Inhaltsübersicht Allgemeines Rechtliche Gestaltung der Pensionskasse -

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1 Inhaltsübersicht A. Allgemeines (Herrmann/Schwind) I. Begriff der Pensionskasse (Schwind) 1-6 II. Wesen der Pensionskassen (Schwind) 7-9 III. Die Bedeutung der Pensionskassen in der betrieblichen Altersversorgung (Schwind) Historische Entwicklung 15,16 2. Leistungsspektrum der Pensionskassen Rechtliche Entwicklungen durch das AVmG und HZvNG a) Entgeltumwandlung 23,24 b) Eigenbeiträge 25 c) Tarifverträge zur betrieblichen Altersversorgung 26, 27 d) Tarifverträge zur Lebensarbeitszeit und Demografie Statistik Nachhaltige Alterssicherung durch Ausbau der betrieblichen Altersversorgung IV. Arten der Pensionskasse (Herrmann) Ein-Firmen-Pensionskasse Konzern-Pensionskasse Die sog. überbetrieblichen oder Gruppenpensionskassen Tarifvertragskassen Sonstige Formen 52 B. Rechtliche Gestaltung der Pensionskasse (Herrmann/Fath/Linke) I. Rechtsform (Herrmann) Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit Kleinerer Versicherungsverein auf Gegenseitigkeit Betriebliche Pensionskassen 64 II. Soziale Einrichtung (Herrmann) 65, 66

2 III. Gründung und Beendigung der Pensionskasse (Herrmann) Gründung a) Privatrechtlicher Gründungsakt b) Antrag auf Zulassung zum Geschäftsbetrieb aa) Der Geschäftsplan der Pensionskasse 83 bb) Organisationsfonds 84 cc) Eigenmittel, Solvabilität 85 dd) Angaben über den Vorstand 86 ee) Verantwortlicher Aktuar 87 c) Die aufsichtsbehördliche Erlaubnis 88 d) Zuständige Aufsichtsbehörde 89 e) Wirkung der Erlaubnis Auflösung a) Beschluss der obersten Vertretung b) Genehmigung der Aufsichtsbehörde 99 c) Veröffentlichung 100 d) Pensionskasse i. L. 101 e) Wirkung der Auflösung aa) Abwicklungsverein 103 bb) Erlöschen der Versicherungsverhältnisse f) Abwicklung aa) Gläubigeraufruf 111,112 bb) Jahresabschluss 113 cc) Versilberung" des Vermögens und Verteilung an die Berechtigten 114 dd) Aufbewahrung von Unterlagen Bestandsübertragung a) Bestandsübertragungsvertrag 117,118 b) Beschluss der obersten Vertretung c) Genehmigung der Aufsichtsbehörde d) Wirkung der Bestandsübertragung 125, Verschmelzung 127 IV. Organe der Pensionskasse (Herrmann) Vorstand a) Aufgabe des Vorstands b) Bestellung des Vorstands c) Qualifikation des Vorstands d) Abberufung des Vorstands 142,143 e) Anzahl der Vorstandsmitglieder

3 2. Aufsichtsrat a) Aufgaben des Aufsichtsrats b) Wahl des Aufsichtsrats c) Anzahl und Qualifikation der Aufsichtsratsmitglieder d) Beschlussfassung des Aufsichtsrats Oberste Vertretung a) Aufgaben der obersten Vertretung 167,168 b) Zusammensetzung der obersten Vertretung aa) Mitgliederversammlung bb) Vertreterversammlung cc) Versichertenbeteiligung c) Einberufung der obersten Vertretung d) Ablauf der Mitglieder-/Vertreterversammlung und Beschlussfassung Geschäftsplan (Herrmann/Fath) Satzung (Herrmann) a) Inhalt der Satzung aa) Name der Pensionskasse (Firma) und Sitz 201,202 bb) Gründungsstock 203,204 cc) Beitragspflicht dd) Sanierungsklausel ee) Bekanntmachungen der Pensionskasse 214 ff) Bildung der Organe der Pensionskasse 215,216 gg) Verlustrücklage 217,218 hh) Überschussverteilung ii) Qualifizierte Minderheit 223 jj) Wirkung von Bedingungsänderungen auf bestehende Versicherungsverhältnisse 224 kk) Änderungsermächtigung für den Aufsichtsrat ) Mitgliedschaft von Leistungsempfängern 226 mm) Vermögensanlage 227 nn) Auflösung der Pensionskasse 228 oo) Versicherungsbedingungen 229,230 b) Feststellung der Satzung 231 c) Änderung der Satzung Versicherungsbedingungen (Herrmann) a) Inhalt der Versicherungsbedingungen aa) Bestimmung des Versicherungsfalls 244,245 bb) Leistungsart und Höhe 246,247

