Steuerliche und rechtliche Aspekte zur Unternehmensnachfolge

Transkript

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2 Steuerliche und rechtliche Aspekte zur Unternehmensnachfolge

3 Wie geht es Ihnen?

4 Der 40-jährige Vertriebsleiter eines bekanntes Software-Hauses

5 ...geht nach dem Mittagessen in sein Büro,...

6 ...seine Kollegen finden ihn Minuten später. Tot.

7 Fahren Sie Auto?

8 Ein 36-jähriger Autofahrer befindet sich früh morgens auf dem Weg zur Arbeit. Er überquert eine Straße...

9 und prallt mit einem Lkw zusammen,

10 er verstirbt zwei Tage später an den Unfallfolgen.

11 Treiben Sie Sport?

12 Ein 30-jähriger Fußballer...

13 bricht beim Spiel seiner Mannschaft plötzlich zusammen,

14 die Wiederbelebungsversuche bleiben erfolglos.

15 Sind Sie auf den Ernstfall vorbereitet?

16 Nach 6 Tagen

17 Ausgangsfall - Familienverhältnisse Die Familie von Max Mustermann Max Mustermann (MM) ist verheiratet und hat 3 Kinder Ehefrau EF macht im Unternehmen die Büroarbeiten Tochter E., volljährig, Studentin in Tübingen, kein Bezug zum Markt Sohn D., volljährig, arbeitet als Azubi im Unternehmen Tochter K., minderjährig, noch schulpflichtig 17

18 Ausgangsfall - Vermögensverhältnisse Das Vermögen von Max Mustermann und seiner Ehefrau Max Mustermann hat folgendes Vermögen: EDEKA-Markt Einfamilienhaus Beteiligung an einer GmbH i.h.v. exakt 25% Sparbücher, Barvermögen, Lebensversicherungen EF hat folgendes Vermögen: vermietete Eigentumswohnung 18

19 Was würden Sie für Maßnahmen und Handlungen empfehlen, um diese Situation zu vermeiden? 19

20 Notfallordner für den Ernstfall Vorbereitung des Notfallordners Checkliste erstellen Verhältnisse des Einzelfalls entscheiden Vertrauenspersonen informieren Über Existenz einer Notfallregelung und den Ort, an dem die wichtigsten Dokumente aufzufinden sind 20

21 Notfallordner für den Ernstfall Was gehört in den Notfallordner? Persönliche Daten sind hinterlegt - hierzu zählen die Familienverhältnisse und die Finanzen - Vermögensaufstellung und Immobilienverzeichnis ist angelegt - was gehört wem allein oder zum Teil - Bankverbindungen, Versicherungen, Verträge sind zusammengestellt - Rentenversicherungsnachweise liegen lückenlos vor - Vertretungsplan liegt vor - Vertreter mit ihren Aufgaben und Weisungsbefugnissen sind benannt - Vorsorgevollmacht, Betreuungsverfügung, Patientenverfügung ist erstellt - Aufbewahrungsort der Dokumente ist hinterlegt - Bankvollmacht, die über den Tod hinaus geht, existiert 21

22 Notfallordner für den Ernstfall Was gehört in den Notfallordner (Fortsetzung)? Wichtige Daten der Unternehmensführung liegen vor - zuständige Personen, die über Kalkulationsdaten, Auftragsbestände, Außenstände und andere wichtige Dinge Bescheid wissen, sind benannt - Unternehmernachfolge ist durch Erbvertrag oder Testament geregelt - diese Regelungen widersprechen nicht dem Gesellschaftsvertrag - Passwörter, Codes, Pins, sowie die Zugangsdaten für das Online- Banking sind erfasst - Verantwortlicher für diesen Bereich ist benannt - Schlüsselverzeichnis liegt vor - alle Schlüssel und deren Besitzer sind aufgeführt - 22

23 Vollmachten (privat) Was für Arten von Vollmachten gibt es? Vorsorgevollmacht Inhalt und Form Generalvollmacht Inhalt und Form Bankvollmacht Inhalt und Form 23

24 Vollmachten (Betrieb) Welche Vollmachten kann ich in meinem Betrieb erteilen? Prokura Inhalt und Form Handlungsvollmacht Inhalt und Form Bankvollmacht Inhalt und Form 24

