Prüfungsklausuren 2003

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Gundi Engel
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1 Prüfungsklausuren 2003

3 PRÜ FUNGS- KLAUSUREN 7 Original-Klausurarbeiten mit Lösungen aus der Steuerberater- und Steuerinspektoren-Prüfung Band 2003 ERICH FLEISCHER VERLAG

4 Bibliografische Information Der Deutschen Bibliothek Die Deutsche Bibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. ISBN Erich Fleischer Verlag, Achim bei Bremen. Ohne Genehmigung des Verlages ist es nicht gestattet, das Buch oder Teile daraus nachzudrucken oder auf fotomechanischem Wege zu vervielfältigen, auch nicht für Unterrichtszwecke. Auswertung durch Datenbanken oder ähnliche Einrichtungen nur mit Genehmigung des Verlages. Gesamtherstellung: H. M. Hauschild GmbH, Bremen

Ohne Genehmigung des Verlages ist es nicht gestattet, das Buch oder Teile daraus nachzudrucken oder auf fotomechanischem Wege zu vervielfältigen, auch

5 Vorwort Der Band Prüfungsklausuren mit Lösungen erscheint mit dieser Auflage im 33. Jahr. Er enthält eine Zusammenstellung der drei bundeseinheitlichen Klausuren aus der Steuerberater-Prüfung 2002/2003 und von vier Original- Klausuren aus der Steuerinspektoren-Prüfung Um dem Leser die Orientierung zu erleichtern, wurden den einzelnen Klausuren die jeweils enthaltenen Problemstellungen schlagwortartig vorangestellt. Auf diese Weise wird neben der vollständigen Klausurlösung auch eine selektive Bearbeitung einzelner Fragestellungen ermöglicht. Wie auch bei den bisherigen Bänden sind die Aufgaben nach der Prüfungsart (Steuerberater/Steuerinspektor) gekennzeichnet. Die Lösungen befinden sich im zweiten Teil des Bandes, vom Aufgabenteil durch ein farbiges Zwischenblatt getrennt. Bei diesen Lösungen handelt es sich nicht um sog. Musterlösungen, sondern vielmehr um Lösungsvorschläge; dabei ist davon auszugehen, dass auf die einzelnen Probleme in der vorgegebenen Bearbeitungszeit nicht mit der Ausführlichkeit des Lösungsvorschlages eingegangen werden kann. Neben der inhaltlichen Auseinandersetzung mit dem umfangreichen Prüfungsstoff ist es die Intention der Prüfungsklausuren mit Lösungen, Informationen über die übliche Form sowie den Aufbau von Prüfungsarbeiten und möglichen Lösungen zu vermitteln. Diese für den Prüfungserfolg notwendigen Kenntnisse können mit den noch erhältlichen Bänden der Vorjahre sinnvoll ergänzt werden. Wir hoffen, dass auch dieser Band wieder dazu beiträgt, Kenntnislücken zu schließen und die erforderliche Routine bei der Bearbeitung von Klausuren zu schaffen. Wir wünschen allen Prüfungskandidaten ein erfolgreiches Examen. Achim, im März 2003 ERICH FLEISCHER VERLAG

Um dem Leser die Orientierung zu erleichtern, wurden den einzelnen Klausuren die jeweils enthaltenen Problemstellungen schlagwortartig vorangestellt.

