Kanton Zürich Regierungsrat. Budget 2016

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1 Kanton Zürich Regierungsrat Budget 2016

2 DER KANTONSRAT des eidgenössischen Standes Zürich Vorlage 5226 Beschluss des Kantonsrates über die Festsetzung des Budgets für das Rechnungsjahr 2016 (vom 14. Dezember 2015) Der Kantonsrat, gestützt auf den Art. 56 Abs. 1 lit. a der Kantonsverfassung vom 27. Februar 2005 und die 13 und 17 des Gesetzes über Controlling und Rechnungslegung vom 9. Januar 2006 sowie nach Einsichtnahme in den Antrag des Regierungsrates vom 15. September 2015, in den Konsolidierten Entwicklungs- und Finanzplan (KEF 2016) vom 15. September 2015 und den Antrag der Finanzkommission vom 19. November 2015, beschliesst: I. Das Budget für das Rechnungsjahr 2016 wird wie folgt festgelegt: Konsolidierte Rechnung Erfolgsrechnung: Ertragsüberschuss von Fr Investitionsrechnung: Investitionsausgaben von Fr Die Leistungsindikatoren mit Zielwerten gemäss Entwurf des Regierungsrates. II. Erfolgsrechnung und Investitionsrechnung der Arbeitslosenkasse gemäss Entwurf des Regierungsrates. III. Veröffentlichung im Amtsblatt. IV. Mitteilung an den Regierungsrat. Im Namen des Kantonsrates Die Präsidentin: Theresia Weber-Gachnang Der Sekretär: Roman Schmid Seite 1

3 Einleitende Bemerkungen Der KEF und das Budget 2016 wurden nach der Rechnungslegung gemäss dem Gesetz über Controlling und Rechnungslegung (CRG) und seinen Ausführungserlassen Rechnungslegungsverordnung (RLV) und Finanzcontrollingverordnung (FCV) erstellt. Als Regelwerk bestimmt die Rechnungslegungsverordnung (RLV) die International Public Sector Accounting Standards (IPSAS). Mit dem Budget werden die Leistungen des Kantons und deren Finanzierung für ein Kalenderjahr festgelegt ( 14 Abs. 1 CRG). Der Budgetentwurf entspricht dem ersten Planjahr im Konsolidierten Entwicklungs- und Finanzplan ( 14 Abs. 2 CRG). Er wird vom Regierungsrat erstellt und dem Kantonsrat vorgelegt ( 17 CRG). Der Kantonsrat hat das Budget 2016 nun am 14. Dezember 2015 festgelegt. Die Budgetkredite 2016 aller Leistungsgruppen sind in der folgenden Tabelle zusammen mit den Sperrvermerken frankengenau aufgelistet. Gemäss 15 CRG Abs. 1 sind sie für den Budgetbeschluss des Kantonsrates massgebend, zusammen mit den Leistungsindikatoren mit Zielwerten der Leistungsgruppen für das Budgetjahr 2016 ( 9 Abs. 2 FCV). Die Budgetkredite werden wie folgt ausgewiesen: Die Budgetkredite der Erfolgsrechnung werden als Saldo zwischen Aufwand und Ertrag angegeben. Einlagen in Fonds, Entnahmen aus Fonds sowie kantonale Erträge zum Ausgleich der Erfolgsrechnung werden nicht in die Budgetkredite der Erfolgsrechnung eingerechnet ( 15 Abs. 2 CRG). Die Budgetkredite der Investitionsrechnung umfassen die Investitionsausgaben. Das CRG verlangt eine Konsolidierung. Nach 54 Abs. 2 CRG legt der Regierungsrat den Kreis der zu konsolidierenden Einheiten fest. Die konsolidierte Planung umfasst die Planungen der folgenden Organisationen: Direktionen des Regierungsrates und Staatskanzlei mit ihren nachgeordneten Verwaltungseinheiten im ersten Konsolidierungskreis. Kantonsrat und Parlamentsdienst, Fonds zur Absicherung Staatsgarantie Zürcher Kantonalbank, Finanzkontrolle, Obergericht, Bezirksgerichte, Notariate, Grundbuch- und Konkursämter, Verwaltungsgericht, Sozialversicherungsgericht, Baurekursgericht, Steuerrekursgericht, Ombudsmann und Datenschutzbeauftragter im zweiten Konsolidierungskreis. Universitätsspital Zürich, Kantonsspital Winterthur, Universität Zürich, Zürcher Hochschule für Angewandte Wissenschaften, Zürcher Hochschule der Künste, Pädagogische Hochschule Zürich, Zürcher Verkehrsverbund (Verbundorganisation), Zentralbibliothek Zürich sowie Legate und Stiftungen ohne eigene Rechtspersönlichkeit im dritten Konsolidierungskreis. Auf der Internetseite des Kantons Zürich sind zusätzliche Informationen zum Budget 2016 abrufbar. Seite 2

