Erbschafts- und Schenkungssteuer 2007

Transkript

1 Erbschafts- und Schenkungssteuer 2007 EVAS: Vergleich der Erhebung 2007 gegenüber 2002 Stand:

2 2 / 11 Inhalt Seite 1 Vergleich der Erhebungen Unterschied zwischen den Erhebungen Zusätzliche Merkmale gegenüber Erhebung Entfallene Merkmale gegenüber Erhebung Liste der konstant gebliebenen Merkmale Entfallene Merkmale gegenüber Erhebung Liste der konstant gebliebenen Merkmale 6

3 3 / 11 1 Vergleich der Erhebungen 1.1 Unterschied zwischen den Erhebungen Der Unterschied zwischen den Erhebungen der Berichtsjahre 2002 und 2007 besteht darin, dass für 2007 der Merkmalsumfang zum einen ausgeweitet worden ist, andererseits aber auch Merkmale gegenüber 2002 entfallen sind. Außerdem entfallen für das Berichtsjahr 2007 die Ausprägungen 2 "personell / maschinell" und 3 "Auster" des Merkmals EF01 "Lieferart". Die Ausprägungen des Merkmals "EF11 Verwandtschaftsverhältnis" wurden um den Schlüssel 66 "übriger Erwerber (nichtnatürliche Person)" erweitert. 1.2 Zusätzliche Merkmale gegenüber Erhebung 2002 Berichtsjahr 2007 EF03 EF15 EF16 EF18 EF27 EF28 EF29 EF30 EF74 EF75 EF76 EF77 EF78 EF79 EF80 EF81 EF82 EF83 EF84 Ausschlussgründe Merker Vollschenkung 1 = ja Geburtsdatum Erblasser/Schenker Geburtsdatum Erwerber Typisierung Steuersatz Typisierung des persönlichen Freibetrages Typisierung Geschlecht Erblasser/Schenker Typisierung Geschlecht Erwerber land- und forstwirtschaftliches Vermögen begünstigt nach 13 a ErbStG land- und forstwirtschaftliches Vermögen begünstigt nach 19 a ErbStG ausländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches land- u. forstwirtschaftliches Vermögen inländische Grundstückswerte (Quote) / Steuerwert übertragenes inländisches Grundvermögen ausländische Grundstückswerte (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches Grundvermögen inländisches Betriebsvermögen (Quote) / Steuerwert übertragenes inländisches Betriebsvermögen Betriebsvermögen begünstigt nach 13 a ErbStG Betriebsvermögen begünstigt nach 19 a ErbStG ausländisches Betriebsvermögen (Quote) / Steuerwert übertragenes ausländisches Betriebsvermögen Anteile an Kapitalgesellschaften (Quote) / Steuerwert übertragene Anteile Anteile an Kapitalgesellschaften begünstigt nach 13 a ErbStG

4 4 / 11 EF85 EF86 EF87 EF88 EF89 EF90 EF91 EF92 EF93 EF94 EF95 EF96 EF97 EF98 EF99 Anteile an Kapitalgesellschaften begünstigt nach 19 a ErbStG personell ermittelte Kapitalforderungen (Quote) sonst. Forderungen (Quote) Wertpapiere, Anteile, Genussscheine usw. (Quote) Bankguthaben (Quote) Bausparguthaben (Quote) Steuererstattungsansprüche (Quote) sonstige Guthaben aus Kapitalforderungen (Quote) Zinsen bis zum Zuwendungstag (Quote) Versicherungen, Sterbegelder, Abfindungen aus Gesellschaftsverträgen, usw. (Quote) Renten und andere wiederkehrende Bezüge (Quote) in- und ausländische Zahlungsmittel (Bargeld) (Quote) Edelmetalle, Edelsteine, Perlen, Münzen (Quote) Hausrat (Quote) andere bewegliche körperliche Gegenstände (Quote) EF100 sonstige Rechte (Quote) EF113 land- u. forstwirtschaftliches Vermögen sonst. Erwerb begünstigt nach 13 a ErbStG EF114 Betriebsvermögen sonstiger Erwerb begünstigt nach 13 a ErbStG EF115 Anteile an Kapitalgesellschaften sonstiger Erwerb begünstigt nach 13 a ErbStG EF116 Vermögen sonstiger Erwerb begünstigt nach 19 a ErbStG EF117 Schulden im Zusammenhang mit sonst. Erwerben EF140 Regelsteuerfestsetzung ( 19 Abs. 1 ErbStG) EF144 Steuer vor Tarifbegrenzung nach 19a ErbStG EF145 Ermäßigungsbetrag nach 27 ErbStG EF146 Ermäßigungsbetrag nach 6 Abs. 3 ErbStG EF148 festzusetzende Steuer EF149 nach 14 Abs. 2 ErbStG begrenzte Steuer EF155 Verkehrswert der übertragenen Anteile an Kapitalgesellschaften EF157 Verkehrswert des übertragenen Vermögens gesamt EF159 übernommene Gegenleistungen EF160 Kapitalwert zeitlich festgelegte Leistungsauflage EF161 Kapitalwert auf die Lebenserwartung abgestellte Leistungsauflage EF162 Verkehrswert der Bereicherung EF163 Anteil der Bereicherung am übertragenen Vermögen EF166 Nutzungs- und Duldungsauflagen und Erwerbsnebenkosten nach Begrenzung 10 Abs. 6 Satz 5 ErbStG EF167 Steuerberatungskosten EF168 Steuerwert der Bereicherung EF177 Wert der Erwerbe von Schenkungen vor Abzug

