Schlagworte: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grundsteuer, Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer.

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1 Zusammenfassungen Teil I beschäftigt sich mit den für die Besteuerung der Unternehmen bedeutenden Steuerarten. Kapitel 2 behandelt die grundlegenden Strukturen des Steuerrechts. Danach werden die Steuern vom Einkommen und vom Ertrag (Einkommensteuer im Kapitel 3, Körperschaftsteuer im Kapitel 4 und Gewerbesteuer im Kapitel 5) betrachtet. Die Kapitel 6 und 7 sind der Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie der Grundsteuer gewidmet. Kapitel 8 befasst sich mit der Umsatzsteuer und Kapitel 9 behandelt die Grunderwerbsteuer. Schlagworte: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer, Grundsteuer, Umsatzsteuer, Grunderwerbsteuer. Teil II beschäftigt sich mit der Ertragsbesteuerung national tätiger Unternehmen. Kapitel 11 geht auf die grundsätzlichen Unterschiede der Ertragsbesteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften ein. Danach wird im Kapitel 12 die Ertragsbesteuerung von Einzelunternehmen und Personengesellschaften behandelt. Es folgt im Kapitel 13 die Darstellung der laufenden Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften. Kapitel 14 analysiert die Ertragsbesteuerung der Unternehmen an Hand von Belastungsvergleichen und diskutiert die Rechtsformabhängigkeit der Unternehmensbesteuerung. Kapitel 15 befasst sich mit der Ertragsbesteuerung von Übertragungen des Unternehmensvermögens. Schlagworte: Ertragsbesteuerung von Personengesellschaften, Ertragsbesteuerung von Kapitalgesellschaften, Besteuerung von Vermögensübertragungen, Steuerbelastungsvergleiche. Teil III behandelt die Besteuerung international tätiger Unternehmen. Kapitel 17 gibt einen Überblick über die rechtlichen und ökonomischen Grundlagen der internationalen Unternehmensbesteuerung. Kapitel 18 betrachtet die laufende Ertragsbesteuerung der Investitionen ausländischer Investoren in Deutschland. Kapitel 19 geht auf die laufende Ertragsbesteuerung der Investitionen inländischer Investoren im Ausland ein. Im Mittelpunkt von Kapitel 20 steht die internationale Erfolgsabgrenzung. Abschließend werden in Springer Fachmedien Wiesbaden GmbH 2017 U. Schreiber, Besteuerung der Unternehmen, DOI /

2 986 Zusammenfassungen Kapitel 21 die steuerlichen Folgen der Begründung, Beendigung und Umstrukturierung von Auslandsinvestitionen behandelt. Schlagworte: Ertragsbesteuerung von Inlandsinvestitionen und Auslandsinvestitionen, Doppelbesteuerung, internationale Erfolgsabgrenzung, Ertragsbesteuerung grenzüberschreitender Umstrukturierungen. Teil IV beschäftigt sich mit Grundlagen der betriebswirtschaftlichen Steuerwirkungslehre. Kapitel 23 analysiert den Einbezug von Steuern in Entscheidungskalküle. Darauf aufbauend diskutiert Kapitel 24 die Bedingungen, unter denen Steuern keinen Einfluss auf Entscheidungen nehmen (neutrale Besteuerung). Kapitel 25 geht auf die Unterschiede zwischen tariflicher und wirtschaftlicher Steuerbelastung ein und behandelt Preiswirkungen der Besteuerung sowie Fragen der Vertragsgestaltung. Schlagworte: Kapitalwert, Endwert, Rendite, Neutralität der Besteuerung, Steuerbelastung, Preiswirkung der Steuern, Vertragsgestaltungen. Teil V behandelt die Steuerbelastung nationaler Unternehmen. Kapitel 27 analysiert den Einfluss der laufenden Besteuerung auf den Wert und die Mindestrendite der Investitionen von Unternehmen unterschiedlicher Rechtsform, die mit Eigenkapital oder Fremdkapital finanziert sind. Dieses Kapitel behandelt auch den steuerlichen Einfluss auf Arbeitsentgelte, die von Unternehmen geleistet werden. In Kapitel 28 werden der Erwerb und die Veräußerung von Anteilen an Unternehmen sowie die Ausübung steuerlicher Bewertungswahlrechte bei der Umwandlung untersucht. Schlagworte: Rechtsform und Besteuerung, Steuerbelastung der Eigenfinanzierung und der Fremdfinanzierung, Besteuerung der Arbeitsentgelte, Steuereinflüsse beim Unternehmensverkauf, steuerliche Wahlrechte bei Umwandlungen. Teil VI betrachtet die grenzüberschreitend investierende Unternehmung. Kapitel 30 behandelt die periodische Steuerbelastung im Zusammenhang mit Standortentscheidungen und der Repatriierung ausländischer Gewinne. Kapitel 31 analysiert grenzüberschreitende Umstrukturierungen und Unternehmenskäufe. Kapitel 32 gibt einen Überblick über empirische Belege für Steuerwirkungen im Bereich der internationalen Besteuerung. Schlagworte: Standortentscheidung, Repatriierung ausländischer Gewinne, Umstrukturierungen, grenzüberschreitender Unternehmenskauf, empirische Belege für Steuerwirkungen.

3 Abkürzungsverzeichnis A. Anmerkung Abk. Abkürzung ABl. Amtsblatt Abs. Absatz Abschn. Abschnitt AG Aktiengesellschaft a. F. alte Fassung AfA Absetzung für Abnutzung AktG Aktiengesetz AltEinkG Alterseinkünftegesetz AO Abgabenordnung Art. Artikel AStG Außensteuergesetz BewG Bewertungsgesetz BewRGr Richtlinien für die Bewertung des Grundvermögens BFH Bundesfinanzhof BGB Bürgerliches Gesetzbuch BGBl. Bundesgesetzblatt BMF Bundesministerium der Finanzen BMG Bemessungsgrundlage BS Betriebsstätte BStBl. Bundessteuerblatt BVerfG Bundesverfassungsgericht BVerfGE Entscheidungen des Bundesverfassungsgerichts Buchst. Buchstabe bzw. beziehungsweise ca. circa Co. Company D Deutschland DBA Doppelbesteuerungsabkommen DDP Delivered Duty Paid 987

4 988 Abkürzungsverzeichnis d. h. das heißt d. J. des Jahres EATR Effective Average Tax Rate EG Europäische Gemeinschaft EGV Vertrag über die Europäische Gemeinschaft Einl. Einleitung EK Eigenkapital ErbStG Erbschaftsteuergesetz ErbStR Erbschaftsteuer-Richtlinie ESt Einkommensteuer EStDV Einkommensteuer-Durchführungsverordnung EStG Einkommensteuergesetz EStGB Einkommensteuergesetzbuch EStR Einkommensteuerrichtlinie etc. et cetera EU Europäische Union EuGH Europäischer Gerichtshof e. V. eingetragener Verein EWG Europäische Wirtschaftsgemeinschaft EWR Europäischer Wirtschaftsraum EXW Ex Works FA Finanzamt FCF Financial Cash Flow FDI Foreign Direct Investment ff. fortfolgende FG Finanzgericht FGO Finanzgerichtsordnung FK Fremdkapital GbR Gesellschaft bürgerlichen Rechts gem. gemäß GenG Genossenschaftsgesetz GewSt Gewerbesteuer GewStDV Gewerbesteuer-Durchführungsverordnung GewStG Gewerbesteuergesetz GewStR Gewerbesteuerrichtlinie GG Grundgesetz GKKB Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuer-Bemessungsgrundlage GmbH Gesellschaft mit beschränkter Haftung GmbHG GmbH-Gesetz GoB Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung GrEStG Grunderwerbsteuergesetz GrS großer Senat

