800,00 Restbuchwert = BA Diebstahl Bargeld: Betrieblicher Zusammenhang ist aufgrund des ordnungsgemäß geführten Kassenbuchs gegeben. BA 6. Versicherungsprämie ist im Zeitpunkt der Zahlung BA. Keine periodische Abgrenzung. 460,00 115,00 = alternativ 7. Teilbetrag ist zugeflossen. BE Die Entstehung einer Forderung ist keine BE. Forderungsausfall ist keine BA 200,00 600,00 80,00 345,00 (460,00) (115,00) 280,80 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 1
3 Teil I: Gewinnermittlung nach 4 Abs. 3 EStG Erklärung/Berechnung BE + BE./. BA + BA./. 8. Geschenk Kunde > 35 (netto) nicht abziehbare BA ( 4 Abs. 5 Nr. 1 EStG) alternativ: Hinzurechnung betrieblicher Gewinn 50,00 (--) Spaltensummen , ,00 394,64 BE/BA , ,36 Betrieblicher Gewinn ,24 (50,00) Nr. 8 alternative Lösung Steuerlicher Gewinn ,24 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 2
4 Teil II: Laufende Buchungen und Abschlussbuchungen (1410) 9.460,50 an 4000 (8000) 7.950, (1770) 1.510, (1610) 3.629,50 an 5200 (3200) 2.450, (3800) 600, (1570) 579, (3420) ,00 an 3310 (1610) , (1572) 8.702,00 an 3802 (1772) 8.702, (1610) ,00 an 1800 (1200) , (3725) 1.374, (1772) 261,06 an 1402 (1572) 261, (1410) ,00 an 4120 (8120) ,00 Die Transportleistung ist eine unselbständige Nebenleistung zur steuerfreien Hauptleistung Warenlieferung. Nebenleistungen teilen umsatzsteuerrechtlich das Schicksal der Hauptleistung (Abschn Abs. 5 Satz 1 UStAE) (4700) 360,00 an 3310 (1610) 360,00 Die Beförderungsleistung des Spediteurs Schnell ist umsatzsteuerfrei ( 4 Nr. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe aa UStG). Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 3
5 (1200) ,00 an 1210 (1410) , (8705) 250, (1200) ,00 an 3150 (0650) , (0986) , Zeitanteilige Auflösung Damnum 7300 (2100) 666,67 an 1940 (0986) 666,67 2/12 v.(40.000,00/10 Jahre) = 666,67 Zinsen 7300 (2100) 6.000,00 an 3500 (1700) 6.000,00 4,5% v ,00 = ,00 2/12 v ,00 = 6.000, (0085) ,00 an 1800 (1200) , (0090) , Notar 0235 (0085) 1.800,00 an 1800 (1200) 8.925, (0090) 4.200, (1570) 1.425, (4290) 1.500,00 oder 6855 (4970) Gebührenbescheid 0235 (0085) 480,00 an 1800 (1200) 2.150, (0090) 1.120, (4290) 550,00 oder 6855 (4970) Grunderwerbsteuerbescheid 0235 (0085) 9.450,00 an 1800 (1200) , (0090) ,00 3,5% v ,00 = ,00 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 4
6 2.2.3 Gebäude-AfA ( 7 Abs. 4 Nr. 1 EStG;) AfA-Satz: 3% AfA-Bemessungsgrundlage Kaufpreis Gebäude ,00 Anschaffungsnebenkosten 4.200, , ,00 = , ,00 3% v ,00 = ,11 2/12 v ,11 = 3.286, (4830) 3.286,85 an 0240 (0090) 3.286, (2100) 158,00 an 3310 (1610) 173, (4970) 15,00 oder 6300/(4900) 2.4 Lineare Abschreibung ( 7 Abs. 1 EStG) Jahres-AfA: 2.550,00/3 Jahre = 850,00 6/12 v. 850,00 = 425, (4830) 425,00 an 0650 (0410) 425,00 Ausbuchung des Restbuchwerts (Buchgewinn) 4855 (2315) 1.133,00 an 0650 (0410) 1.133,00 (1.558,00 425,00) = 1.133,00 (Restbuchwert) < 1.250,00 (Teilwert)Buchgewinn Buchung der Gegenstandsentnahme ( 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG) 2100 (1800) 1.487,50 an 4845 (8820) 1.250, (1770) 237,50 Die Gegenstandsentnahme unterliegt als unentgeltliche Lieferung der Wertabgabenbesteuerung ( 3 Abs. 1b Nr. 1 UStG). Bemessungsgrundlage sind die Wiederbeschaffungskosten ( 10 Abs. 4 Nr. 1 UStG). Der Teilwert ist ein Nettowert (2400) ,00 an 1210 (1410) , (1770) 2.945,00 Die Forderung ist uneinbringlich. Umsatzsteuer ist zu berichtigen (Abschn Abs. 5 UStAE) 3.2 Forderungen ,00 Forderungsausfall./ ,00 verbleiben ,00 steuerfreie Ausfuhrlieferung ( 4 Nr. 1 Buchstabe a UStG)./ ,00 Bruttoforderungen ,00 darin enthaltene USt, ( ,00/119) x 19 =./ ,92 Nettoforderungen ,08 steuerfreie Ausfuhrlieferung ,00 einwandfreie Nettoforderungen ,08 2% v ,08 = 2.394,00 (gerundet) Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 5