5 5 / 11 EF178 Wert der Erwerbe von Schenkungen nach Abzug EF179 Quotierte Werte / Steuerwerte für land- und forstwirtschaftliches Vermögen insgesamt EF180 Quotierte Werte / Steuerwerte für Grundvermögen insgesamt EF181 Quotierte Werte / Steuerwerte für Betriebsvermögen insgesamt 1.3 Entfallene Merkmale gegenüber Erhebung 2002 Berichtsjahr 2002 EF77 Schulden / Lasten im Zusammenhang mit begünstigtem land- und forstwirtschaftlichem Vermögen / Nachlass EF78 Schulden / Lasten im Zusammenhang mit begünstigten Anteilen an Kapitalgesellschaften / Nachlass EF79 Begrenzt abzugsfähige Schulden und Lasten im Zusammenhang mit 13a ErbStG / Nachlass EF80 Begrenzt abzugsfähiger geltend gemachter Pflichtteilsanspruch EF81 Verbindlichkeiten aus geltend gemachten Pflichtteilsansprüchen (Quote) EF93 Hausrat / sonstiger Erwerb EF94 Andere bewegliche Wirtschaftsgüter / sonstiger Erwerb EF96 Unbegrenzt abzugsfähige Schulden und Lasten im Zusammenhang mit sonstigen Erwerben EF97 Begrenzt abzugsfähige Schulden und Lasten im Zusammenhang mit 13a ErbStG / sonstige Erwerbe EF117 Nach 14 Abs. 2 ErbStG begrenzte Steuer aus früheren Erwerben EF133 Steuerwert des geschenkten Vermögens EF134 Verkehrswert der Leistung (des Schenkers) (= Verkehrswert des übertragenen Vermögens) EF135 Verkehrswert der Gegenleistung (des Erwerbers) EF136 Steuerwert des geschenkten Vermögens nach Berücksichtigung der gemischten Schenkung EF137 Quote land- und forstwirtschaftliches Vermögen /Nachlass EF138 Quote Grundvermögen /Nachlass EF139 Quote positives Betriebsvermögen /Nachlass EF140 Quote negatives Betriebsvermögen /Nachlass EF141 Quote Übriges Vermögen /Nachlass EF142 nicht besetzt EF143 Verkehrswert der Bereicherung EF156 Regelsteuerfestsetzung EF157 Wert des Erwerbs bei gemischter Schenkung EF158 Steuerwert des übertragenen Vermögens bei Vollschenkung EF159 Steuerwert des übertragenen Vermögens bei gemischter Schenkung (nur RPFest) EF160 Steuerwert übertragenes land- und forstwirtschaftliches Vermögen bei gemischter Schenkung (nur RPFest) EF161 Steuerwert übertragenes Grundvermögen bei gemischter Schenkung (nur RPFest) EF162 Steuerwert übertragenes Betriebsvermögen bei gemischter Schenkung (nur RPFest)