4 cc) Höhe der Beiträge dd) Höchsteintrittsalter, Wartezeit ee) Ausscheiden aus der Pensionskasse ff) Beitragsverzug gg) Zusatztarife, Höherversicherung hh) Überschussbeteiligung b) Aufstellen der Versicherungsbedingungen c) Änderung der Versicherungsbedingungen 3. Technischer Geschäftsplan (Fath) a) Inhalt b) Finanzielle Grundlagen c) Geschäftsplanmäßige Erklärung 4. Verträge über die Ausgliederung von (wichtigen) Funktionen oder Versicherungstätigkeiten (Herrmann) VI. Mitgliedschaftsverhältnis - Versicherungsverhältnis (Herrmann) 1. Mitgliedschaftsverhältnis a) Inhalt des Mitgliedschaftsverhältnisses b) Änderung von Mitgliedschaftsrechten c) Beginn und Ende der Mitgliedschaft d) Beschränkung von Mitgliedschaftsrechten e) Mitgliedschaftsberechtigte f) Pflichtmitgliedschaft 2. Versicherungsverhältnis a) Inhalt des VersicherungsVerhältnisses b) Beginn und Ende des Versicherungsverhältnisses c) Versicherungsberechtigte d) Versicherte Person e) Bezugsberechtigte Personen f) Beitragszahler g) Änderungen im Versicherungsverhältnis VII. Leistungen der Pensionskasse (Herrmann) 1. Leistungsarten a) Altersrente b) Vorgezogenes Altersruhegeld c) Erwerbsminderung^, Berufsunfähigkeitsrente d) Hinterbliebenenrenten aa) W itwen- / Witwerrente bb) Eingetragene Lebenspartnerschaft cc) Nichteheliche Lebensgemeinschaft 248, , , , , , , ,

5 dd) Waisenrenten 371,372 ee) Kumulationsbestimmungen 373 e) Sterbegeld 374,375 f) Kapitalleistung g) Beitragserstattung Leistungsvoraussetzungen a) Eintritt des Versicherungsfalls 386,387 b) Antrag c) Wartezeit Leistungshöhe Abfindung von Bagatellrenten Rentenbescheid Verjährung Überschussbeteiligung 413, Pfändung und Abtretung 415, Versorgungsausgleich VIII. Sicherungsvermögen und Treuhänder (Linke) Sicherungsvermögen a) Anwendungsbereich 430 b) Begriff c) Anlagegrundsätze für das Sicherungsvermögen d) Zuführungen zum Sicherungsvermögen 452,453 e) Entnahmen aus dem Sicherungsvermögen 454 f) Aufbewahrung der Sicherungsvermögensgegenstände g) Vermögensverzeichnis h) Wertansätze im Sicherungsvermögen i) Unterjährige Meldungen über Zuführungen zum Sicherungsvermögen 470 j) Ordnungswidrigkeiten Treuhänder a) Benennung und Bestellung b) Aufgaben und Befugnisse aa) Information des Treuhänders über alle Belange des Sicherungsvermögens (R 03/2016 [VA] Abschnitt 3) 479 bb) Überwachung der ausreichenden Bedeckung des Sicherungsvermögens-Solls 480 cc) Prüfung der Qualifikation der Sicherungsvermögensanlagen 481

6 dd) Überwachung der Führung des Vermögens Verzeichnisses ee) Sicherstellung des Sicherungsvermögens zugunsten des Treuhänders ff) Aufbewahrung des Sicherungsvermögens gg) Herausgabe von Sicherungsvermögenswerten hh) Bestätigungsvermerke c) Beendigung des Treuhänderamtes d) Treuhänder-Stellvertreter IX. Rechnungslegung und sonstige Melde- und Nachweispflichten (Linke) 1. Allgemeines 2. Externe Rechnungslegung 3. Interne Rechnungslegung 4. Vermögensanlage, Risikomanagement a) Erwerbsanzeigen b) Bericht über Neuanlagen und Bestände c) Stresstests, Darlegungspflichten, Prognoserechnungen etc. aa) Stresstest bb) Darlegungspflichten cc) Prognoserechnungen dd) Vorlage des Risikoberichts und des Revisionsberichts ee) Sicherungsvermögen 5. MaRiskVA 6. Eigenkapital 7. Terminplan für das BaFin-Meldewesen Finanzierung der Kassenleistungen (Fath) I. Grundsätze der Versicherungsmathematik 1. Äquivalenzprinzip zwischen Leistungen und Beiträgen 2. Risikogemeinschaft 3. Leistungsrisiken II. Rechnungsgrundlagen 1. Biometrische Rechnungsgrundlagen 2. Wirtschaftsbedingte Rechnungsgrundlagen a) Rechnungszins b) Storno/ Fluktuation 3. Verwaltungskosten , ,