4 Konsolidierungskreis 1 (Direktionen und Staatskanzlei) Regierungsrat und Staatskanzlei 1000 Regierungsrat und Staatskanzlei 44 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L2, L3, L7, L10 und L11 Direktion der Justiz und des Innern 2201 Generalsekretariat JI: Führungsunterstützung / Zentrale Dienstleistungen Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Strafverfolgung Erwachsene 58 Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L6, L7 und L Jugendstrafrechtspflege 60 Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L12, L13 und L Amt für Justizvollzug 62 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Gemeindeamt 65 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Kantonaler Finanzausgleich 67 Budgetkredit Erfolgsrechnung Abwicklung Investitionsfonds 69 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Handelsregisteramt 70 Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikator L Statistisches Amt 72 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L3 und L Staatsarchiv 74 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Fachstelle Opferhilfe 77 Budgetkredit Erfolgsrechnung Fachstelle für Gleichstellung von Frau und Mann des Kantons Zürich Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2 und L3 Seite 3

5 2234 Fachstelle Kultur 79 Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2, L3, L4, L5 und L Kantonale Fachstelle für Integrationsfragen Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2 und L Bezirksräte 83 Budgetkredit Erfolgsrechnung Statthalterämter 85 Budgetkredit Erfolgsrechnung Religionsgemeinschaften und kirchliche Liegenschaften Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Sicherheitsdirektion 3000 Generalsekretariat / Zentrale Vollzugsaufgaben und Rekursabteilung Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Kantonspolizei 98 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Strassenverkehrsamt 101 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Migrationsamt 103 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Amt für Militär und Zivilschutz 105 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Sozialamt 107 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Sportamt 109 Budgetkredit Erfolgsrechnung Sportfonds 111 Budgetkredit Erfolgsrechnung Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals Budgetkredit Investitionsrechnung Fonds zur Bekämpfung des Alkoholismus und der Lotteriespielsucht Budgetkredit Erfolgsrechnung Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals Schutzraumfonds 115 Budgetkredit Erfolgsrechnung Einlagen in Fonds des Fremdkapitals Seite 4

6 Finanzdirektion 4000 Generalsekretariat FD 125 Budgetkredit Erfolgsrechnung Finanzverwaltung 127 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Amt für Tresorerie 130 Budgetkredit Erfolgsrechnung Steuern Betriebsteil 131 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L5, L8, L9, L10 und L Personalamt 134 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2 und L Direktionsübergreifende Informatik 137 Budgetkredit Erfolgsrechnung Drucksachen und Material 139 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Steuererträge 140 Budgetkredit Erfolgsrechnung Schadenausgleich 142 Budgetkredit Erfolgsrechnung Kapital- und Zinsendienst Staat 143 Budgetkredit Erfolgsrechnung Verrechnete Zinsen und nicht zugeordnete Sammelpositionen Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Interkantonaler Finanzausgleich 147 Budgetkredit Erfolgsrechnung Sanierungsprogramme, Personalmassnahmen Budgetkredit Erfolgsrechnung Lotteriefonds des Kantons Zürich 150 Budgetkredit Erfolgsrechnung Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals Leistungsindikator L2 Volkswirtschaftsdirektion 5000 Generalsekretariat 159 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Amt für Verkehr 161 Budgetkredit Erfolgsrechnung Übertrag aus Fonds zum Ausgleich Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L3 und L8 Seite 5

7 5210 Finanzierung öffentlicher Verkehr 164 Budgetkredit Erfolgsrechnung Amt für Wirtschaft und Arbeit 166 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Kredit mit Sperrvermerk Erfolgsrechnung ( 16 Abs. 1 CRG) für: - Beitrag an die Stiftung Greater Zurich Area Leistungsindikatoren L3, L6 und L Verkehrsfonds 169 Budgetkredit Erfolgsrechnung Entnahmen aus Fonds des Eigenkapitals Budgetkredit Investitionsrechnung Flughafenfonds 171 Budgetkredit Erfolgsrechnung Strassenfonds 172 Budgetkredit Erfolgsrechnung Gesundheitsdirektion 6000 Steuerung Gesundheitsversorgung 182 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Aufsicht und Bewilligungen im Gesundheitswesen Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L2, L4, L5, L6, L7, L8, L9, L10, L11, L12 und L Arzneimittelversorgung 187 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Prävention und Gesundheitsförderung Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2, L3, L4, L5, L6, L7, L8, L9 und L Somatische Akutversorgung und Rehabilitation Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L2, L3 und L Psychiatrische Versorgung 194 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Beiträge an Krankenkassenprämien 196 Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2, L3, L4, L5 und L Tierseuchenfonds 199 Budgetkredit Erfolgsrechnung Seite 6