7 3.3 Auflösungsmethode 1248 (0996) 2.560,00 an 4920 (2730) 2.560, (2450) 2.394,00 an 1248 (0996) 2.394,00 oder Anpassungsmethode 1248 (0996) 166,00 an 4920 (2730) 166, , ,00 = 166, (4100) 4.850,00 an 1800 (1200) 2.089, (4140) 120, (1741) 1.126, (1742) 904, (2750) 850, (4130) 856,90 an 3740 (1742) 856, (2750) 1.720,00 an 3900 (0990) 1.720,00 Nettomiete für die Monate Dez bis Feb. 2014: 3.070,20/1,19 = 2.580,00 Die vereinnahme Miete für die Monate Januar und Februar 2014 ist passiv abzugrenzen. (2.580,00/3 Monate) x 2 Monate = 1.720, (4500) 1.400,00 an 3500 (1700) 1.666,00 oder 6490 (4809) 1434 (1548) 266, (0956) 700,00 an 3700 (1736) 450, (2283) 250,00 Festgesetzte GewSt ,00 Vorauszahlungen 2012./ ,00 GewSt-Abschlusszahlung 450,00 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 6
8 6.1 Handelsbilanz Bilanzwert zum Abschreibungsart Abschreibungsgebot, -verbot, oder -wahlrecht AK ,00 AfA./ ,00 Bilanzwert ,00 Planmäßige Abschreibung (253 Abs. 3 HGB) Abschreibungsgebot ,00/6 Jahre = 5.833,33 9/12 v ,33 = 4.375,00 Handelsrechtlich ist die Sonderabschreibung nach 7g Abs. 5 EStG nicht zulässig (Verbot). 6.2 Steuerbilanz Bilanzwert zum Abschreibungsart Abschreibungsgebot, -verbot, oder -wahlrecht AK ,00 AfA =./ ,00 Bilanzwert ,00 Lineare Abschreibung ( 7 Abs. 1 EStG) Abschreibungsgebot ,00/5 Jahre = 7.000,00 9/12 v ,00 = 5.250,00 Sonderabschreibung nach 7g Abs. 5 EStG Abschreibungswahlrecht 20% v ,00 = 7.000,00 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 7
9 7.1 Handelsbilanz Niedrigstmöglicher Wertansatz ,00/1,19 = ,00 Abschreibungsgebot, -verbot oder Wahlrecht ( -Angabe) Abschreibungsgebot 253 Abs. 4 HGB 70% v ,00 = , , ,00 = 9.996, (1460) ,00 an 1210 (1410) , (2430) ,00 an 1246 (0998) , Steuerbilanz Niedrigstmöglicher Wertansatz ,00/1,19 = ,00 70% v ,00 = ,00 Abschreibungsgebot, -verbot oder Wahlrecht ( -Angabe) Abschreibungswahlrecht 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG , ,00 = 9.996, (0485) 1.590,00 an 1800 (1200) 2.558, (4930) 560,00 oder 6260 (4855) 1400 (1570) 408,50 750,00 + (2 x 420,00) = 1.590,00 4 x 140,00 = 560,00 AK bis 150,00 AK 150,01 bis 1.000,00 Sofortabzug ( 6a Abs. 2a S. 4 EStG) Sammelposten ( 6 Abs. 2a S. 1 bis 3 EStG) (4862) 318,00 an 0675 (0485) 318, ,00/5 Jahre = 318,00 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 8
10 Teil III: Wirtschaftsrechnen 1.1 Wareneinsatz Warenanfangsbestand ,00 Warenzugänge ,00 Warenendbestand./ ,00 = Wareneinsatz , Rohgewinn Umsatzerlöse ,00 Wareneinsatz./ ,00 = Rohgewinn , Handelsspanne = (Rohgewinn/Umsatzerlöse) x 100 = ( ,00/ ,00) x 100 = 54,28% 2. Betriebsvermögensvergleich ( 4 Abs. 1 Satz 1 EStG) Betriebsvermögen zum , , ,00 = ,00 Betriebsvermögen zum , , ,00 =./ ,00 Entnahmen ,00 Gewinn ,00 Copyright 2017 by Christoph Hartl, Augsburg Seite 9
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