5 Abkürzungsverzeichnis 989 GrStG Grundsteuergesetz GuV Gewinn- und Verlustrechnung H Hinweis HGB Handelsgesetzbuch hr. handelsrechtlich hrsg. herausgegeben Hrsg. Herausgeber Hs. Halbsatz IAS International Accounting Standards Incoterms International Commercial Terms i. d. F. in der Fassung IFRS International Financial Reporting Standards IFSt Institut Finanzen und Steuern e. V. InvZulG Investitionszulagengesetz i. S. d. im Sinne des i. V. m. in Verbindung mit KG Kommanditgesellschaft KGaA Kommanditgesellschaft auf Aktien KOM Kommission KSt Körperschaftsteuer KStG Körperschaftsteuergesetz KStG-E Körperschaftsteuergesetz-Entwurf KStR Körperschaftsteuerrichtlinien kum. kumuliert KWG Kreditwesengesetz Lkw Lastkraftwagen LSt Lohnsteuer LStDV Lohnsteuer-Durchführungsverordnung LStR Lohnsteuerrichtlinien lt. laut LuF Land- und Forstwirtschaft Mio. Million Nr. Nummer NV nicht veröffentlicht OECD Organisation for Economic Cooperation and Development OECD-MA OECD-Musterabkommen OHG Offene Handelsgesellschaft p.a. per annum Pkw Personenkraftwagen qm Quadratmeter R Richtlinie RFH Reichsfinanzhof

6 990 Abkürzungsverzeichnis Rn. Randnummer RCF Real Cash Flow RStBl. Reichssteuerblatt Rz. Randziffer S. Seite SE Europäische Gesellschaft SEStEG Gesetz über steuerliche Begleitmaßnahmen zur Einführung der Europäischen Gesellschaft und zur Änderung weiterer steuerrechtlicher Vorschriften SE-VO Verordnung über das Statut der Europäischen Gesellschaft Slg. Sammlung (der Rechtsprechung des EuGH) sog. sogenannte SolZ Solidaritätszuschlag SolZG Solidaritätszuschlagsgesetz StraBEG Strafbefreiungserklärungsgesetz StVBG Steuerverkürzungsbekämpfungsgesetz StVergAbG Steuervergünstigungsabbaugesetz Tz. Textziffer u. und u. a. unter anderem UmwG Umwandlungsgesetz UmwStG Umwandlungssteuergesetz U.S. United States USA United States of America US-GAAP United States Generally Accepted Accounting Principles USt Umsatzsteuer UStDV Umsatzsteuer-Durchführungsverordnung UStG Umsatzsteuergesetz UStR Umsatzsteuer-Richtlinien u. U. unter Umständen VAT value added tax vga verdeckte Gewinnausschüttung vke verdeckte Kapitaleinlage vgl. vergleiche v.h. von Hundert v.t. von Tausend VuV Vermietung und Verpachtung z. B. zum Beispiel z. T. zum Teil ZIV Zinsinformationsverordnung C Euro Paragraph & und

7 Symbolverzeichnis a Anrechnungsfaktor des körperschaftsteuerlichen Anrechnungssystems a d Steuerpflichtiger Anteil der Dividenden a f Anteil des Übertragenden am Einigungsbereich bei der Funktionsverlagerung a ge Gewerbesteuerlich abzugsfähiger Anteil der Zinsen a z Abzugsfähiger Anteil des Gewinns vor Zinsen, Steuern und Abschreibungen bei Anwendung der Zinsschranke A Konstante Auszahlung A A Konstante Auszahlung Ausland A 0 Anschaffungsauszahlung A t Auszahlung im Zeitpunkt t A s,t Auszahlung im Zeitpunkt t nach Faktorpreisanpassung AfA Barwert der Abschreibungen AfA t steuerliche Abschreibung im Zeitpunkt t AfA ST Barwert der Abschreibungen eines Standardsteuersystems AfAt ST Abschreibung eines Standardsteuersystems b Beteiligungsquote B Begünstigungsbetrag BP Basispreis BV t Betriebsvermögen im Zeitpunkt t c Faktor des körperschaftsteuerlichen Anrechnungssystems C Wert der Aktienoption C 0 Kapitalwert vor Steuern C 0,K Kapitalwert des Käufers vor Steuern C 0,LG Kapitalwert des Leasinggebers vor Steuern C 0,LN Kapitalwert des Leasingnehmers vor Steuern C0 FK Barwert des Fremdkapitals C0 K Kapitalwert der Kapitalgesellschaft C0 P Kapitalwert der Personengesellschaft C0 S Kapitalwert nach Steuern Kapitalwert des Käufers nach Steuern C S 0;K 991

8 992 Symbolverzeichnis C0;LG S Kapitalwert des Leasinggebers nach Steuern C0;LN S Kapitalwert des Leasingnehmers nach Steuern C S;A 0 Kapitalwert nach Steuern Staat A C S;B 0 Kapitalwert nach Steuern Staat B Ct F fixe Kosten im Zeitpunkt t Ct v variable Kosten im Zeitpunkt t d Prozentuale Wertänderung im down-zustand D konstante Dividendenzahlung D t Ertragswertabschreibung im Zeitpunkt t e Euler sche Zahl e Faktor, der die steuerpflichtigen Einkünfte bezeichnet ( 32 d EStG) E Ertragshundersatz (Erbschaftsteuer) E Konstante Einzahlung E A Konstante Einzahlung Ausland E t Einzahlungen im Zeitpunkt t E s,t Einzahlungen im Zeitpunkt t nach Preis- und Mengenanpassung E(x) Erwartungswert E Q (x) Risikoneutraler Erwartungswert EK Eigenkapital ESt Einkommensteuer ESt * Einkommensteuer einschließlich Solidaritätszuschlag EU(x) Erwarteter Nutzen EW Ertragswert EW t Ertragswert im Zeitpunkt t vor Steuern EWt S Ertragswert im Zeitpunkt t nach Steuern f gewerbesteuerlicher Anrechnungsfaktor F 0 Kapitalwert der Fremdfinanzierung vor Steuern FS0 S Kapitalwert der Fremdfinanzierung nach Steuern F n Endwert der Fremdfinanzierung vor Steuern Fn S Endwert der Fremdfinanzierung nach Steuern FK Fremdkapital FK t Fremdkapitalbestand im Zeitpunkt t g Gewinnanteil G Gewinn, Gewerbeertrag vor Steuern G K konstanter Gewinn der Kapitalgesellschaft nach Unternehmenssteuern G q Gewinn vor Steuern im Quellenstaat G t Gewinn vor Steuern im Zeitpunkt t Gt K Gewinn der Kapitalgesellschaft nach Unternehmenssteuern in Zeitpunkt t GB K Gewinn nach Steuern der Betriebsstätte GT K Gewinn nach Steuern der Tochterkapitalgesellschaft konstanter Gewinn der Personengesellschaft nach Ertragsteuern G P