6 6 / 11 EF163 Steuerwert übertragenes Übriges Vermögen bei gemischter Schenkung (nur RPFest) EF164 Steuerwert übertragenes land- und forstwirtschaftliches Vermögen bei Vollschenkung (nur RPFest) EF165 Steuerwert übertragenes Grundvermögen bei Vollschenkung (nur RPFest) EF166 Steuerwert übertragenes Betriebsvermögen bei Vollschenkung (nur RPFest) EF167 Steuerwert übertragenes Übriges Vermögen bei Vollschenkung (nur RPFest) EF168 Wert der Erwerbe von Schenkungen vor Abzug EF169 Wert der Erwerbe von Schenkungen nach Abzug 1.4 Liste der konstant gebliebenen Merkmale Berichtsjahre 2002 / 2007 EF01 / EF01 Lieferart / Lieferart 1 = maschinell 1 = maschinell 2 = pers. / maschinell 2 = personell 3 = Auster 4 = personell EF02 / EF02 EF03 / EF09 EF04 / EF08 EF05 / EF23 EF06 / EF24 EF07 / EF04 EF08 / EF05 EF09 / EF22 Satzart 1 = ErbSt 2 = SchSt abweichender Steuerentstehungszeitpunkt Sterbedatum/Tag der Zuwendung Zeitpunkt der Steuerentstehung Umrechnung Datensatz 1 = ja / Rechenlaufdatum bundeseinheitliche Finanzamts-Nummer Länderschlüssel 01 = Schleswig-Holstein 02 = Hamburg 03 = Niedersachsen 04 = Bremen 05 = Nordrhein-Westfalen 06 = Hessen 07 = Rheinland-Pfalz 08 = Baden-Württemberg 09 = Bayern 10 = Saarland 11 = Berlin 12 = Brandenburg 13 = Mecklenburg-Vorpommern

7 7 / = Sachsen 15 = Sachsen-Anhalt 16 = Thüringen EF10 / EF06 EF11 / EF07 EF12 / EF25 EF13 / EF10 EF14 / EF11 Steuer-Nummer Identifikationsmerkmal Merker für Identifikationsmerkmal 1 = ja Art der Steuerpflicht 1 = beschränkt Verwandtschaftsverhältnis 1 = Ehefrau 2 = Ehemann (bei Schenkungen in 51) 3 = Kind i. S. d. StKl. I Nr. 2 4 = Kindeskind i. S. d. StKl. I Nr. 3 i. V. m. 16 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG 5 = Kindeskind i. S. d. StKl. I Nr. 3 i. V. m. 16 Abs. 1 Nr. 3 ErbStG 6 = Mutter 7 = Vater 8 = Adoptivmutter (nicht besetzt) 9 = Adoptivvater (bei Schenkungen in 57) 10 = Großmutter (in 58) 11 = Großvater (bei Schenkungen in 58) 18 = Schwester 19 = Bruder 20 = Geschwisterkind 21 = Stiefgeschwisterkind 22 = Adoptivgeschwisterkind 23 = Stiefmutter (in 57) 24 = Stiefvater (in 57) 25 = Schwiegerkind 26 = Stiefschwiegerkind (in 25) 27 = Schwiegermutter (in 57) 28 = Schwiegervater (in 57) 29 = geschiedene Ehefrau 30 = geschiedener Ehemann 31 = sonstige (r) Erwerber (in) 32 = Zweckzuwendung 33 = unbekannter Erbe (bei Schenkungen in 65) 50 = Lebenspartner/in (nicht besetzt) 51 = Ehegatte 52 = Kind 53 = Stiefkind 54 = Kind eines verstorbenen Kindes 55 = Kind eines verstorbenen Stiefkindes (in 54) 56 = anderer Abkömmling eines (Stief-)Kindes 57 = Elternteil 58 = Vorelternteil