25 Nach 6 Wochen

26 Patientenverfügung Was ist eigentlich eine Patientenverfügung? Gesetzliche Definition: Hat ein einwilligungsfähiger Volljähriger für den Fall seiner Einwilligungsunfähigkeit schriftlich festgelegt, ob er in bestimmte, zum Zeitpunkt der Festlegung noch nicht unmittelbar bevorstehende Untersuchungen seines Gesundheitszustands, Heilbehandlungen oder ärztliche Eingriffe einwilligt oder sie untersagt, prüft der Betreuer, ob diese Festlegungen auf die aktuelle Lebens- und Behandlungssituation zutreffen. Ist dies der Fall, hat der Betreuer dem Willen des Betreuten Ausdruck und Geltung zu verschaffen. 26

27 Betreuungsverfügung Was ist eine Betreuungsverfügung? Zweck der Betreuung und Aufgaben des Betreuers Möglichkeit, selbst zu entscheiden, wer von dem Vormundschaftsgericht als Betreuer eingesetzt werden soll 27

28 Nach 6 Monaten

29 Erbrecht Der Tod ist eingetreten, was nun? Was denken Sie, wer ist Erbe von Max Mustermann? 29

30 Erbrecht Gibt es Erben unterschiedlicher Ordnung? Gesetzliche Erbfolge Erben verschiedener Ordnung 1. Ordnung 2. Ordnung 3. Ordnung - Kinder - Eltern - Großeltern - Enkel - Bruder/Schwester - Onkel/Tante - weitere Abkömmlinge - Neffe/Nichte - Vetter/Cousine - weitere Abkömmlinge - weitere Abkömmlinge Ehegatte Ehegatte Ehegatte 30

31 Erbrecht Was bedeutet gesetzliche Erbfolge? Gesetzliche Erbfolge Auswirkungen des Güterstands auf das Erbrecht Zugewinngemeinschaft Gütertrennung Gütergemeinschaft Unternehmerehe = Gütertrennung? Pflichtteilsrecht 31

32 Erbrecht Was ist eine Erbengemeinschaft? Gesetzliche Erbfolge und Vertretung Entstehen einer Erbengemeinschaft Vertretung und Geschäftsführung Ggf. zusätzlicher Bedarf für Einsatz von Betreuern Insbesondere bei Minderjährigen 32

33 Erbrecht Was bedeutet das für den Nachlass von Max Mustermann? 33

34 Erbrecht Erbengemeinschaft nach Max Mustermann 34

35 Erbrecht Wer erhält welche Erbquote? 35

36 Erbrecht Was bedeutet das in Geld? Wert Nachlass: ca ,00 EF: nach Quote = ,00 Pflichtteil = ,00 Kinder nach Quote = ,00 Pflichtteil = ,00 36

37 Erbrecht Welche Möglichkeiten bietet ein Testament? Testament Formerfordernisse und Inhalt Berliner Testament Erbvertrag 37

38 Erbrecht Wie könnte eine Aufteilung per Testament aussehen? 38

39 Erbschaftsteuerrecht Müssen jetzt auch noch Steuern gezahlt werden? Bewertung erforderlich: Bewertung Immobilie Bewertung Betriebsvermögen Bewertung Beteiligung GmbH Bewertung sonstiges Vermögen 39

40 Erbschaftsteuerrecht Wie wird das Haus bewertet? Bewertung Einfamilienhaus (Baujahr 1973, Grundstücksfläche 750 m², Wohnfläche 150 m², ortsübliche Miete 8,00) Vergleichswert aus vorherigem Verkauf mehrerer Objekte in der Nachbarschaft ,00 Grundstückswert ,00 40

41 Erbschaftsteuerrecht Wie wird der Markt bewertet? Bewertung EDEKA-Markt Durchschnittsertrag ,00 Basiszinssatz = 3,98 % Risikozuschlag = 4,5% Kapitalisierungszinssatz = 3,98 % + 4,50 % = 8,48 % Kapitalisierungsfaktor = 11,7925 vereinfachter Ertragswert ,00 41

42 Erbschaftsteuerrecht Wie wird die Beteiligung an der GmbH bewertet? Bewertung Beteiligung GmbH Durchschnittsertrag ,00 Basiszinssatz = 3,98 % Risikozuschlag = 4,5% Kapitalisierungszinssatz = 3,98 % + 4,50 % = 8,48 % Kapitalisierungsfaktor = 11,7925 vereinfachter Ertragswert ,50 42