9 Symbolverzeichnis 993 Gt P Gewinn der Personengesellschaft nach Ertragsteuern im Zeitpunkt t Gt P;E Gewinn der Personengesellschaft nach Ertragsteuern im Zeitpunkt t nach dem Erwerb G Z,t Zinskorrigierter Gewinn im Zeitpunkt t GewSt Gewerbesteuer GW Gemeiner Wert H Gewerbesteuerhebesatz H * kritischer Gewerbesteuerhebesatz i Marktzins vor Steuern i s Marktzins nach Steuern i s,e Marktzins nach Steuern des Erwerbers i s,v Marktzins nach Steuern des Veräußerers i FK Fremdkapitalzinssatz ifk MAX maximal angemessener Fremdkapitalzinssatz i ZB Nominalverzinsung des Zerobonds i eff ZB Effektivverzinsung des Zerobonds nach Steuern I t Auszahlungen für Investitionen im Zeitpunkt t j Zeitpunkt k Steuersatz der Kirchensteuer k 0 Kurs im Zeitpunkt 0 k1 d Kurs im Zeitpunkt 1 im down-zustand bei Einräumung der Aktienoptionen k1 u Kurs im Zeitpunkt 1 im up-zustand bei Einräumung der Aktienoptionen k1 d Kurs im Zeitpunkt 1 im down-zustand k1 u Kurs im Zeitpunkt 1 im up-zustand K Kapitaleinlage, Buchwert KB Kürzungsbetrag K n Kapital nach n Perioden KiSt Kirchensteuer ln natürlicher Logarithmus l Lohnzahlung je Anteil l s Lohnzahlung je Anteil nach Steuern L Lohnzahlung L max Obergrenze der Lohnzahlung L s Lohnzahlung nach Steuern L t Lohnzahlung im Zeitpunkt t L AG n vom Arbeitgeber akzeptierter Betrag der Lohnzahlung im Zeitpunkt n L AN n vom Arbeitnehmer akzeptierter Betrag der Lohnzahlung im Zeitpunkt n LF t Leasingverbindlichkeit bzw. -forderung im Zeitpunkt t LF0 S Barwert der Leasingzahlungen nach Steuern LFT t Tilgungsanteil der Leasingrate im Zeitpunkt t LM t Liquide Mittel im Zeitpunkt t LR Leasingrate

10 994 Symbolverzeichnis LZ t Zinsanteil der Leasingrate zum Zeitpunkt t m Zeitraum der begünstigten Besteuerung m t Menge im Zeitpunkt t ohne Konsumsteuer m s,t Menge im Zeitpunkt t mit Konsumsteuer M Gewerbesteuermesszahl n Zeitpunkt, Zeitraum na steuerpflichtiger Anteil steuerfreier Einnahmen na E steuerpflichtiger Anteil steuerfreier Einnahmen beim Erwerber na V steuerpflichtiger Anteil steuerfreier Einnahmen beim Veräußerer n Anzahl Wertpapier NV P Nachversteuerungsbetrag der Personenunternehmung p Preisfaktor pb A Bruttopreis des ausländischen Unternehmers pn A Nettopreis des ausländischen Unternehmers pb I Bruttopreis des inländischen Unternehmers pn I Nettopreis des inländischen Unternehmers p b Bruttoerlös p n Nettoerlös P E Grenzpreis des Erwerbers P E,m Grenzpreis des Erwerbers bei mittelbarer Beteiligung PA E Grenzpreis des Erwerbers beim Asset Deal PS E Grenzpreis des Erwerbers beim Asset Deal Pb E Brutto-Grundstückspreis des Erwerbers Pb V Brutto-Grundstückspreis des Veräußerers P V Grenzpreis des Veräußerers P V,m Grenzpreis des Veräußerers bei mittelbarer Beteiligung PA V Grenzpreis des Veräußerers beim Asset Deal PS V Grenzpreis des Veräußerers beim Share Deal Pn E Netto-Grundstückspreis des Erwerbers Pn V Netto-Grundstückspreis des Veräußerers p t Preis im Zeitpunkt t p b,t Bruttopreis im Zeitpunkt t p n,t Nettopreis im Zeitpunkt t P t Periodisierungsbetrag im Zeitpunkt t P 0 Preis im Zeitpunkt 0 P u Preis im up-zustand P d Preis im down-zustand P u,s Preis im up-zustand nach Abzug der Steuerzahlung P d,s Preis im down-zustand nach Abzug der Steuerzahlung q Diskontfaktor vor Steuern q Faktor, der die ausländische Steuer bezeichnet ( 32 d EStG) Diskontfaktor nach Steuern q s

11 Symbolverzeichnis 995 q sk q slg q sln q n r r A r A,s r B r B,s r K r KA r KA,s rk rk;f r K,s rk;s r P r PA r PA,s r P,s rp rp;b rp;f rp;s r s r SB RBF REF s s a s akist s A s AG s AN s B s cf s d s e s ea Diskontsatz des Käufers nach Steuern Diskontsatz des Leasinggebers nach Steuern Diskontsatz des Leasingnehmers nach Steuern Risikoneutrale Wahrscheinlichkeit im Zustand n Rendite vor Steuern Rendite des Staates A vor Steuern Rendite des Staates A nach Steuern Rendite des Staates B vor Steuern Rendite des Staates B nach Steuern Rendite einer Kapitalgesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Kapitalgesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Kapitalgesellschaft nach ausländischen Unternehmenssteuern Mindestrendite der Kapitalgesellschaft Mindestrendite der Kapitalgesellschaft bei Fremdfinanzierung Rendite einer Kapitalgesellschaft nach Steuern Mindestrendite der Kapitalgesellschaft nach Steuern Rendite einer Personengesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Personengesellschaft vor Steuern Rendite einer ausländischen Personengesellschaft nach ausländischen Ertragsteuern Rendite einer Personengesellschaft nach Steuern Mindestrendite der Personengesellschaft Mindestrendite der Personengesellschaft bei begünstigter Besteuerung Mindestrendite der Personengesellschaft bei Fremdfinanzierung Mindestrendite der Personengesellschaft nach Steuern Rendite nach Steuern Rendite einer steuerbegünstigten Investition Rentenbarwertfaktor Rentenendwertfaktor Steuersatz Steuersatz der Abgeltungsteuer Steuersatz der Abgeltungsteuer einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Steuersatz Asset Deal Steuersatz des Arbeitgebers Steuersatz des Arbeitnehmers Effektiver Steuersatz bei begünstigter Besteuerung Steuersatz der cash flow-steuer Dividendensteuersatz Einkommensteuersatz ausländischer Einkommensteuersatz

12 996 Symbolverzeichnis s eb s ebkist s ee s eekist s eff s F s ge s gef s i s k s ka s kn s K s k,e s k,e,vg s k,v s k,v,vg s LG s LN s p s PA s PB s q s S s sa s sb s solz s u s ua s ui s v s ws s wsa s ws,ae st AG st AN s z s * S S A Steuersatz auf den Begünstigungsbetrag Steuersatz auf den Begünstigungsbetrag einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer Steuersatz auf den Nachversteuerungsbetrag Steuersatz auf den Nachversteuerungsbetrag einschließlich Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer effektive Steuerbelastung Belastung der Fremdkapitalzinsen bei Personenunternehmen Gewerbesteuersatz Belastung der Fremdkapitalzinsen bei Kapitalgesellschaften inländischer Steuersatz Gewinnsteuersatz der Kapitalgesellschaft Gewinnsteuersatz einer ausländischen Kapitalgesellschaft Körperschaftsteuersatz Steuersatz des Käufers Steuersatz der erwerbenden Kapitalgesellschaft Steuersatz der erwerbenden Kapitalgesellschaft auf Wertverluste Steuersatz der veräußernden Kapitalgesellschaft Steuersatz der veräußernden Kapitalgesellschaft auf Veräußerungsgewinne Steuersatz des Leasinggebers Steuersatz des Leasingnehmers Gewinnsteuersatz der Personengesellschaft Steuersatz des Projekts A Steuersatz des Projekts B Steuersatz im Quellenstaat Steuersatz Share Deal Steuersatz des Staates A Steuersatz des Staates B Steuersatz des Solidaritätszuschlags Steuersatz der Umsatzsteuer ausländischer Umsatzsteuersatz inländischer Umsatzsteuersatz Veräußerungsgewinnsteuersatz effektiver Steuersatz auf Wertänderungen effektiver Steuersatz auf Wertänderungen Ausland effektiver Steuersatz auf Wertänderungen des Anteilseigners Steuersatz des Arbeitgebers im Zeitpunkt t Steuersatz des Arbeitnehmers im Zeitpunkt t Zinssteuersatz Gewinnsteuersatz Steuerlast Steuerentlastungsfaktor Asset Deal