7 III. Berechnung von Barwerten und Deckungsrückstellung 1. Renten- und Anwartschaftsbarwert 2. Deckungsrückstellung IV. Beitragsgrundsätze und kollektive Finanzierungsverfahren 1. Beitragsgrundsätze 2. Einmalbeiträge 3. Laufende Beiträge 4. Rentendeckungsfinanzierung 5. Technischer Durchschnittsbeitrag 6. Deckungsbeitragsverfahren 7. Bedarfsdeckungsverfahren 8. Bilanzausgleichsverfahren V. Kapitalausstattung / Sicherungs vermögen 1. Verlustrücklage 2. Sicherungsvermögen VI. Versicherungsmathematische Vermögensüberprüfung 1. Versicherungsmathematisches Gutachten 2. Versicherungstechnische Bilanz 3. Versicherungstechnische Bilanzpositionen 4. Kontrolle der Rechnungsgrundlagen 5. Analyse der Gewinn- und Verlustquellen 6. Überschussverwendung 7. Fehlbetragsdeckung Versicherungsaufsichtsrecht (Herrmann) I. Wesen der Staatsaufsicht II. Inhalt der Versicherungsaufsicht III. Versicherungsaufsicht über Pensionskassen IV. Zuständige Aufsichtsbehörde V. Aufsichtsbehördliche Maßnahmen 1. Überwachungstätigkeit a) Aufsichtsbehördliche Genehmigung b) Vorlagepflichten c) Berichtspflichten d) Teilnahmerecht bei Aufsichtsratssitzungen und in Mitgliederversammlungen e) Örtliche Prüfung f) Beschwerden von Versicherten , , , , ,

8 2. Aufsichtsbehördliche Maßnahmen zur Durchsetzung der Aufsichtsbelange a) Genehmigungsversagung 744 b) Widerspruch bei vorlagepflichtigen Vorgängen 745 c) Aufsichtsbehördliche Anordnungen d) Änderung des Geschäftsplans 749 e) Zahlungsverbot; Herabsetzung von Leistungen 750 f) Sonderbeauftragte 751 g) Widerruf der Erlaubnis zum Geschäftsbetrieb Grenzüberschreitende Tätigkeit VI. Zwangsmittel 758 VII. Bußgeld und Strafvorschriften 759 VIII. Rechtsmittelverfahren gegen aufsichtsbehördliche Maßnahmen IX. Kosten der Aufsichtsbehörde 763, 764 X. Sicherungsfonds XI. Europäische Entwicklungen 768, 769 Arbeitsrechtliches Umfeld der Pensionskassen (Herrmann) I. Betriebsrentengesetz Betriebliche Altersversorgung Unverfallbarkeit Wartezeit Höhe des unverfallbaren Anspruchs 785, Abfindung 787, Entgeltumwandlung Weiterführung der Versicherung Auskunftsanspruch 794, Übertragung von Versorgungsanwartschaften; Portabilität Die Umsetzung der Mobilitätsrichtlinie in die Praxis ab dem a) Absenkung der Unverfallbarkeitsfristen und des Unverfallbarkeitsalters 805 b) Wahrung ruhender Anwartschaften 806 c) Abfindungen von Anwartschaften 807 d) Auskunftspflichten Liquidation Vorzeitiges Altersruhegeld 812