43 Erbschaftsteuerrecht Wie wird das sonstige Vermögen bewertet? Bewertung sonstiges Vermögen gemeiner Wert oder Verkehrswert ,00 43

44 Erbschaftsteuerrecht Welchen Wert hat der Nachlass? Summe Werte Einfamilienhaus ,00 (begünstigt) EDEKA-Markt ,00 (begünstigt) Beteiligung GmbH ,50 Sonstiges Vermögen ,00 Summe ,50 44

45 Erbschaftsteuerrecht Kann das Familienwohnheim steuerfrei übertragen werden? Das Familienwohnheim bleibt steuerfrei, wenn es an den Ehegatten, Kinder oder eingetragenen Lebenspartner vererbt wird, die noch mindestens zehn Jahre darin wohnen. Bei Kindern ist die Immobilie nur bis zur Größe von 200 m² Wohnfläche begünstigt. 45

46 Erbschaftsteuerrecht Kann der EDEKA-Markt steuerfrei übertragen werden? Begünstigung Betriebsvermögen land- und forstwirtschaftliches Vermögen mit Ausnahme der Stückländereien und selbst bewirtschafteten Grundstücken inländisches gewerbliches oder freiberufliches Betriebsvermögen Anteile an Kapitalgesellschaften bei unmittelbarer Beteiligung des Erblassers/Schenkers von mehr als 25 % 46

47 Erbschaftsteuerrecht Kann der EDEKA-Markt steuerfrei übertragen werden (Fortsetzung)? Begünstigung Betriebsvermögen (Fünfjahresfrist) 5 Jahre Fortführung 85 % des Betriebsvermögens bleiben steuerfrei, 15 % des Betriebsvermögens gelten pauschal als unproduktives Verwaltungsvermögen und werden deshalb nicht begünstigt Lohnsumme am Ende des fünfjährigen Zeitraums darf nicht unter 400 % der Ausgangssumme sinken und das Verwaltungsvermögen darf höchstens 50 % betragen 47

48 Erbschaftsteuerrecht Kann der EDEKA-Markt steuerfrei übertragen werden (Fortsetzung)? Begünstigung Betriebsvermögen (Siebenjahresfrist) 7 Jahre Fortführung 100 % des Betriebsvermögens bleiben steuerfrei Lohnsumme am Ende des siebenjährigen Zeitraums darf nicht unter 700 % der Ausgangssumme sinken und das Verwaltungsvermögen darf höchstens 10 % betragen 48

49 Erbschaftsteuerrecht Welchen steuerlichen Wert hat der Nachlass? Summe Wert (Beteiligung GmbH + sonstiges Vermögen) ,00 Anteil EF ,00 Anteil Tochter E ,00 Anteil Sohn D ,00 Anteil Tochter K ,00 49

50 Erbschaftsteuerrecht Sind denn von den Erben Steuern zu zahlen? Erbschaftsteuer EF Wert Bereicherung ,00./. Freibetrag ,00 Bemessungsgrundlage Steuer 0,00 Erbschaftsteuer Kinder Wert Bereicherung ,00./. Freibetrag ,00 Bemessungsgrundlage Steuer 0,00 50

51 Variante Patchworkfamilie - Familienverhältnisse Die neue Familie von Max Mustermann: Max Mustermann ist (noch) verheiratet. Seine 3 Kinder leben bei der Mutter. Max Mustermann lebt seit 2 Jahren mit seiner neuen Lebensgefährtin (LAP) zusammen, welche ebenfalls einen EDEKA-Markt betreibt. 51

52 Ausgangsfall - Vermögensverhältnisse Das Vermögen von Max Mustermann: Max Mustermann hat folgendes Vermögen: EDEKA-Markt Einfamilienhaus Beteiligung an einer GmbH Sparbücher, Barvermögen, Lebensversicherungen EF hat folgendes Vermögen: vermietete Eigentumswohnung LAP hat folgendes Vermögen: EDEKA-Markt 52