8 8 / = Schwester / Bruder 60 = Abkömmling ersten Grades von Schwester / Bruder 61 = Stiefelternteil (in 57) 62 = Schwiegerelternteil (in 57) 63 = Schwiegerkind 64 = geschiedener Ehegatte 65 = übriger Erwerber / 65 = übriger Erwerber (natürliche Person) / 66 = übriger Erwerber (nichtnatürliche Person) EF15 / EF12 Steuerklasse EF16 / EF13 Steuersatz EF17 / EF26 Steuerklasse-Typ EF30 / EF20 Anteil am Reinnachlass / Zähler EF31 / EF21 Anteil am Reinnachlass / Nenner EF32 / EF139 Steuerpflichtiger Erwerb EF34 / EF101 Gesamtwert der Nachlassgegenstände (Quote) bzw. Steuerwert des übertragenden Vermögens EF35 / EF57 Gesamtwert der Nachlassgegenstände EF36 / EF31, EF73 land- und forstwirtschaftliches Vermögen EF37 / EF32 inländische land- und forstwirtschaftliche Grundbesitzwerte EF38 / EF33 ausländische land- und forstwirtschaftliche Betriebe EF39 / EF34 Grundvermögen EF40 / EF35 inländische Grundstückswerte EF41 / EF36 ausländische Grundstückswerte EF42 / EF37 Betriebsvermögen EF43 / EF38 inländische Betriebsvermögen EF44 / EF39 ausländische Betriebsvermögen EF45 / EF40 übriges Vermögen / Steuerwert übertragenes übriges Vermögen EF46 / EF44 Wertpapiere, Anteile, Genussscheine, usw. EF47 / EF41 Anteile an Kapitalgesellschaften EF48 / EF42 Kapitalforderungen (personell ermittelt) EF49 / EF45 Bankguthaben EF50 / EF46 Bausparguthaben EF51 / EF50 Zinsen bis zum Zuwendungstag EF52 / EF47 Steuererstattungsansprüche EF53 / EF48 sonstige Guthaben aus Kapitalforderungen EF54 / EF53 sonstige Forderungen EF55 / EF50 Versicherungen, Sterbegelder, Abfindungen aus Gesellschaftsverträgen, usw. EF56 / EF51 Renten und andere wiederkehrende Bezüge

9 9 / 11 EF57 / EF52 EF58 / EF53 EF59 / EF54 EF60 / EF55 EF61 / EF56 in- und ausländische Zahlungsmittel (Bargeld) Edelmetalle, Edelsteine, Perlen, Münzen Hausrat andere bewegliche körperliche Gegenstände sonstige Rechte EF62 / EF102 Gesamtwert der Nachlassverbindlichkeiten (Quote) EF63 / EF59 EF64 / EF60 EF65 / EF61 EF66 / EF62 EF67 / EF63 EF68 / EF64 EF69 / EF58 EF70 / EF65 EF71 / EF66 EF72 / EF67 EF73 / EF68 EF74 / EF69 EF75 / EF70 EF76 / EF71 Nachlassverbindlichkeiten ohne Erbfallkosten Hypotheken und Darlehensschulden Steuerschulden sonstige Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen, soweit sie den Nachlass belasten Verbindlichkeiten aus geltend gemachten Pflichtteilsansprüchen Nachlassverbindlichkeiten einschließlich Erbfallkostenpauschbetrag Erbfallkostenpauschbetrag Summe der Erbfallkosten Bestattungskosten Kosten für ein Grabdenkmal Kapitalwert Grabpflegekosten Nachlassregelungskosten Kostenersatz durch Dritte EF82 / EF106 Gesamtwert der vom Erben allein zu tragenden Nachlassverbindlichkeiten EF83 / EF103 vom Erben allein zu tragende Schulden EF84 / EF104 vom Erben allein zu tragende Erbfallkosten bzw. abweichende anteilige Erbfallkostenpauschale EF85 / EF105 vom Erben allein zu tragende Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen und Auflagen, soweit sie den Erbteil belasten EF86 / EF72 Wert des Reinnachlasses EF87 / EF121 Wert der sonstigen Erwerbe EF88 / EF112 Gesamtwert der Gegenstände sonstiger Erwerb EF89 / EF108 Erwerb durch Vermächtnis EF90 / EF109 Erwerb aufgrund eines Vertrages zugunsten Dritter EF91 / EF110 Erwerb aufgrund eines geltend gemachten Pflichtteilsanspruchs EF92 / EF111 andere sonstige Erwerbe EF95 / EF120 Gesamtwert der Verbindlichkeiten sonst. Erwerb EF98 / EF119 Verbindlichkeiten aus Vermächtnissen, Auflagen, soweit sie den sonst. Erwerb belasten EF99 / EF118 Erbfallkosten im Zusammenhang mit sonst. Erwerben EF100 / EF132./. Zugewinnausgleichsforderung EF101 / EF122./. Steuerbefreiungen nach 13 ErbStG gesamt EF102 / EF123 Befreiung für Hausrat ( 13 Abs. 1 Nr. 1a ErbStG), noch zu berücksichtigen

