Haftungsbeschränkung durch die Rechtsformwahl: GmbH oder UG (haftungsbeschränkt)

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1 Haftungsbeschränkung durch die Rechtsformwahl: GmbH oder UG (haftungsbeschränkt)

2 Warum steht am Anfang die Rechtsformwahl? Einzelunternehmen (gewerblich oder freiberuflich) ab zwei Personen: BGB Gesellschaft / OHG Grundsatz: Haftung mit dem Privatvermögen / Betriebsvermögen GmbH UG (haftungsbeschränkt) Ob als Alleingesellschafter oder mehrere Gesellschafter: Grundsatz: Haftung in Höhe der Einlageverpflichtung (Gesellschafterebene) Haftung mit dem Gesellschaftsvermögen (Gesellschaftsebene)

3 Weitere Motive der Rechtsformwahl außerhalb der Haftungsregelungen: Ohne Haftungsbeschränkung Natürliche Person: Ich bin mein eigener Herr und kann über alles bestimmen Einzelunternehmer/ Gesellschafter führt die Geschäfte Keine Einlageverpflichtung Geringer Gründungsaufwand (Anmeldung bei Gewerbeamt / Handwerksrolle/ Finanzamt) Aufzeichnungspflicht Gewinnermittlung (vereinfacht) nach 4 III EStG (Einnahmen Überschussrechnung) Bilanzerstellungspflicht erst ab einem Gewinn von ,00 Mit Haftungsbeschränkung Juristische Person: Kapitalgesellschaft mit eigenen Rechtspersönlichkeit Geschäftsführer führt die Geschäfte Einlagepflicht gem. Gesellschaftsvertrag Notarielle Beglaubigung / Notarielle Beurkundung Eintragung beim Handelsregister Zwingend buchführungspflichtig nach Handels und Steuerrecht Erstellung eines Jahresabschlusses

4 Ohne Haftungsbeschränkung -Einkommensteuer bis max. 45 % + Soli.zuschlag 5,5 % der ESt - Gewerbesteuerpflicht bei Gewerbebetrieben ab einem Gewinn von ,00 Steuersatz 14,35 % bei einem Hebesatz von 410 % (Berlin) (aber: Anrechnung der Gewerbesteuer auf die Einkommensteuerschuld) Gewinn- und Verlustverteilung nach Köpfen (Besonderheiten bei OHG beachten) Grundsatz: Keine Publizitätspflichten Mit Haftungsbeschränkung Gesellschaft: -Körperschaftsteuer 15 % + Soli.zuschlag 5,5 % der KSt -Gewerbesteuer auch bei Freiberufler GmbH / UG (keine Anrechnung der Gewerbesteuer möglich / kein Freibetrag dafür: Gehalt des Gesellschafter- GF = Betriebsausgabe) Gesellschafter: -Gehalt lohnsteuerpflichtig -Gewinnausschüttungen unterliegen der Kapitalertragsteuer Gewinn und Verlustverteilung nach Anteilen Publizitätspflicht Veröffentlichung der Jahresabschlüsse (elektronischer Bundesanzeiger)

5 Entscheidung gegen die Gründung einer Kapitalgesellschaft: Persönliche Haftung auch des vollhaftenden Unternehmers beschränkbar? 1. Durch individuelle Vertragsformeln (Haftungsausschluss) Vorsicht bei Produkthaftung - Anwalt hinzuziehen 2. Durch ausreichende Versicherungen: Berufs- /Betriebshaftpflichtversicherungen gegen Vermögen-, Sach-, Personen-, Unfallschäden Versicherer fragen

6 Rechtsformen für juristische Personen Rechtsform Gründer Mindestkapital AG 1 Aktionär GmbH 1 Gesellschafter UG (haftungsbeschränkt) 1 Gesellschafter 1 Limited 1 Gesellschafter 1 KGaA 5 Aktionäre

7 Gründung 2 Gründungsmöglichkeiten für Gesellschaftsvertrag: einfaches notarielles Gründungsprotokoll mit einer Mustersatzung (kostengünstige Alternative) Voraussetzungen: ü max. 3 Gesellschafter ü nur ein Geschäftsführer ü Befreiung Geschäftsführer vom Verbot des Insichgeschäftes ( 181 BGB) ü Nur Bargründung möglich Gründungsprotokoll / Mustersatzung (GmbH und UG (haftungsbeschränkt)) (Homepage des Bundesministeriums für Wirtschaft und Energie) individuell erstellter notarieller Gesellschaftsvertrag (ratsam bei mehreren Gesellschaftern)