13 Symbolverzeichnis 997 S m marktbestimmte Steuerlast S n Steuerzahlung nach n Perioden S S Steuerentlastungsfaktor Share Deal S t Steuerzahlungen bzw. Steuerersparnis im Zeitpunkt t S AfA 0 Barwert der Steuerersparnis aus Abschreibungen St AG Endwert der Steuerersparnis des Arbeitgebers im Zeitpunkt t St AN Endwert der Steuerbelastung des Arbeitnehmers im Zeitpunkt t S ZB Endwert der Steuerentlastung bei Fremdfinanzierung S Z,t Steuerzahlung auf Zinserträge im Zeitpunkt t S 0 Barwert der Steuerzahlungen bzw. Steuerentlastung S0 A Steuererstattung des Anteilseigners bei Liquidation einer Kapitalgesellschaft S0 G Steuerbelastung bei Liquidation einer Kapitalgesellschaft S0 K Steuerbelastung des Veräußerungsgewinns bei Verkauf von Wirtschaftsgütern durch eine Kapitalgesellschaft S S Kurswert nach Steuern SR stille Reserve SR n stille Reserve im Zeitpunkt n t Zeitpunkt ts Satz der Steuerentlastung bei Fremdfinanzierung T Zeitpunkt T t Tilgungszahlungen im Zeitpunkt t TS K Tax shield der Kapitalgesellschaft TS P Tax shield der Personengesellschaft u Prozentuale Wertänderung im up-zustand U(x) Nutzenfunktion Ü t Überschusseinkünfte im Zeitpunkt t v steuerpflichtiger Anteil der verdeckten Gewinnausschüttung V Wert eines Vermögens, Vermögenswert V n Vermögensendwert vor Steuern V * Sicherheitsäquivalent des Vermögens Vn F Vermögensendwert des Fremdkapitals einer Investition Vn M Vermögensendwert einer Kapitalmarktanlage vor Steuern Vn M;S Vermögensendwert einer Kapitalmarktanlage nach Steuern Vn S Vermögensendwert nach Steuern Vt K Vermögenswert des Eigenkapitals einer Kapitalgesellschaft im Zeitpunkt t Vt P Vermögenswert des Eigenkapitals einer Personengesellschaft im Zeitpunkt t V 0 Ertragswert V0 m Ertragswert bei mittelbarer Beteiligung V0 A Ertragswert im Ausland V0 E Ertragswert des Erwerbers V0;A E Ertragswert des Erwerbers beim Asset Deal V0;S E Ertragswert des Erwerbers beim Share Deal

14 998 Symbolverzeichnis V0 S Anfangsvermögen nach Steuern V0 K Wert der Kapitalgesellschaft im Zeitpunkt 0 V0 P Wert der Personenunternehmung im Zeitpunkt 0 V0 Ertragswert unter Berücksichtigung der Nachversteuerung V1 d Unternehmenswert im down-zustand bei Einräumung der Aktienoption V1 u Unternehmenswert im up-zustand bei Einräumung der Aktienoptionen V1 d Unternehmenswert im down-zustand V1 u Unternehmenswert im up-zustand VP Verrechnungspreis VV t Verlustvortrag in Periode t VZ Vermögenszuwachs vor Einkommensteuer VZ S Vermögenszuwachs nach Einkommensteuer w Wahrscheinlichkeit W gemeiner Wert x Anzahl der Aktien y Anzahl der ausgegebenen Optionen Z konstante periodische Zinszahlung Z t Zinszahlungen im Zeitpunkt t Z n Ausprägung der unsicheren Zahlung im Zustand n ZA t Zinsabzug im Zeitpunkt t ZAt MAX Maximal zulässiger Zinsabzug im Zeitpunkt t ZB Barwert der Zahlungsüberschüsse ZE t Zinserträge im Zeitpunkt t ZV t Zinsvortrag im Zeitpunkt t ZÜ Zahlungsüberschuss ZÜ A Zahlungsüberschuss Ausland ZÜ * Sicherheitsäquivalent des Zahlungsüberschusses erster Koeffizient der Preis-Absatz-Funktion ˇ zweiter Koeffizient der Preis-Absatz-Funktion n Zustandspreis im Zustand n Steuersatz Summe Einkommensteuerfaktor K Einkommensteuerfaktor Kapitalgesellschaft P Einkommensteuerfaktor Personenunternehmung E Einkommensteuerfaktor des Erwerbers Einkommensteuerfaktor des Veräußerers V

15 Sachverzeichnis A Abfärbetheorie, 30 Abgeltungsteuer, 12, 78, 293, 379, 677, 725, 732, 779, 871 Steuerklientel, 757 Abschirmwirkung, 450, 529, 533, 543, 551, 556, 660 Durchbrechung, 543 Abschreibung, 48 ökonomische, 692 steuerliche, 675, 777 Absetzung für Abnutzung, 48, 675 Abzugsmethode, 448, 516, 531 ökonomische Wirkung, 462 Akquisition, 881 Aktienoptionen, 862 Aktivitätsvorbehalt, 519 Allokationseffizienz, 689 Alternativanlage, 674 Altersbezüge, 63 Altersvorsorge, 62 nachgelagerte Besteuerung, 64, 873 vorgelagerte Besteuerung, 64 Anlaufverluste, 530 Anrechnungsmethode, 447, 455, 510, 531, 599, 933 ökonomische Wirkung, 463 Anrechungsmethode Aktivitätsvorbehalt, 519 Anrechnungsüberhänge, 513 Höchstbetrag, 512, 515 Standortentscheidung, 929, 932 steuerfreie Einkünfte, 515 Anschaffungskostenprinzip, 695, 734 Anteile, 288 Einbringung in eine Personengesellschaft, 426 Anteilstausch, 408 internationaler Bezug, 653, 661, 662, 939 Äquivalenzprinzip, 103, 161 Arbeitsentgelte, 861 Aktienoptionen, 862 Versorgungszahlungen, 868 Zahlungsaufschub, 861 Asset Deal, 241, 628, 882, 894, 908 interner, 630, 900, 902 Aufschub der Gewinnbesteuerung, 627, 631 Auslandsinvestition, 509 Anteilstausch, 939 Begründung, 627 Ertragsbesteuerung, 509 Funktionsverlagerung, 947 Übertragung von Betriebsvermögen, 942 Umstrukturierungen, 627, 645, 939 Ausschüttung, 37, 290 an ausländische Gesellschafter, 488 an Kapitalgesellschaften, 296 Außergewöhnliche Belastungen, 24, 71, 446 B Bauausführungen und Montagen, 481 Befreiungsmethode, 455, 519, 599, 933 Aktivitätsvorbehalt, 519 bei Verlusten, 525 ökonomische Wirkung, 464 Progressionsvorbehalt, 521 Standortentscheidung, 928, 931 Begünstigte Besteuerung von Personenunternehmen, 274 Begünstigungsbetrag, 276, 724, 796, 803 Belastungsvergleich 999