10 10 / 11 EF103 / EF124 EF104 / EF125 Befreiung für andere bewegliche körperliche Gegenstände ( 13 Abs. 1 Nr. 1b ErbStG), noch zu berücksichtigen Befreiung für Hausrat und andere bewegliche körperliche Gegenstände ( 13 Abs. 1 Nr. 1c ErbStG), noch zu berücksichtigen EF105 / EF126 Gegenstände, deren Erhaltung im öffentlichen Interesse liegt ( 13 Abs. 1 Nr. 2 ErbStG) EF106 / EF127 Pflege- und Unterhaltsleistungen ( 13 Abs. 1 Nr. 9 ErbStG) EF107 / EF128 Rückfall von geschenktem Vermögen ( 13 Abs. 1 Nr. 10 ErbStG) EF108 / EF129./. Abzugsbetrag nach 13 a ErbStG EF109 / EF130 Freibetragsanteil 13 a ErbStG EF110 / EF131 Abschlag gemäß 13 a Abs. 2 ErbStG EF111 / EF138./. Freibetrag nach 17 ErbStG (tatsächlich abzuziehen) EF112 / EF137./. Freibetrag nach 17 ErbStG EF113 / EF134 + Gesamtwert der Vorerwerbe 14 ErbStG EF114 / EF135./. Freibetrag nach 16 Abs. 1 ErbStG EF115 / EF136./. Freibetrag nach 16 Abs. 2 ErbStG EF116 / EF150 tatsächlich festgesetzte Steuer EF118 / EF141 Steuer nach 19 Abs. 3 ErbStG EF119 / EF141 Entlastungsbetrag nach 19 a ErbStG EF120 / EF143 abzugsfähige Steuer für Vorerwerbe 14 ErbStG EF121 / EF147 ausländische Erbschaftsteuer EF122 / EF151 zinslos zu stundende Steuer nach 25 ErbStG EF123 / EF133 + Hinzurechnungsbetrag für Steuerübernahme (übernommene Steuer 10 Abs. 2 ErbStG) EF124 / EF14 Alter für Freibetrag nach 17 ErbStG EF125 / EF152 Verkehrswert des übertragenen land- und forstwirtschaftlichen Vermögens EF126 / EF153 Verkehrswert des übertragenen Grundvermögens EF127 / EF154 Verkehrswert des übertragenen Betriebsvermögens EF128 / EF156 Verkehrswert des übertragenen übrigen Vermögens EF129 / EF158 Wert der übernommenen Verbindlichkeiten, Leistungsauflagen und Gegenleistungen EF131 / EF164 Nutzungs- und Duldungsauflagen EF132 / EF152 Erwerbsnebenkosten EF144 / EF169 tatsächlich gewährter Freibetrag 16 ErbStG EF145 / EF170 Differenz steuerpflichtiger Erwerb für Schenkung EF150 / EF171 Wert des anteiligen Reinerwerbs durch Erbanfall, Wert > 0 EF151 / EF 172 Wert des anteiligen Reinerwerbs durch Erbanfall, Wert <= 0 EF152 / EF173 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) vor Abzug, Wert > 0 EF153 / EF174 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) vor Abzug, Wert <= 0 EF154 / EF175 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) nach Abzug, Wert > 0 EF155 / EF176 Wert der Erwerbe (von Todes wegen) nach Abzug, Wert <= 0 EF33, EF130 / EF107 Wert des Erwerbs durch Erbanfall bzw. Steuerwert der freigebigen Zuwendung

11 11 / 11 Dokumentinformation: Stand: Bearbeiter: Hans-Peter Mast Forschungsdatenzentrum der Statistischen Landesämter Standort Bad Ems