V. JAHRGANG. Kennzahlen als Controllinginstrument

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1 V. JAHRGANG Kennzahlen als Controllinginstrument Aufgaben von Kennzahlen Um einen Überblick über das Unternehmen zu haben, wertet man die vielen Daten aus dem Rechnungswesen mit Hilfe der Kennzahlen aus. Kennzahlenbereiche finanzielle Stabilität o Kennzahlen der Vermögens und Kapitalstruktur o Liquiditätskennzahlen Ertragslage o Erfolgskennzahlen o Rentabilitätskennzahlen Überlegungen zur Verwendung von Kennzahlen Kennzahlen ohne Vergleichsmöglichkeit sind nicht aussagekräftig Soll Ist Vergleich Es wird geplant, dass bestimmte Werte erreicht werden sollen. Am Ende der Periode wird überprüft ob die erreichten Werte (ist) von den geplanten Werten (soll) abweichen. Zeitvergleich Es wird mit Zahlen aus Vorperioden vergleichen um bestimmte Entwicklungen festzustellen. Branchenvergleich, Betriebsvergleich Es wird mit Kennzahlen anderer Betriebe oder Durchschnittskennzahlen der Branche verglichen. Wenn man die Werte der besten Unternehmen der Branche herannimmt, nennt man das auch Benchmarking. Kennzahlen sollen nicht isoliert betrachtet werden Die Ergebnisse von Kennzahlenberechnungen können verzerrt sein

2 Rentabilitätskennzahlen Kapitalrentabilität Umsatzrentabilität Unternehmenserfolg Erfolg laut Finanzbuchhaltung betriebliche Erlöse betriebliche Aufwendungen Betriebserfolg Erträge aus Beteiligungen, Wertpapieren, etc. Aufwände für Kreditzinsen, Beteiligungen, etc. Finanzerfolg Ergebnis der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit außerordentliche Erlöse außerordentliche Aufwände außerordentliches Ergebnis Steuern vom Einkommen und Ertrag Jahresüberschuss/Jahresfehlbetrag Auflösung von Rücklagen Zuweisung zu Rücklagen +/ Gewinn, Verlustvortrag Bilanzgewinn/Bilanzverlust Betriebsergebnis laut Kostenrechnung ordentliche Erlöse Kosten Betriebsergebnis Das Kapital Die Eigenkapitalrentabilität Die Gesamtkapitalrentabilität ü 100 ü 100

3 Der Leverage Effekt Die Höhe der Eigenkapitalrentabilität hängt vom Verhältnis von Eigenkapital zu Fremdkapital und von den Zinsen für das Fremdkapital ab. Solange die Gesamtkapitalrentabilität höher ist als die Kosten für das Fremdkapital nimmt die Eigenkapitalrentabilität zu obwohl das Eigenkapital abnimmt. In der Praxis kann man das Verhältnis von Eigen und Fremdkapital nicht beliebig veränder. Mit wenige Eigenkapital ist es schwierig Kredite zu bekommen und die Liquidität des Unternehmens kann dadurch gefährdet sein. Die Umsatzrentabilität Die Kapitalumschlagshäufigkeit ü ä Rentabilitätskennzahlen bei Aktiengesellschaften Rentabilität ä 100 ä Kurs Gewinn Verhältnis ü oder ü Kennzahlen als Führungshilfe Das Du Pont System ä ö ä

4 Quicktest Kennzahl Formel Eigenkapitalquote 100 Entschuldungsdauer Cashflow 100 Gesamtkapitalrentabilität 100 Quicktest Vergleichswerte Kennzahl Eigenkapitalquote > 30% > 20% > 10% < 10% neg. Entschuldungsdauer < 3 J. < 5 J. < 12 J. > 12 J. > 30 J. Cashflow > 10% > 8% > 5% < 5% neg. > 15% > 12% > 8% < 8% neg. Auswertung des Quicktests Eigenkapitalquote schlechter als 15% Aufnahme von Gesellschaftern prüfen Gewinnverbesserung anstreben Privatentnahmen/Ausschüttung vermindern Entschuldungsdauer länger als 30 Jahre Gewinnverbesserung anstreben Privatentnahmen bzw. Ausschüttung vermindern Cashflow in Prozent des Umsatzes weniger als 3% Marketingkonzept prüfen überhöhte Lagerbestände abbauen attraktive Lieferantenskonti ausnutzen Gesamtkapitalrentabilität kleiner als 5% Outsourcing betreiben Lagersenkungsmaßnahmen einleiten Lagerbestand bei A Artikel überwachen Mahnwesen verbessern

5 Frühwarnsysteme Man versucht aus den Jahresabschlüssen herauszufinden, ob ein Unternehmen insolvenzgefährdet ist. Die Kennzahlen nach dem Unternehmensreorganisationsgesetz Eigenmittelquote weniger als 8% ü.. Fiktive Schuldentilgungsdauer nicht über 15 Jahren ö ä ä Fremdkapital Anzahlungen auf Vorräte Wertpapiere und sonstige Anteile Kassenbestand, Schecks, Guthaben bei Kreditinstituten Effektivverschuldung EGT Steuern vom Einkommen + Abschreibungen auf das Anlagevermögen + Verluste, Gewinne, Zuschreibungen auf das Anlagevermögen + Zuführung zu langfristigen Rückstellungen Erträge aus der Auflösung langfristiger Rückstellungen Cashflow aus der gewöhnlichen Geschäftstätigkeit Multiple Diskriminanzanalyse Kennzahl Formel Wert Faktor Ergebnis ü ü ä x 1,5 x 0,08 x 10 x 5 x 0,3 x 0,1 Diskriminanzfunktion 3 extrem gut, 2 sehr gut, 1 mittelmäßig, 0 Trennwert, negativ insolvenzgefährdet

6 Balanced Scorecard Finanzielle Perspektive Kundenperspektive Interne Geschäftsprozessperspektive Lern und Entwicklungsperspektive Ausgangspunkt ist die Vision eines Unternehmens, wie sie sich zb in Leitbild findet. Daraus werden Strategien für die vier Perspektiven abgeleitet. Dann werden geeignete Kennzahlen als Messinstrument definiert, mit denen überprüft wird, ob die Strategien umgesetzt wurden. Schließlich werden Maßnahmen festgelegt, um die Ziele zu erreichen.

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