8 Bildungsdirektion 7000 Bildungsverwaltung 212 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Hochbauinvestitionen Bildungsdirektion Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Lehrmittelverlag 217 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Volksschulen 219 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Mittelschulen 222 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Berufsbildung 225 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Universität (Beiträge und Liegenschaften) Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Sonstige universitäre Leistungen 231 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Zürcher Fachhochschule (Beiträge und Liegenschaften) Budgetkredit Erfolgsrechnung Ausserkantonale Fachhochschulen und Höhere Fachschulen Budgetkredit Erfolgsrechnung Kinder- und Jugendhilfe 236 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Berufs-, Studien- und Laufbahnberatung Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Berufsbildungsfonds 240 Budgetkredit Erfolgsrechnung Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals Baudirektion 8000 Generalsekretariat 251 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Hochbauamt 253 Budgetkredit Erfolgsrechnung Amt für Raumentwicklung 255 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L9 und L10 Seite 7

9 8400 Tiefbauamt 258 Budgetkredit Erfolgsrechnung Übertrag aus Fonds zum Ausgleich Budgetkredit Investitionsrechnung Amt für Abfall, Wasser, Energie und Luft Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Altlasten 265 Budgetkredit Erfolgsrechnung Immobilienamt 266 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Kredit mit Sperrvermerk Investitionsrechnung ( 16 Abs. 1 CRG) für: - Zürich Stampfenbachstrasse 12/14 Gesamtsanierung (20.0 Mio. Fr.) Zürich Kaspar Escher-Haus Gesamtsanierung (75.0 Mio. Fr.) Liegenschaftenerfolg 269 Budgetkredit Erfolgsrechnung Amt für Landschaft und Natur 271 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L3, L5 und L Natur- und Heimatschutzfonds 274 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Denkmalpflegefonds 276 Budgetkredit Erfolgsrechnung 0 0 Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Fonds für die Entsorgung von Kleinmengen an Sonderabfällen Budgetkredit Erfolgsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2 und L Deponiefonds 279 Budgetkredit Erfolgsrechnung Einlagen in Fonds des Fremdkapitals Kantonaler Waldfonds 280 Budgetkredit Erfolgsrechnung Einlagen in Fonds des Fremdkapitals Wildschadenfonds 281 Budgetkredit Erfolgsrechnung Seite 8

10 Konsolidierungskreis 2 (Behörden und Rechtspflege) 9000 Kantonsrat und Parlamentsdienste 286 Budgetkredit Erfolgsrechnung Fonds zur Absicherung Staatsgarantie Zürcher Kantonalbank (neu) Budgetkredit Erfolgsrechnung Finanzkontrolle 288 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Obergericht und angegliederte Gerichte Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikator L Bezirksgerichte 295 Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L9 und L Notariate, Grundbuch- und Konkursämter Budgetkredit Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Leistungsindikatoren L1, L2, L3 und L Verwaltungsgericht 301 Budgetkredit Erfolgsrechnung Sozialversicherungsgericht 303 Budgetkredit Erfolgsrechnung Baurekursgericht 305 Budgetkredit Erfolgsrechnung Steuerrekursgericht 307 Budgetkredit Erfolgsrechnung Ombudsmann 289 Budgetkredit Erfolgsrechnung Datenschutzbeauftragter 290 Budgetkredit Erfolgsrechnung Seite 9

11 Konsolidierungskreis 3 (zu konsolidierende Anstalten) 9300 Zürcher Verkehrsverbund 312 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Universitätsspital Zürich 314 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) Budgetkredit Investitionsrechnung Kantonsspital Winterthur 317 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) Budgetkredit Investitionsrechnung Universität Zürich 319 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Zentralbibliothek 323 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Zürcher Hochschule für angewandte Wissenschaften Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Zürcher Hochschule der Künste 328 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Pädagogische Hochschule Zürich 331 Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) 0 0 Budgetkredit Investitionsrechnung Stiftungen und Legate ohne eigene Rechtspersönlichkeit Budgetkredit Erfolgsrechnung Seite 10

12 Total (Konsolidierungskreise 1-3) Budgetkredit Erfolgsrechnung Staatsbeiträge zum Ausgleich geplanter Gewinn (+) / Verlust (-) Übertrag aus Fonds zum Ausgleich Entnahmen aus Fonds des Fremdkapitals Entnahmen aus Fonds des Eigenkapitals Einlagen in Fonds des Fremdkapitals Einlagen in Fonds des Eigenkapitals = Saldo Erfolgsrechnung Budgetkredit Investitionsrechnung Investitionseinnahmen = Nettoinvestitionen Der Betrag der Investitionsausgaben der Leistungsgruppen Nrn und 9690 im Umfang von je Franken wurde im Total "Budgetkredit Investitionsrechnung" nur einmal gezählt. Es handelt sich dabei um eine Innenbeziehung (Intercompany) zwischen den beiden Einheiten, die bei der Konsolidierung des Budgets nur einmal zählt. Übrige Organisationen (nicht zu konsolidierende Anstalten) 9200 Arbeitslosenkasse 335 Budgetkredit Erfolgsrechnung 0 0 Seite 11