16 1000 Sachverzeichnis ausländische Betriebsstätte und Kapitalgesellschaft, 565 inländische Betriebsstätte und Kapitalgesellschaft, 503 Inlandsinvestition und Auslandsinvestition, 929 Besitzgesellschaft, 309 Besteuerung, internationale Neutralität, 710 Besteuerungsverfahren, 7 Bestimmungslandprinzip, 173 Beteilgungsaufwendungen Organschaft, 338 Beteiligung, 290 ausländische, 528, 534 mittelbare, 783, 793, 795, 802 Beteiligungsaufwendungen, 537, 631 Abgeltungsteuer, 294 Holdinggesellschaft, 564 Kapitalgesellschaft, 296 natürliche Person, 293 Beteiligungsfinanzierung, 777, 793 Betriebsaufgabe, 311 Betriebsaufspaltung, 251, 308, 355 Betriebsausgaben, 43, 47, 754 Ansatzverbot, 53, 95 Betriebseinnahmen, 43, 47 Betriebsgesellschaft, 309 Betriebsstätte, 446 ausländische, 509, 511, 531, 920, 928, 931 Besteuerung im Quellenstaat, 509 Besteuerung im Wohnsitzstaat, 510 Doppelbesteuerungsabkommen, 519 Erfolgsabgrenzung, 591 Erwerb, 628 Gewinnermittlung, 589 Hinzurechnungsbesteuerung, 549 inländische, 113, 481 Kapitalgesellschaft, 531 Personengesellschaft, 479 Server, 481 Veräußerung, 628 Betriebssteuer, 372 Betriebsvermögen, 46, 243, 255 gewillkürtes, 46, 51 notwendiges, 46 Bewertung beim Einbringenden, 401, 417 Betriebsvermögen, 48 eingebrachtes Betriebsvermögen, 401, 417 übertragenes Betriebsvermögen, 420 Verschmelzung von Kapitalgesellschaften, 430, 432 Bewertungsgesetz, 145, 162 Buchwertaufstockung, Einbringungsgewinn, 413, 910 C Cash Flow-Steuer, 698 Finanzierungsneutralität, 705 D Dealing at Arm s Length Prinzip, 605 Deutsches Besteuerungsrecht Beschränkung, 632 Directive Shopping, 491, 496, 562 Diskontfaktor, 674 Diskriminierungsverbot, 457 Doppelbesteuerung, 443, 445, 450 ökonomische Wirkung, 462 Vermeidung, 510, 517 Doppelbesteuerungsabkommen, 7, 443, 451, 517, 559 Beseitigung der Doppelbesteuerung, 453 Betriebsstätte, 519 Diskriminierungsverbot, 453 Verständigungsverfahren, 598 Verteilungsregeln, 454 Double-Dip, 843 Drohverlustrückstellung, 48 Duale Einkommensteuer, 377 Dualismus der Einkünfteermittlung, 27 Dualismus der Steuersubjekte, 237, 371 Durchlaufgesellschaft, 562 E Eichstrich, 729 Eigenfinanzierung, 777 ausländische Kapitalgesellschaft, 923 Eigenkapital Wert, 778, 789, 818 Einbringung, 398 in Kapitalgesellschaften, 400, 648, 877, 908 in Personengesellschaften, 416, 650 internationaler Bezug, 650, 653 Missbrauchsregeln, 411, 914 Einbringungsgewinn I, 412, 425, 908 Einbringungsgewinn II, 414 Einfachheit der Besteuerung, 13

17 Sachverzeichnis 1001 Eingliederung finanzielle, 328 Einigungsbereich, 911 Einkommen, zu versteuerndes, 21, 91 Kapitalgesellschaft, 288 Einkommensteuer, 11 Bemessungsgrundlage, 14, 21 Ermäßigung außerordentliche Einkünfte, 73, 895, 899 Ermäßigung Einkünfte aus Gewerbebetrieb, 74, 245, 262, 723, 789, 829, 833 Ermäßigung nicht entnommene Gewinne, 74 Finanzierungsneutralität, 706 Investitionsneutralität, 690 persönliche Steuerpflicht, 14 Tarif, 68, 485 Veranlagung, 67 Einkünfte, 24 aus Gewerbebetrieb, 28, 243, 248, 288, 310, 312, 340, 345, 479, 482 aus Kapitalvermögen, 37, 85 aus Land- und Forstwirtschaft, 27 aus nichtselbständiger Arbeit, 35, 861, 863 aus selbständiger Arbeit, 34 aus Vermietung und Verpachtung, 40 Ermittlung, 44 passive, 544, 561 sonstige, 41 Einkunftsarten, 24, 27 Gewinneinkunftsarten, 26 Haupteinkunftsarten, 26 Nebeneinkunftsarten, 26 Überschusseinkunftsarten, 26 Einkunftserzielungsabsicht, 25 Einlage, 49 Einlagefiktion, 633 Einlagekonto, 300, 529, 641 Einlagenrückgewähr, ausländische Kapitalgesellschaft, 529 Einnahmeerzielungsabsicht, 176 Einzelunternehmer, 243 Beendigung der Unternehmung, 245 Betriebsvermögen, 243 Endwert, 678 eigenfinanzierte Investition, 678 fremdfinanzierte Investition, 685 nach Steuern, 679, 685 Entnahme, 49 Entstrickung, 632, 639 Europäisches Recht, 636 Erbschaft- und Schenkungsteuer, 123 Bewertung des Betriebsvermögen, 149 Bewertung des Erwerbs, 145 Bewertung des Grundbesitz, 146 Bewertung des übrigen Vermögen, 151 Entlastungsbetrag, 153 Erbanfallsteuer, 123 Erwerb von Todes wegen, 126 Familienstiftung, 129 persönliche Steuerpflicht, 125 Schenkungen unter Lebenden, 128 steuerpflichtige Vorgänge, 125 steuerpflichtiger Erwerb, 129 Steuerschuldner, 153 Tarif, 152 Zweckzuwendung, 129 Erfolgsabgrenzung, 573 Aufzeichnungspflichten, 589, 606 Betriebsstätte, 588 direkte Methode, 577 Gewinnmethoden, 583 indirekte Methode, 576 Kapitalgesellschaft, 600 Standardmethoden, 581 Währungsumrechnung, 589 zweistufiges Vorgehen, 592 Ergänzungsbilanz, 260, 278, 388, 417, 418, 628, 651 Erwerb von Mitunternehmeranteilen, 278 Ertragsbesteuerung, internationale ökonomische Grundlagen, 461 rechtliche Grundlagen, 445 Ertragsteuer, 11, 85, 690 Preiswirkungen, 753 Ertragswert, 673 Ertragswertabschreibung, 691 Ertragswertänderung, 691 Erwerb, 881 ausländische Beteiligung, 629 Kapitalgesellschaft, 885 Mitunternehmeranteil, 278 Personenunternehmen, 893 Europäischer Gerichtshof, 8 Europäisches Recht, 8, 455, 550 EU-Schiedsabkommen, 598