9 13. Rentenanpassung Insolvenzsicherung II. Mitbestimmung Inhalt des Mitbestimmungsrechts Grenzen der Mitbestimmung bei Pensionskassen Durchführung des Mitbestimmungsrechts a) Zweistufige Lösung 836 b) Organschaftliche Lösung c) Mischform" 840 III. Arbeitsrechtliches Gleichbehandlungsgebot IV. Sozialversicherungsrecht Beitragspflicht von Versorgungsbezügen in der Krankenund Pflegeversicherung Historie und gesetzliche Grundlagen Steuerrechtliches Umfeld der Pensionskasse (Wolfl I. Steuerliche Rahmenbedingungen für Zuwendungen der Trägerunternehmen an Pensionskassen Betriebsausgabenabzug nach 4c EStG a) Pensionskassen 859 b) Finanzierungsverfahren 860 c) Abdeckung von Fehlbeträgen 861 d) Bilanzierung von Zuwendungsverpflichtungen 862 e) Einzelfälle 863,864 aa) Finanzierung eines Gründungsstocks 863 bb) Zahlung zur Verbesserung der Eigenmittelausstattung der Kasse (Solvabilitätsspanne und Garantiefonds) Gewerbesteuer Erbschaft-/Schenkungsteuer Umsatzsteuer Aufzeichnung^, Mitteilungs- und Aufbewahrungspflichten des Arbeitgebers a) Aufzeichnungspflichten b) Mitteilungspflichten 872 c) Aufbewahrungspflichten 873

10 II. Steuerliche Rahmenbedingungen der Begünstigten 1. Allgemeine Begriffsdefinitionen a) Betriebliche Altersversorgung i. S. d. Steuerrechts b) Steuerliche Abgrenzung von Alt-/Neuzusage 2. Steuerliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase a) Grundsätzliche Steuerpflicht gern. 19 Abs. 1 Nr. 3 EStG b) Besteuerung von Sonderzahlungen an nicht kapitalgedeckte Pensionskassen (z. B. ZVK oder VBL) nach 19 Abs. 1 Nr. 3 S. 2 EStG c) Steuerfreiheit/Sozialversicherungsfreiheit von Beiträgen an eine kapitalgedeckte Pensionskasse nach 3 Nr. 63 EStG aa) Begünstigter Personenkreis bb) Begünstigte Aufwendungen (1) Aufbau einer betrieblichen Altersversorgung (2) Erhebung der Beiträge im Kapitaldeckungsverfahren (3) Höchstbetrag - Aufstockungsbetrag (4) Vorrang der rein arbeitgeberfinanzierten Beiträge (5) Zulässige Auszahlungsformen (6) Vervielfältigungsregelung gern. 3 Nr. 63 Satz 4 EStG d) Pauschalversteuerung nach 40b EStG bei Altzusage aa) Allgemeine Rahmenbedingungen gern. 40b EStG bb) Durchschnittsbildung gern. 40b Abs. 2 Satz 2 EStG cc) Vervielfältigungsregelung gern. 40b Abs. 2 Satz 3 und 4 EStG dd) Abwälzung pauschaler Lohnsteuer und Annexsteuer (Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer) auf den Arbeitnehmer e) Pauschalversteuerung nach 40b EStG bei Neuzusage f) Steuerfreiheit nach 3 Nr. 56 EStG bzw. Pauschalversteuerung nach 40b EStG von Umlagen an nicht kapitalgedeckte (umlagefinanzierte) Pensionskassen g) Riester-Förderung gern. 10a und Abschnitt XI EStG aa) Persönliche Voraussetzung für die Riester-Förderung bb) Produktkriterien für Beiträge an Pensionskassen im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung cc) Ausgestaltung des Förderumfangs dd) Schädliche Verwendung , , , , , ,

11 ee) Vereinfachung der Riester-Rente ab dem (1) Dauerzulageantrag ( 89 Abs. la EStG) (2) Datenerhebung direkt bei der gesetzlichen Rentenversicherung ( 91 Abs. 1 EStG) (3) Einheitlicher Sockelbetrag ( 86 Abs. 1 Satz 4 EStG) (4) Abfindung von Kleinbetragsrenten ( 93 Abs. 3 EStG) ff) Vereinfachung der Riester-Rente ab (1) Zuordnung der Kinderzulage zum Vater ( 85 Abs. 2 EStG) (2) Widerruflicher Verzicht auf die sog. Riester- Förderung ( 6 Abs. 3 AltvDV) gg) Veränderungen bei der Riester-Rente ab h) Rürup"-Förderung gern. 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG aa) Produktkriterien/steuerliche Behandlung bb) Altersvorsorge-Produktinformationsblattverordnung (AltvPIBV) i) Steuerfreiheit nach 3 Nr. 55 EStG (Portabilität) 3. Steuerliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase a) Ertragsanteilsversteuerung der Leistungen (vorgelagerte Besteuerung) aa) Leistungen auf Grund von Altzusagen bb) Leistungen auf Grund von Neuzusagen b) Volle Versteuerung der Leistungen (nachgelagerte Besteuerung) c) Aufteilung in vor- bzw. nachgelagerte Besteuerung d) Versorgungsleistungen aus umlagefinanzierten Pensionskassen e) Neugestaltung des 22 Nr. 5 EStG ab f) Rentenbezugsmitteilung gern. 22a EStG aa) Verpflichtete Rentenzahlstellen bb) Verfahren cc) Folgen der Rentenbezugsmitteilung dd) Abstandnahme von der Rentenbezugsmitteilung ee) Änderungen durch das Bürgerentlastungsgesetz vom ff) Änderungen durch das Jahressteuergesetz 2010 (JStG2010) , , , , , ,

