Herbert. Meyer. GmbH

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EHEGATTENVERSORGUNG DIE VERSORGUNG VON MERCEDES MEYER Referent: Marc Werzinger, Geschäftspartnerbetreuung bei der Rosenheimer Unterstützungskasse e.v.

R E F E R E N T MARC WERZINGER Geschäftspartnerbetreuung bei der Rosenheimer Unterstützungskasse e.v. D A T U M 21. Sep 2017 U H R Z E I T 10:45 Uhr D A U E R 20 Minuten EHEGATTENVERSORGUNG: DIE VERSORGUNG VON MERCEDES MEYER

Agenda Logo 1 Versorgung mitarbeitender Angehöriger hier der Ehefrau Mercedes Mayer 2 3 4 Voraussetzungen für eine Versorgung Möglichkeiten/Ansprachekonzept Konkrete Umsetzung 5 Berechnungsbeispiel 4

Frau des Unternehmers Logo Als Unternehmer sind seine Ansprüche (Herr Mayer) aus der gesetzlichen Rentenversicherung mehr als unzureichend Mercedes Mayer sollte sich selbst eine Versorgung aufbauen. Sie arbeitet im Unternehmen auf 450 Euro Basis mit sie könnte aber auch in der Gleitzone (zwischen 450 und 850 ) oder im Vollarbeitsverhältnis beschäftigt sein. Als Arbeitnehmerin hat seine Ehefrau die Möglichkeit von der bav zu profitieren. 6

BFH Urteil v. 10.06.2008 Az.: VIII R 68/06 Berücksichtigung von Beiträgen im Ehegattenarbeitsverhältnis BFH hat entschieden, daß die Beiträge betrieblich veranlasst und regelmäßig ohne Prüfung einer sog. Überversorgung als Betriebsausgabe zu berücksichtigen sind, wenn ein Teil des bis dahin bestehenden angemessenen Lohnanspruchs in Beiträge umgewandelt wird, ohne eine sonstige Veränderung des Arbeitsverhältnisses 8

Hintergrund: nach Meinung des BFH ist Voraussetzung für einen BA-Abzug, daß das Arbeitsverhältnis steuerlich anerkannt ist und die Aufwendungen für die Alterssicherung nicht auf privaten Erwägungen beruhen. Die zusätzliche Prüfung auf Überversorgung ist nicht erforderlich, weil bei einer echten Barlohnumwandlung die betriebliche Altersversorgung aus eigenen Gehaltsanteilen des Begünstigten aufgebaut wird 9

Würde aber auch gelten für: Ehepartner von Inhabern von Personengesellschaften und Einzelunternehmen, insbesondere Ärzte, Zahnärzte, Apotheker Notare, Rechtsanwälte, Steuerberater Sonstige selbständige/freiberufliche Dienstleister Seine Frau Mercedes erfüllt die Bedingung und hat ein schriftlich dokumentiertes steuerlich anerkanntes Arbeitsverhältnis. 10

Welche Leistungen können er für Frau Mayer gewährt werden? Altersrente Invalidenrente Hinterbliebenenrente Witwen-/Witwerrente Waisenrente Sterbegeld Die Leistungen werden entweder als Rentenoder Kapitalzahlung erbracht. 12

Umfrage an Sie alle: Was meinen Sie? Wieviel Prozent des Geldes das die Firma an Frau Mercedes Mayer bezahlt kommt in Form von Barlohn und betrieblicher Altersvorsorge bei ihr an? Im Minijob im Jahr 2017 ca 88 % 13

Ehegattenversorgung im Überblick Logo (Wohl) nur Vorteile Beiträge zur Entgeltumwandlung sind als Betriebsausgabe in voller Höhe absetzbar Bis zu 88 % des Geldes bleibt in der Familie Angesammeltes Vermögen ist gesetzlich geschützt Keine Anrechnung im Rahmen der Grundsicherung (Hartz IV) und Insolvenzschutz durch: Pfandrecht an der Versorgung (im Rahmen einer UK-Versorgung) Bezugsrecht (im Rahmen einer Direktversicherung, Achtung: bei Privatinsolvenz kann Bezugsrecht gepfändet werden BGH-Urteil v. 2.12.2009, Az. IV ZR 65/09) Ehepartner erhält einen eigenen Versorgungsanspruch für das Alter 14

Ehegattenversorgung erhöht das Familieneinkommen insbesondere im Minijob (oder Gleitzone) da die steuerliche Belastung hier sehr übersichtlich ist. Zudem unter der steuerlichen Belastung der Firma (Körperschafts- und Gewerbesteuer) liegt. Des weiteren auch weit unter der der Gesellschafter (Ludwig Meyer) denn durch eine Gewinnausschüttung der verbleibenden Firmengewinne bekommt Ludwig Meyer eine Hinzurechnung in seiner persönlichen Einkommensteuererklärung. 16