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7 Inhalt Aufgabe 1: Steuern vom Einkommen und Ertrag Seite * Prüfungsklausur für die Steuerinspektoren-Prüfung Gewerbliches Einzelunternehmen Betriebsveräußerung Einbringung in Personengesellschaft Teilwert Veräußerungsgewinn Sonderbetriebsvermögen Veräußerung eines Mitunternehmeranteils betriebliche Veräußerungsleibrente Wahlrecht Sofortbesteuerung Einkünfte aus Kapitalvermögen Vermietung und Verpachtung teilentgeltliche Nutzungsüberlassung privates Veräußerungsgeschäft Einlage in Betriebsvermögen Erbauseinandersetzung Betriebsaufspaltung Halbeinkünfteverfahren umsatzsteuerliche Organschaft abweichendes Wirtschaftsjahr vorweggenommene Erbfolge private Versorgungsleistungen Anteile an Kapitalgesellschaft wiederkehrende Bezüge dauernde Last Aufgabe 2: Bilanzsteuerrecht Prüfungsklausur für die Steuerinspektoren-Prüfung OHG notwendiges Sonderbetriebsvermögen Einlage Bilanzierungsfehler Herstellungskosten eines Gebäudes Sonderbilanz 6 b-rücklage Verschmelzung einer OHG auf GmbH neue Gesellschaftsanteile Einbringung eines Mitunternehmeranteils Wahlrecht nach 20 UmwStG einbringungsgeborene Anteile Betriebsaufspaltung Gesellschafterdarlehen Anschaffungskosten GmbH-Anteil verdeckte Einlage Substanzerhaltungsrücklage Vorräte niedrigerer Marktpreis beizulegender Wert voraussichtlich dauernde Wertminderung umgekehrte Maßgeblichkeit Betriebsabrechnungsbogen Fertigungslöhne gesetzliche soziale Aufwendungen Abschreibung Lagerungskosten Transportkosten Tätigkeitsvergütungen Zuschlagsätze * Erste Seitenzahl = Aufgabe; zweite Seitenzahl = Lösung 7

betriebliche Veräußerungsleibrente Wahlrecht Sofortbesteuerung Einkünfte aus Kapitalvermögen Vermietung und Verpachtung teilentgeltliche Nutzungsüberlassung privates Veräußerungsgeschäft Einlage in

8 Aufgabe 3: Umsatzsteuer Seite * Prüfungsklausur für die Steuerinspektoren-Prüfung Überlassung eines Ferienhauses sonstige Leistung steuerfreie Vermietungsleistungen Nutzung zu eigenen Wohnzwecken Vorsteuerabzug Kreditgewährung Option zur USt-Pflicht Kreditzinsen Disagio Bearbeitungsgebühren Sicherungsübereignung Werkleistung Drittlandsgebiet Schadensersatz Gutschrift unberechtigter USt-Ausweis Versendungslieferungen Werklieferung Angabe des Netto- Entgelts Lieferung von Zeitschriften Vermietung von Tennisplätzen Erwerb eines PKW Schenkung Bestandteile Besteuerung der Entnahme Beförderungsleistung Handelsvertreter Vermittlungsleistung Aufgabe 4: Bewertungsrecht und Erbschaftsteuer Prüfungsklausur für die Steuerinspektoren-Prüfung GmbH-Beteiligung gemeiner Wert Vermögenshundertsatz Ertragshundertsatz Patentrecht immaterielles Wirtschaftsgut Erbbaurecht Grundstück Bedarfswert Mietforderung Bauten auf fremdem Grundstück Rückstellung für Abbruchverpflichtung Betriebs- und Geschäftsausstattung KG-Beteiligung Pensionszusage Forderungsverzicht Mitunternehmerschaft Ergänzungsbilanzen Aufteilung des Werts des Betriebsvermögens Forderung an Gesellschafter stille Beteiligung Nießbrauchsrecht Nachlassverbindlichkeiten * Erste Seitenzahl = Aufgabe; zweite Seitenzahl = Lösung 8

Disagio Bearbeitungsgebühren Sicherungsübereignung Werkleistung Drittlandsgebiet Schadensersatz Gutschrift unberechtigter USt-Ausweis Versendungslieferungen Werklieferung Angabe des Netto- Entgelts

9 Aufgabe 5: Ertragsteuern Prüfungsklausur für die Steuerberater-Prüfung 2002/ Teil I: Einkommensteuer Zu versteuerndes Einkommen Witwensplitting Einkünfte aus Gewerbebetrieb Betriebsverpachtung wesentliche Betriebsgrundlage Aufgabegewinn Fünftel-Regelung Tarifermäßigung Einnahme-Überschuss-Rechnung Betriebsvermögensvergleich Eröffnungsbilanz Teilwertabschreibung für PKW rückwirkendes Ereignis Berichtigung nach 175 AO Veräußerung einer wesentlichen Beteiligung Kapitalerhöhung nachträgliche Anschaffungskosten Geschäftsführer PKW- Kosten Mietverhältnis mit Unterhaltsberechtigten Gebäudeabschreibungen wirtschaftlicher Eigentümer Rückabwicklung eines Kaufvertrags notwendiges/gewillkürtes Betriebsvermögen Nutzungsentnahme privater Veräußerungsgewinn außergewöhnliche Belastungen Seite * Teil II: Körperschaftsteuer Alleinvertretungsberechtigter Gesellschafter Anstellungsvertrag Handelsregister 181 BGB Rückwirkungsverbot ausländische Dividenden DBA Dänemark Besteuerungsrecht Steuerbefreiung Abzugsverbot für Betriebsausgaben Sponsoring Bewirtungsaufwendungen getrennte Aufzeichnung Fehlbuchung Sammelbuchung Spende an Sportverein Verlust der Gemeinnützigkeit Umwandlung Teilwertansatz Veräußerung der Beteiligung steuerliches Einlagekonto * Erste Seitenzahl = Aufgabe; zweite Seitenzahl = Lösung 9