12 g) Strukturreform des Versorgungsausgleichs - Steuer rechtliche Folgewirkung für die Pensionskassen 1002 aa) Steuerfreiheit nach 3 Nr. 55a EStG bei interner Teilung ( 10 VersAusglG) bb) Steuerfreit nach 3 Nr. 55b EStG bei externer Teilung ( 14 VersAusglG) cc) Steuerunschädliche Übertragung i. S. d. 93 Abs. la EStG bei Vorliegen einer riestergeförderten Altersversorgung 1005 III. Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen der Begünstigten Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Beitragsphase 1013 a) Beitragsfreiheit nach 1 Abs. 1 Nr. 9 SvEV i. V. m. 3 Nr. 63 EStG b) Beitragsfreiheit bei einer Pauschalversteuerung gern. 40b EStG nach 1 Abs. 1 Nr. 4 SvEV c) Sozialversicherungspflicht bei individuell versteuerten Beiträgen d) Beitragsfreiheit bei steuerfreien Übernahmeleistungen gern. 3 Nr. 55 EStG in Verbindung mit 4 Abs. 2 und Abs. 3 BetrAVG nach 1 Abs. 1 Nr. 1 SvEV e) Zusammenfassung der sozialversicherungsrechtlichen Behandlung der betrieblichen Altersversorgung über eine Pensionskasse ab Sozialversicherungsrechtliche Rahmenbedingungen in der Leistungsphase 1018 a) Beitragspflicht von Rentenleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflege Versicherung der Rentner b) Beitragspflicht von (Einmal-)Kapitalleistungen im Rahmen der Krankenversicherung/Pflegeversicherung der Rentner c) Beitragspflicht von Renten aus individuell versteuerten Beiträgen 1020 IV. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen der Pensionskasse Steuerbefreite Pensionskasse 1024 a) Voraussetzungen für die Körperschaftsteuerfreiheit 1024 aa) Leistungsempfänger 1025 bb) Soziale Einrichtung 1033 cc) Verwendungssicherung des Kassen Vermögens

13 G. dd) Beginn und Ende der Steuerbefreiung b) Folgen der Steuerbefreiung aa) Ausschluss der Anrechnung und Vergütung von Körperschaftsteuer bis bb) Halbeinkünfteverfahren gern. 3 Nr. 40 EStG ab cc) Anteilige Erstattung der Kapitalertragsteuer c) Folgen der Körperschaftsteuerfreiheit für andere Steuern 2. Steuerpflichtige Pensionskasse 3. Partiell steuerpflichtige Pensionskasse a) Ermittlung der Überdotierung b) Ermittlung einzelner Bilanzposten aa) Aktiva bb) Passiva (1) Deckungsrückstellung (2) Rückstellung für Beitragsrückerstattung (3) Gründungsstock und Verlustrücklage c) Feststellung der partiellen Steuerpflicht d) Ermittlung des partiell steuerpflichtigen Einkommens aa) Einkommensermittlung bei der Pensionskasse bb) Ermittlung des steuerpflichtigen Anteils cc) Ermittlung der zu zahlenden Körperschaftsteuer e) Dauer der partiellen Steuerpflicht f) Rückwirkende Beseitigung der partiellen Steuerpflicht g) Folgen der partiellen Körperschaftsteuerpflicht für andere Steuerarten aa) Partielle Gewerbesteuer bb) Partielle Erbschaft- und Schenkungsteuer 4. Automatischer Informationsaustausch mit den Vereinigten Staaten von Amerika (FATCA), der EU (EU- Amtshilferichtlinie) und den OECD-Staaten (GRS) Kennzahlen Pensionskassen 2014 Stichwortverzeichnis , , , , , ,