Ehegattenversorgung erhöht das Familieneinkommen durch Betriebsausgabenabzug Nutzung von steuerlichen Vorteilen durch entsprechende Gestaltung Kernpunkt Der Fiskus beteiligt sich an der Ehegattenversorgung. Je nach Fallgestaltung kommen in Frage: Direktversicherung im ersten Dienstverhältnis Unterstützungskasse im ersten oder zweiten Dienstverhältnis Ggf. Gehaltserhöhung auf übliches Maß (weg vom Minijob!) 17

Berechnungsbeispiel Logo Die Gehaltskosten und damit auch die Kosten der betrieblichen Altersvorsorge für Mercedes Mayer sind Betriebsausgaben. Der Gewinn der Gesellschaft wird um diesen Betrag geschmälert. Die Steuerbelastung (Gewerbesteuer und Körperschaftssteuer) der Firma sinkt durch diesen Aufwand entsprechend. Beispiel: ca. 30 % der dieser Kosten entsprechen der Steuerentlastung Derzeit 254 mal 12 Monate 3.048 davon 30 % = 914,40 Steuerminderung direkt bei der Firma 19

Berechnungsbeispiel Logo Jahresbetrachtung von Mercedes Meyer im Minijob: 508,80 Euro x 12 Monate = 6.105,60 Euro sind als Betriebsausgabe absetzbar, davon 254,00 Euro x 12 Monate = 3.048,00 Euro Entgeltumwandlung im Rahmen einer Anwartschaft auf bav für den/die Ehegatten/in 196,00 Euro x 12 Monate = 2.352,00 Euro Barlohn für den Ehegatten Gesamtergebnis: 5.400,00 Euro oder 88,4 % fließen als Lohn und bav-anwartschaft in das Familieneinkommen 20

Berechnungsbeispiel Logo Zahlenbeispiel Ohne Minijob Mit Minijob Mit Minijob und Entgeltumwandlung Familieneinkommen p.a. 100.000 100.000 100.000 Kosten des Minijobs 0 5.400 5.400 Pauschale Lohnnebenkosten 0 1.620 706 Beitrag in die bav 0 0 3.048 Neues zu versteuerndes Einkommen 100.000 92.980 93.894 Einkommenssteuer 26.504 23.586 23.959 Familiennettoeinkommen* 73.496 74.583 72.195 -> davon Ludwig 73.496 69.394 69.935 -> davon Mercedes 0 5.189 *** 2.260 ** bav-rente Mercedes ab 62. Lebensjahr**** 0 0 4.800 bav-rente Mercedes ab 65. Lebensjahr**** 0 0 6.480 bav-rente Mercedes ab 67. Lebensjahr**** 0 0 8.160 * Annahme: Splittingtabelle, Berechnungsjahr 2017 (www.bmf-steuerrechner-de) ** 196 abzgl. 3,9 % GRV-Beitrag, alternativ Verzicht auf Rentenversicherungspflicht nach Prüfung *** 450 abzgl. 3,9 % GRV-Beitrag, alternativ Verzicht auf Rentenversicherungspflicht nach Prüfung **** Mercedes ist heute 42 Jahre alt, investmentorientierter Tarif mit Wertenwicklung von 6 % p.a., die möglichen Kapitalabfindungen belaufen sich auf 98.500 /125.700 /147.600 21

Umfrage an Sie alle: Wie viele GmbHs oder Personengesellschaften kennen Sie, bei denen die Ehegatten mitarbeiten? Bedenken Sie dabei: es können auch Apotheken, Notare, Rechtsanwälte, Ärzte, etc. sein. Im Minijob in der Gleitzone oder im Vollerwerb! 22

Alle Angaben sind vereinfacht dargestellt und stellen keine Rechtsberatung oder Steuerberatung dar. Bei konkreten Einrichtungen und Umsetzungen ist in jedem Fall der steuerliche und rechtliche Berater hinzuzuziehen. Alle Angaben ohne Gewähr. Veröffentlichung und Weitergabe der gesamten Präsentation oder auszugsweise Veröffentlichung oder Weitergabe dieser Präsentation nur mit schriftlicher Genehmigung der Rosenheimer Unterstützungskasse e.v. Rosenheimer Unterstützungskasse e.v. Max-Josefs-Platz 11, 83022 Rosenheim Copyright Rosenheimer Unterstützungskasse e.v. 2017, alle Angaben ohne Gewähr VIELEN DANK FÜR IHR INTERESSE