18 1002 Sachverzeichnis F Factoring, 189 Familienpersonengesellschaft, 252 Finanzierungsgesellschaft, 558, 926 Finanzierungsleasing, 836 Finanzierungsneutralität, 373, 689, 704 Verstöße im geltenden Recht, 709 Finanzplan, vollständiger, 681, 687 Finanzverfassung, 5 Fiskalzweck, 721 Flat Rate, 11 Formwechsel, 398, 399, 401, 419, 877 Fremdfinanzierung, 817 ausländische Kapitalgesellschaft, 924 Begrenzung, 324 inländische Kapitalgesellschaft, 491 Fremdvergleich, hypothetischer, 586, 947 Fremdvergleichsgrundsatz, 600 Full Credit, 463 Funktionsgesellschaft, 551 Funktionsverlagerung, 469, 551, 947 Vorteilhaftigkeit, 949 Fusionsrichtlinie, 456, 639, 641, 646 G Gesamthandsvermögen, 248, 255, 387 Gesellschaft, stille, 311, 561 Gesellschafterfremdfinanzierung, 79, 240, 324, 821, 822, 828 ausländische Kapitalgesellschaft, 531, 542 Finanzierungsgesellschaft, 561 Personenunternehmen, 832, 860 Gewerbesteuer, 103, 491 Bemessungsgrundlage, 107 Gewerbeertrag, 107 Hinzurechnungen, 107, 819 inländische Betriebsstätte, 485 Inlandscharakter, 451 Kürzungen, 107, 451 persönliche Steuerpflicht, 106 stehender Gewerbebetrieb, 105 Steuergegenstand, 105 Tarif, 118, 245 Vereinbarkeit mit europäischem Recht, 459 Verlustverrechnung, 114 Zerlegung, 120 gewerbliche Prägung, 30 Gewerblicher Grundstückshandel, 43 Gewinn, 243 ökonomischer, 708, 734 steuerlicher, 44, 45, 675 zinsbereinigter, 702 Gewinnabführungsvertrag, 328 Gewinnaufteilung, Betriebsstätte, 592 Gewinnaufteilung, globale formelhafte, 609 Gewinnberichtung, 605 Gewinneinbehalt, 793 Gewinnermittlung, 44, 732, 784 ausländische Betriebsstätte, 510, 589 Betriebsausgaben, 47 Betriebseinnahmen, 47 Betriebsvermögensvergleich, 46, 91, 288 Einnahmen-Überschussrechnung, 52 Handelsschiffe, 57 inländische Betriebsstätte, 485, 589 Kapitalexportneutralität, 712 Methoden, 45 Vorsichtsprinzip der GoB, 47, 52 Gewinnrealisierung beim Tausch, 399 Gewinnvergünstigung, 731, 735 Gewinnverlagerung, 556, 557 Betriebsstätte, 599 Grenzpreis, 881 Erwerber von Kapitalgesellschaften, 885, 890 Erwerber von Personenunternehmen, 894 grenzüberschreitender Unternehmenskauf, 958, 959, 962, 963 Erwerber, 959, 963 Veräußerer, 958, 962 mittelbare Beteiligung, 892 Veräußerer von Kapitalgesellschaften, 886, 891 Veräußerer von Personenunternehmen, 895 Grenzpreise, 586 Funktionsverlagerung, 553, 947 Grenzsteuerbelastung, 729 Grenzüberschreitender Unternehmenskauf, 956 Grunderwerbsteuer, 223 ertragsteuerliche Behandlung, 230 Preiswirkungen, 229 Steuergegenstand, 223 Steuerschuldner, 229 Tarif, 229 Grundfreiheiten, Europäische, 457 Grundgesetz, 8 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, 20, 45, 510, 589

19 Sachverzeichnis 1003 Grundsteuer, 161 Einheitsbewertung, 162 Steuergegenstand, 162 Tarif, 164 H Haftungsbeschränkung, 264 Hinzurechnungsbesteuerung, 544, 766, 920, 926, 935 Ausschüttung, 547 Betriebsstätte, 549 Doppelbesteuerungsabkommen, 547 Europäisches Recht, 550 Finanzierungsgesellschaft, 559, 561 Hinzurechnungsbetrag, 546 Voraussetzungen, 544 Holdinggesellschaft, 295, 495, 564, 629, 662, 939 Auswirkung auf den laufenden Gewinns, 663 Schaffung einer Holdingstruktur, 660 I Inländische Einkünfte, 479 Inlandsinvestition, 479 Innengesellschaft, 251 Internationales Schachtelprivileg, 535 Investition, 672 eigenfinanzierte, 673 fremdfinanzierte, 683 Investitionsneutralität, 689, 733 Einkommensteuer, 690 Konsumsteuer, 697 Isolierende Betrachtungsweise, 483, 522 K Kapitaleignerneutralität, 712, 714 Kapitalerhöhung, aus Gesellschaftsmitteln, 301 Kapitalertragsteuer, 75, 488 Kapitalexportneutralität, 711 Kapitalgesellschaft, 287 ausländische, 930 ausländischer Gesellschafter, 486 Ausschüttung, 290 Beteiligungsfinanzierung, Gewinneinbehalt, 793 Beteiligungsfinanzierung, Vollausschüttung, 777 Fremdfinanzierung, 817, 823 Vorteilhaftigkeit, 823 Zinsschranke, 823 Leistungsvergütung, 288 Liquidation, 343 Selbstfinanzierung, 801 Steuerbelastung, 724 Steuersubjektivität, 287, 528 Kapitalherabsetzung, 301 Kapitalimportneutralität, 714 Kapitalkonto, negatives, 264 Liquidation, 268 Veräußerung, 268, 280 Kapitalkosten, 729 Kapitallebensversicherung, 38 Kapitalverkehrsfreiheit, 7, 458 Kapitalwert, 673 des Fremdkapitals, 683, 707 eigenfinanzierte Investition, 673 fremdfinanzierte Investition, 683, 707, 819, 830 Konsumsteuer, 698 nach Steuern, 674 neutrale Einkommensteuer, 692 Kaskadeneffekt, 297, 783, 810 Ketteneinbringung, 412 Kinderfreibetrag, 70 Kirchensteuer, 725 Klienteleffekt, 957 Kommanditist, 264 Konsumsteuer direkte, 172, 697 Finanzierungsneutralität, 705 indirekte, 700 internationale Besteuerung, 716 Investitionsneutralität, 697 Verlagerung des Financial Cash Flow, 705 Kooperation, 760, 940 von Staaten, 470 von Steuerpflichtigen, 760, 765 Körperschaftsteuer, 85 Anrechnungsverfahren, 86, 664, 940 Bemessungsgrundlage, 91 Entstehung, 99 internationaler Vergleich der Tarife, 467 klassisches System, 87, 794, 940 Shareholder Relief, 86 steuerfreie Einnahmen, 94 Steuerpflicht, 88 Systeme, 781 Tarif, 99, 485