13 Weitere Übersichten Es folgen abschliessend noch zwei Übersichten zum Budget 2016: Die erste Übersicht weist die Ergebnisse in der konsolidierten Sicht aus. Die Konsolidierung wird nach dem Prinzip der Vollkonsolidierung erstellt. Dies bedeutet, dass die Positionen der Erfolgsrechnung und der Investitionsrechnung der zu konsolidierenden Einheiten vollständig in die konsolidierte Rechnung integriert werden, bereinigt um Innenbeziehungen. In der zweiten Übersicht erfolgt ein Zusammenzug nach Direktionen in der aggregierten Darstellung. Die aggregierte Rechnung ist der arithmetische Zusammenzug der Ergebnisse, d.h. die finanziellen Innenbeziehungen sind nicht bereinigt (vor Konsolidierung). Die Totale von Aufwand, Ertrag, Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen sind deshalb um die finanziellen Innenbeziehungen aufgebläht. Seite 12

14 Übersicht Budget 2016, Ergebnisse Konsolidierte Rechnung 1, in Franken Rechnung Budget Budget Abw. zu Budget abs. % Erfolgsrechnung Betrieblicher Ertrag Betrieblicher Aufwand Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit Finanzertrag Finanzaufwand Finanzergebnis Ausserordentlicher Ertrag Ausserordentlicher Aufwand Ausserordentliches Ergebnis Total Ertrag Total Aufwand Jahresergebnis Investitionsrechnung Total Einnahmen Total Ausgaben Nettoinvestitionen Finanzierung Aufwandüberschuss Erfolgsrechnung Ertragsüberschuss Erfolgsrechnung Abschreibungen Auflösung passivierte Investitionsbeiträge Wertberichtigungen Aufwertungen Verwaltungsvermögen Einlagen in Spezialfinanzierungen und Fonds Entnahmen aus Spezialfinanzierungen und Fonds Selbstfinanzierung Nettoinvestitionen Selbstfinanzierungsgrad 123.1% 49.8% 59.5% Bemerkungen: 1 Die Konsolidierung wird nach dem Prinzip der Vollkonsolidierung erstellt. Dies bedeutet, dass die Positionen der Erfolgsrechnung und der Investitionsrechnung der zu konsolidierenden Einheiten vollständig in die konsolidierte Rechnung integriert werden, bereinigt um Innenbeziehungen. 2 pauschale Korrektur Kantonsrat im Budget 2015 (Minderaufwand) 3 Es wird angenommen, dass die Budgets für Investitionen der Jahre nicht voll ausgeschöpft werden. Es wird von einer durchschnittlichen Ausschöpfung der Nettoinvestitionen von 73% ausgegangen. Die entsprechenden Planungskorrekturen sind in der Finanzdirektion eingestellt (Leistungsgruppe Nr. 4950). BESSER + SCHLECHTER - Seite 13

15 Übersicht Budget 2016, Zusammenzug nach Direktionen Aggregierte Rechnung 1, in Franken Rechnung Budget Budget Abw. zu Budget abs. % Konsolidierungskreis 1 (Direktionen und Staatskanzlei) Regierungsrat und Staatskanzlei Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Direktion der Justiz und des Innern Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Sicherheitsdirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Finanzdirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Volkswirtschaftsdirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Gesundheitsdirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Bildungsdirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Seite 14

16 Übersicht Budget 2016, Zusammenzug nach Direktionen Aggregierte Rechnung 1, in Franken Rechnung Budget Budget Abw. zu Budget abs. % Baudirektion Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Konsolidierungskreis 2 (Behörden und Rechtspflege) Behörden Aufwand Ertrag > Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Rechtspflege Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Konsolidierungskreis 3 (zu konsolidierende Anstalten) Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Total (Konsolidierungskreise 1-3) Aufwand Ertrag Saldo Erfolgsrechnung Ausgaben Einnahmen Nettoinvestitionen Bemerkung: 1 BESSER + SCHLECHTER - Die aggregierte Rechnung ist der arithmetische Zusammenzug der Ergebnisse, d.h. die finanziellen Innenbeziehungen sind nicht bereinigt (vorkonsolidierung). Die Totale von Aufwand, Ertrag, Investitionsausgaben und Investitionseinnahmen sind deshalb um die finanziellen Innenbeziehungen aufgebläht. Seite 15

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