8 Notar-Kosten (UG / GmbH) Beurkundungskosten (vgl.: www. rofan-gesellschaftsgruendung.de/kosten-der-gmbh.gruendung-kosten-der-ug-gruendung/ Hinzu kommen: Beurkundung Geschäftsführerbestellung Anmeldung beim Handelsregister Anfertigung der Gesellschafterliste Auslagen nach tatsächlichem Aufwand wie Telefon und Porto + USt 19%. Schreibauslagen Faustregel: 0,50 für die ersten 50 Seiten, danach 0,15 Beachte: Geschäfte zwischen Unterschriftsleistung und notarieller Beglaubigung (Problem der persönlichen Haftung): unklar, ob Vor-GmbH / Vor-UG oder Vorgründungsgesellschaft Þdaher besser keine Geschäfte vor der Unterschriftsbeglaubigung tätigen

9 Unterschiede bei der Gründung GmbH UG (haftungsbeschränkt) Firmenzusatz: zwingend GmbH, bis zur Eintragung im HR GmbH i.g. Firmenzusatz: zwingend UG (haftungsbeschränkt), bis zur Eintragung im HR i.g. Stammkapital: ,00 Stammkapital ab 1,00 ; Bargründung und Sachgründung möglich Einzahlung vor Anmeldung: Hälfte des gesetzlichen Mindeststammkapitals ,00 Sacheinlagen (bewegliche und unbewegliche Sachen) müssen vollumfänglich erbracht werden Vorsicht bei der Gründung: Notarrechnung kann bereits zur Insolvenz führen (Zahlungsunfähigkeit) Nur Bargründung möglich Stammkapital der UG muss vor der Anmeldung in voller Höhe eingezahlt werden

10 Haftung des Geschäftsführers Vertrauenshaftung und Haftung bei Vertretung Haftung in Bereich Steuern / Buchführung Haftung im Bereich des Sozialversicherungsrechts Haftung in der Insolvenz Daher kann nur Geschäftsführer werden, wer nicht rechtskräftig verurteilt wurde, wegen: Insolvenzverschleppung Falscher Angaben nach 82 GmbHG bei Gründung unrichtiger Darstellung der Verhältnisse z.b. nach 400 AktG und Verurteilung nach 263 bis 264a oder den 265b bis 266 a StGB wegen einer Betrugsstraftat

11 Sonderregelungen der UG Bildung einer gesetzlichen Rücklage i.h.v. ¼ des Jahresüberschusses; Ziel der Ansparung des Mindeststammkapitals einer GmbH Ablauf: Fakultativer Wechsel in GmbH durch Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln (keine zeitliche oder größenmäßige Begrenzung) Keine Umwandlung nach UmwG Umwandlung der Pflichtrücklage in Stammkapital durch Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln Umfirmierung in GmbH GmbH UG (haftungsbeschränkt) Notarielle Beglaubigung + Anmeldung zum Handelsregister Neues Layout für Geschäftsbriefe (auch ) Vertragsbeziehungen bleiben unverändert. Anpassung (GmbH) sollte aber vorgenommen werden

12 Zusammenfassung Vorteile Gesellschafter haftet nicht persönlich (Haftung des Ges.vermögens) GmbH / UG kann eigene Geschäfte abschließen (juristische Person) Verkauf durch Abtretung der Geschäftsanteile an Erwerber (mit Notar) Wenn kein Ges = GF, kann Fremd-GF bestellt werden = Nachfolge erleichtert Nachteile Gründung/Satzungsänderung notariell + Eintragung HR Rechtsbeziehungen zwischen Gesellschaft und Gesellschafter (vga) GF-Haftung: da Gesellschaft = Fremd-Vermögen Überschuldung + Zahlungsunfähigkeit = Insolvenzgründe GF-Haftung bei fahrlässiger Pflichtverletzung

13 Noch Fragen?

14 Steuerberater-Suchservice unter Download der Vorträge ab Montag unter