20 1004 Sachverzeichnis Kostenumlagevertrag, 587 L Leasing, 836 Bilanzierung durch den Leasinggeber, 838 Bilanzierung durch den Leasingnehmer, 841 Double-Dip, 842 Leibrente, 246 Leistungsfähigkeitsprinzip, 11, 22, 371, 393, 721 Kapitalgesellschaft, 85 Leistungsvergütungen, 241 Kapitalgesellschaft, 306 Kapitalgesellschaft bei Beteiligung an Personengesellschaft, 259 Personengesellschaft, 249, 256 Lenkungszweck, 14, 22, 721 Liquidation Kapitalgesellschaft, 241, 785, 793 Personengesellschaft, 241, 791, 795 Liquiditätseffekt, 671 Lock-In Effekt, 877, 891, 952 Lohnsteuer, 75 M Mantelkauf, 347 Maßgeblichkeit, 45, 510 Mindestertragswert, 911 Mindestrendite, 729, 775 Beteiligungsfinanzierung, 808, 852 Eigenfinanzierung, 808 Fremdfinanzierung, 844, 846, 851 laufende Verzinsung, 844 Zerobonds, 851 Zinsschranke, 846 Fremdfinanzierung von Beteiligungen, 853 Gesellschafterfremdfinanzierung, 858 Selbstfinanzierung, 814 Missbrauch, 253, 543 Missbrauchsregeln, Einbringung, 411, 914 Mitunternehmer, 29, 246, 247, 255, 416, 509, 510 Kapitalgesellschaft, 254, 258 Mitunternehmerinitiative, 247 Mitunternehmerrisiko, 247 Mutter-Tochter-Richtlinie, 456, 489, 529, 534, 562, 923, 939 N Nachversteuerung, 75 Nachversteuerungsbetrag, 276, 796, 804 Grenzpreis, 897 Nettoprinzip, 21, 271, 293, 300, 346, 563 Nettozinssatz, 674 Neutralität, 372, 689 Einkommensteuer, 690 internationale Besteuerung, 710 Konsumsteuer, 697 Niederlassungsfreiheit, 7, 458, 486, 540, 541, 921 Nutzungsvorteile, 604 O Objektivierung, 761 OECD-Musterabkommen, 452, 480 Ordinary Credit, 463 Organgesellschaft, 328 Ausgleichszahlung, 332 Mehrabführung, 335 Minderabführung, 333 Organschaft, 328 europäisches Recht, 541 gewerbesteuerliche, 115, 338, 784, 853, 905 körperschaftsteuerliche, 96, 328, 495, 533, 539, 540, 559, 564, 784, 853, 905 Lieferungs- und Leistungsaustausch, 338 vorvertragliche Verluste, 331 Zinsschranke, 495 Organschaftsmodell, 900, 905 Organträger, 329, 487 Over-all-Limitation, 513 P Pensionszusage, 36, 63 Person, nahestehende, 253 Personengesellschaft, 246 Abkommensberechtigung, 517 Aufgabe des Betriebes, 282 Ausscheiden eines Gesellschafters, 284 Betriebsstätte, 479 Betriebsunterbrechung, 283 Betriebsvermögen, 255 doppelstöckige, 250, 791 Erwerb, 278 Familienpersonengesellschaft, 252 gewerblich geprägte, 255, 329 Liquidation, 283 Liquidation bei negativem Kapitalkonto, 268

21 Sachverzeichnis 1005 Steuersubjektivität im Quellenstaat, 510 Veräußerung, 277 Veräußerung bei negativem Kapitalkonto, 268, 280 Verluste, 260 Personenunternehmen, 243 Auslandsinvestition, 509 begünstigte Besteuerung, 74, 274, 379, 724, 795, 803 Beteilgungsfinanzierung, Vollausschüttung, 789 Fremdfinanzierung, 829 Selbstfinanzierung, 803 Steuerbelastung, 724 Preis-Absatz-Funktion, 743 Preiswirkung Ertragsteuer, 753 internationale Besteuerung, 933 Umsatzsteuer, 170, 743 Privatvermögen, 46 Progressionsvorbehalt, 521, 532, 589, 628 negativer, 525 Q Quellenauffassung, 16, 21, 37 Quellenprinzip, 445, 460, 714 Quellensteuer, 470 Ausschüttung, 534 Durchlaufgesellschaft, 562 Finanzierungsgesellschaft, 559 R Real and Financial Cash Flow, 698 Real Cash Flow, 698 Realteilung, 393 Rechtsform, 238 Rechtsformneutralität, 371, 377 Rechtsformvergleich Beteiligungsfinanzierung, Gewinneinbehalt, 806 Beteiligungsfinanzierung, Vollausschüttung, 791 Fremdfinanzierung, 835 Selbstfinanzierung, 806 Rechtssicherheit, 761 Reinvermögenszugang, 16, 20, 761 Reinvermögenszugangstheorie, 375 Reinvermögenszuwachs, 16 Rendite, 679, 728 nach Steuern, 729 Rente, ökonomische, 674 Rentenversicherung, 63 gesetzliche, 63 mit Kapitalwahlrecht, 39 private, 63 Repatriierung ausländischer Gewinne, 934 Hinzurechnungsbesteuerung, 935 Risikoneutralität, 864 Rückstellung, 48, 731 Steuerersparnis, 869 Rückzahlung Einlagen, 300 Nennkapital, 300 S Sachverhaltsgestaltung, 761 Schedulensteuer, 12, 22 Schütt-Aus-Hol-Zurück-Verfahren, 800, 814 Schwestergesellschaft, 250, 258, 326 Selbstfinanzierung, 801 Server-Betriebsstätte, 481 SE-Verordnung, 638 Share Deal, 241, 629, 882, 883, 900 steuerliche Folgen, 884 Umwandlungsmodell, 908 Sitzverlegung, 451, 638, 942 Besteuerung der Anteilseigner, 641, 642 in einen Drittstaat, 642 Solidaritätszuschlag, 80 Sonderausgaben, 22, 65, 71, 446 Sonderausweis, 301 Sonderbetriebsausgaben, 256 Sonderbetriebseinnahmen, 256 Beteiligungserträge, 259 Sonderbetriebsvermögen, 249, 256, 389, 402 Anteile an Kapitalgesellschaften, 259 ausländische Personengesellschaft, 522 Zuordnungskonkurrenz, 257 Sondervergütung, 249, 256, 479 Spaltung, 397, 399 Gesellschafterstämme, 437 internationaler Bezug, 660 Kapitalgesellschaften, 434 Missbrauchstatbestände, 436 Teilbetriebsvoraussetzung, 434 Sparbereinigung, 698 Sparer-Pauschbetrag, 883 Splitting-Verfahren, 68, 446