53 Erbrecht Ist die neue Lebensgefährtin gesetzliche Erbin? Gesetzliche Erbfolge Erben verschiedener Ordnung 1. Ordnung 2. Ordnung 3. Ordnung - Kinder - Eltern - Großeltern - Enkel - Bruder/Schwester - Onkel/Tante - weitere Abkömmlinge - Neffe/Nichte - Vetter/Cousine - weitere Abkömmlinge - weitere Abkömmlinge Ehegatte Ehegatte Ehegatte 53

54 Erbrecht Was bedeutet das für den Nachlass von Max Mustermann? 54

55 Erbrecht Welche Rolle spielt die Lebensgefährtin von Max Mustermann? 55

56 Erbrecht Welche Erbquote erhält die Lebensgefährtin von Max Mustermann? 56

57 Erbrecht Was bedeutet das in Geld? Wert Nachlass: ca ,00 EF: nach Quote = ,00 Pflichtteil = ,00 Kinder nach Quote = ,00 Pflichtteil = ,00 57

58 Erbrecht Wie kann die Lebensgefährtin bedacht werden? Testament Formerfordernisse und Inhalt Berliner Testament Erbvertrag 58

59 Erbrecht Welche weiteren Aspekte sind zu bedenken? Betreuung Vollmachten Trennungsvereinbarung EF + Pflichtteilsverzicht 59

60 Erbschaftsteuerrecht Ändert sich etwas an der steuerlichen Beurteilung? Bewertung Immobilie Bewertung Betriebsvermögen Bewertung Beteiligung GmbH Bewertung sonstiges Vermögen 60

61 Erbschaftsteuerrecht Ändert sich etwas an der Bewertung des Einfamilienhauses? Bewertung Einfamilienhaus (Baujahr 1973, Grundstücksfläche 750 m², Wohnfläche 150 m², ortsübliche Miete 8,00) Vergleichswert aus vorherigem Verkauf mehrerer Objekte in der Nachbarschaft ,00 Grundstückswert ,00 61

62 Erbschaftsteuerrecht Ändert sich etwas an der Bewertung des EDEKA-Marktes? Bewertung EDEKA-Markt Durchschnittsertrag ,00 Basiszinssatz = 3,98 % Risikozuschlag = 4,5% Kapitalisierungszinssatz = 3,98 % + 4,50 % = 8,48 % Kapitalisierungsfaktor = 11,7925 vereinfachter Ertragswert ,00 62

63 Erbschaftsteuerrecht Ändert sich etwas an der Bewertung der Beteiligung an der GmbH? Bewertung Beteiligung GmbH Durchschnittsertrag ,00 Basiszinssatz = 3,98 % Risikozuschlag = 4,5% Kapitalisierungszinssatz = 3,98 % + 4,50 % = 8,48 % Kapitalisierungsfaktor = 11,7925 vereinfachter Ertragswert ,50 63

64 Erbschaftsteuerrecht Ändert sich etwas an der Bewertung des sonstigen Vermögens? Bewertung sonstiges Vermögen gemeiner Wert oder Verkehrswert ,00 64

65 Erbschaftsteuerrecht Müssen Steuern gezahlt werden, wenn z.b. das Einfamilienhaus und der EDEKA-Markt an LAP vererbt werden? Summe Werte Einfamilienhaus ,00 EDEKA-Markt ,00 (begünstigt) Summe ,00 65

66 Erbschaftsteuerrecht Welche steuerlichen Begünstigungen entfallen? Keine Begünstigung Familienwohnheim Betriebsvermögen kann begünstigt sein 66

67 Erbschaftsteuerrecht Wie hoch ist der (steuerliche) Wert, der von der Lebensgefährtin zu versteuern ist? Summe Wert ,00 67

68 Erbschaftsteuerrecht Wie viel Steuern muss die Lebensgefährtin zahlen? Wert Bereicherung ,00./. Freibetrag ,00 Bemessungsgrundlage Steuer ,00 Steuer (30%) ,50 68

69 Kontakt: ADS Allgemeine Deutsche Steuerberatungsgesellschaft mbh New-York-Ring Hamburg Ansprechpartner Anja Sonnefeld Tel Fax anja.sonnefeld@ads-steuer.de 69

70 Kontakt: ADSR Rechtsanwaltsgesellschaft mbh New-York-Ring Hamburg Ansprechpartner Alexander Hamminger Tel Fax alexander.hamminger@adsr-recht.de 70

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