Tarifermäßigung Einnahme-Überschuss-Rechnung Betriebsvermögensvergleich Eröffnungsbilanz Teilwertabschreibung für PKW rückwirkendes Ereignis Berichtigung nach 175 AO Veräußerung einer wesentlichen

10 Aufgabe 6: Buchführung und Bilanzwesen Prüfungsklausur für die Steuerberater-Prüfung 2002/ GmbH-Handels- und Steuerbilanz ungewisse Verbindlichkeiten Rückstellung wirtschaftliche Verursachung Aufwendungen in künftigen Wirtschaftsjahren Bilanzierungsverbot schwebendes Geschäft Erfüllungsrückstand Sachleistungsverpflichtung drohende Verluste Aktivierung latenter Steuern unbebautes Grundstück Wertaufholung Gebäudeabschreibungen planmäßige Abschreibungen Sonderposten mit Rücklageanteil technische Anlagen und Maschinen Finanzanlagen Teilwertabschreibung dauernde Wertminderung Gewerbesteuerrückstellung Körperschaftsteuerrückstellung GmbH & Co. KG niedriger beizulegender Wert Ausscheiden eines Gesellschafters Veräußerung eines Mitunternehmeranteils Gesamthandelsbilanz Ergänzungsbilanz Seite * Aufgabe 7: Verfahrensrecht und andere Steuerrechtsgebiete Prüfungsklausur für die Steuerberater-Prüfung 2002/ Teil I: Abgabenordnung und Finanzgerichtsordnung Anfechtungsklage Klagefrist Klageform/-inhalt Begründetheit einer Klage Ausschlussfrist selbständig anfechtbarer Verwaltungsakt Zahlendreher Entschuldigungsgrund für Fristversäumnis Schätzungsfall Sachaufklärung Gerichtsbescheid vollstreckbarer Verwaltungsakt fälliger Anspruch mit Leistungsgebot Vollstreckungsschonfrist Mahnung Pfändung Alleingewahrsam des Vollstreckungsschuldners Pfändungsschutz Eigentumsfrage Aussetzung der Vollziehung Einspruch Drittwiderspruch * Erste Seitenzahl = Aufgabe; zweite Seitenzahl = Lösung 10

Erfüllungsrückstand Sachleistungsverpflichtung drohende Verluste Aktivierung latenter Steuern unbebautes Grundstück Wertaufholung Gebäudeabschreibungen planmäßige Abschreibungen Sonderposten mit

11 Teil II: Umsatzsteuer Unternehmen Unternehmer Erwerb eines PKW Vorsteuerabzug private Nutzung Zuordnung zum Unternehmen Vorsteuerabzugsbeschränkung Europarecht Tausch Vorsteuerkorrektur Ort der Lieferung Erwerbsbesteuerung innergemeinschaftliche Lieferung Erwerbsschwelle Geschäftsveräußerung Veräußerung an verschiedene Erwerber Organschaft Betriebsaufspaltung organisatorische Eingliederung Teil III: Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer Grundbesitzwert verbilligte Vermietung ortsübliche Miete Angehöriger i. S. des 15 AO anzusetzender Mietwert Wertminderung wegen Alters Ermittlung des steuerpflichtigen Erwerbs Aktien GmbH-Beteiligung unverzinsliches Darlehen Bankguthaben Lebensversicherung Hypothekenschulden Schenkung an Lebensgefährten Rentenvermächtnis Geldvermächtnis Nachlassverbindlichkeiten 11

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