22 1006 Sachverzeichnis Ständiger Vertreter, 483, 511 Standortentscheidung, 920, 923 Steuerarbitrage, 757, 925 Steuerbelastung, 670, 721 aperiodische, 877 effektive, 728, 734 Grenzinvestition, 722 internationale Unternehmen, 923, 939 Messung, 722 rentable Investition, 733 tarifliche, 723 wirtschaftliche, 728 Steuerbelastungsgefälle, internationales, 919 Steuerbilanz, 44 derivative, 44 originäre, 44 Steuerentstrickung, 451 Steuererlass, 516 Steuergerechtigkeit, 371 Steuerhinterziehung, 469 Steuerkeil, 729 Steuerklientel, 756, 757, 782, 806 Steuerlast, 671 marktbestimmte, 755, 757, 840, 933 steuerzahlungsbedingte, 755 Steuerneutralität, 689, 729, 783, 791, 882 Steuerparadoxon, 677, 712 Steuerpauschalierung, 516, 531 Steuerpflicht, 3 beschränkte, 445, 479, 488, 532 doppelt beschränkte, 485 erweitert beschränkte, 448 unbeschränkte, 14, 447, 449, 510, 528, 534 Steuerplanung, 670, 722 beim Unternehmenskauf, 900 grenzüberschreitender Unternehmenskauf, 960 Kosten, 767 rechtliche Begrenzung, 763 Steuerrecht, 762, 776 formelles, 6 materielles, 4, 6 Steuerstundungsmodell, 269 Steuerwettbewerb, 468 Steuerwirkung, 3, 669, 689 Empirische Belege, 967, 969, 973 Finanzierungsentscheidungen, 975 Standortentscheidungen, 968 Verrechnungspreise, 977 Stille Gesellschaft, 38, 251 Stock Options, 862 Stundung, 643 Substitutionseffekt, 689 T Tausch, 398 Tax Shield Kapitalgesellschaft, 820 Personenunternehmen, 832 Zinsschranke, 827, 833 Teileinkünfteverfahren, 88, 290, 467, 780 Teilhabersteuer, 86, 373 Teilwert, 244 Teilwertabschreibung, 295, 299, 343, 530, 540, 732 ausschüttungsbedingte, 112 Territorialprinzip, 445 Thesaurierung, 793 Thin Capitalization Rules, 472, 531, 542, 561 Transferpaket, 553 Transparenzprinzip, 29, 239, 247, 791 Treasury Center, 560 Treaty Override, 547 Treaty Shopping, 491, 496, 562 Trennungsprinzip, 85, 239, 287, 306, 372, 449, 599, 858 Typvergleich, 480, 487, 528 U Überführung Betriebsvermögen bei Sitzverlegung, 638 Betriebsvermögen in ausländischen Unternehmensteil, 632 Übernahmegewinn, 431, 655 Übernahmeverlust, 422, 431, 655, 910 Überschussermittlung, 44, 57 Einnahmen, 57 Werbungskosten, 58 Übertragung unentgeltliche, 387 Unternehmensvermögen, 383 Übertragung von Betriebsvermögen ausländische Betriebsstätte, 943 inländische Betriebsstätte, 943 Übertragungsgewinn, 420, 429, 431 Umsatzsteuer, 169, 700 Bemessungsgrundlage, 202 Bemessungsgrundlage bei Preisnachlässen, 203

23 Sachverzeichnis 1007 Berichtigung des Vorsteuerabzugs, 210 Bestimmungslandprinzip, 173, 192 Bruttoumsatzsteuer, 169 Dreiecksgeschäft, 201 Einfuhrumsatzsteuer, 192 Einfuhr- und Ausfuhrlieferungen, 192 Einzelhandelssteuer, 169 Entnahme, 186 ertragsteuerliche Behandlung, 213 Gesellschafterverhältnisse, 179 Identifikationsnummer, 197, 208, 216 innergemeinschaftliche Lieferung, 193 innergemeinschaftlicher Erwerb neuer Fahrzeuge, 194 Karussellgeschäft, 216 Lieferungen und sonstige Leistungen, 178, 185 Mindestbemessungsgrundlage, 205 Missbrauchsregelungen, 214 Nettoumsatzsteuer, 170 Option zur Steuerpflicht, 191 Ortsbestimmung, 182, 195, 198 Preiswirkung, 170, 743 Reihengeschäft, 197 Steuerbefreiung, 187 Tarif, 206 Umsatzsteuer-Nachschau, 217 unentgeltliche Zuwendung, 186 Unternehmer, 175 Ursprungslandprinzip, 173, 194 Vergleich mit der Cash Flow-Steuer, 702 Vorsteuerabzug, 207 Umverteilungszweck, 721 Umwandlungsgesetz, 396 Umwandlungsmodell, 906 Umwandlungssteuergesetz, 399 Unsicherheit, 672 Steuerplanung, 766 Steuerrecht, 766 Unternehmen, 85 firmenbezogene, 238 personenbezogene, 237 Ursprungslandprinzip, 173 V Veräußerung, 881 Betrieb, 30 Kapitalgesellschaft, 31, 241, 340, 487, 540, 563, 631, 785, 802, 883 Mittelbare Beteiligung, 892 Personenunternehmen, 241, 893 Veräußerungsgeschäft privates, 42 Verdeckte Gewinnausschüttung, 37, 92, 313, 600, 858, 873 Verdeckte Kapitaleinlage, 93, 319, 600 Verhältnismäßigkeitsgrundsatz, 460, 914 Verlust, 59, 735 ausländische Beteiligung, 530 verrechenbarer, 265, 280 Verlustausgleich, 59, 487, 735 Auslandsinvestition, 523 beschränkt haftender Mitunternehmer, 264 Beschränkung, 61, 264, 523, 742, 765, 769 effektive Steuerbelastung, 735 Einbringung, 403 innerperiodischer, 59, 244, 485, 523 interperiodischer, 59, 485, 523 Kapitalgesellschaft, 289, 530, 563 Körperschaftsteuer, 97 Nachversteuerung, 527 Organschaft, 337 Unsicherheit, 739 Verschmelzung von Kapitalgesellschaften, 432 Verlustrücktrag, 524 Verlustvortrag, 524 verzinslicher, 737 Vermögensübertragung, 397 Mitunternehmerschaft, 627 Verrechnungspreise, 577, 919 Gewinnteilungsmethode, 583 Grenzpreise, 586 Kostenumlagevertrag, 587 Nettomargenmethode, 585 Rangfolge der Methoden, 585 Standardmethoden, 581 Verschmelzung, 396, 399, 451 internationaler Bezug, 654, 657 Kapitalgesellschaft auf Personengesellschaft, 419, 654, 877 Kapitalgesellschaften, 429, 657 Verschmelzungsrichtlinie, 646 Versorgungszahlungen, 868 Verstrickung, 632, 639 Vertragsgestaltung, 761 nichtsteuerrechtliche Kosten, 767 steuerrechtliche Grenzen, 761

24 1008 Sachverzeichnis Verzinsung, 674 interne, 679 Verzinsungsanspruch, 854 Vollausschüttung, 777 Vorsorgeaufwendungen, 23, 64 Vorsteuerabzug, 700 W Wechsel der Rechtsform, 877 Wegzug, 642 Wegzugbesteuerung, 642 Welteinkommensprinzip, 445, 486, 510, 523 Zinsbesteuerung, 469 Wertminderung, ausschüttungsbedingte, 794, 884 Wertschöpfungsteuer, 104 Wertzuwachssteuer, 812 Wettbewerbsverzerrungen, steuerliche, 733 Wirtschaftsgüter, immaterielle, 278, 309, 320, 403, 552, 754 Wohnsitzprinzip, 445, 460, 711 Wohnsitzwechsel, 448 Z Zahlungsaufschub, 761, 861, 870 Zeiteffekt, 887 Zentralfunktion des Stammhauses, 638 Zerobond, 851, 855 Zielgrößen, 670 finanzielle, 673 wirtschaftliche, 689 Zinsbereinigung, 703 Finanzierungsneutralität, 705 Zinsen, Besteuerung der, 38 Zinsschranke, 324, 472, 492, 538, 559, 560, 832, 926 Escape-Klausel, 332, 493, 499 Freigrenze, 270, 325, 492 Gesellschafterfremdfinanzierung, 325, 498 Konzernklausel, 270, 325, 492 Schuldzinsenüberhang, 270 Vermeidung, 828 Zinssteuersatz, 779, 801 Zins- und Lizenzrichtlinie, 456, 495, 542, 560 Zinsvortrag, 271, 350, 492, 824 Einbringung, 404 Zulagen, 675 Zusatzlast der Besteuerung, 689 Zuschüsse, 675 Zwischeneinkünfte mit Kapitalanlagecharakter, 548