ZINSENBERECHNUNG UND SCHLIESSUNG VON SPAREINLAGEN

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1 SPAR 3/ ZINSEN UND SCHLIESSUNG VON SPAREINLAGEN Neufassung 3/2011 Austausch 8/2011 (S ,8,11,14; 11a entfällt) Austausch 1/2013 (S ,15,33,35) Austausch 9/2013 (S.0.1,6) Austausch 3/2014 (S.0.1,13) Copyright: HYPO-Bildung GmbH Nur für den internen Gebrauch! F:\texte\script\spar\zinsberechnung doc

2 ZINSEN- 1/2013 Inhaltsverzeichnis 0.2 INHALTSVERZEICHNIS Überblick... 1 Bestandteile des Schließungswertes... 1 Methoden der Zinsenberechnung... 2 Zinsenbegriffe... 3 Tages-/Interkalar-/Kapitalisierte/Vorschußzinsen... 3 Allgemeine Respiro-Regelung... 4 Berechnung der Zinstage bei Spareinlagen... 5 Bei Einzahlungen... 5 Bei Auszahlungen... 6 Berechnung der Tageszinsen... 6 Vorschußzinsenberechnung... 7 Anwendung in der Praxis... 8 Beispiele... 9 Kapitalertragsteuer (KESt) bei Spareinlagen Rückgängig gemachte Zinserträge Auswirkungen auf KESt/EU-QuSt Sonderfall privater Ausländer Sonderfall ausländischer Betrieb Sonderfall inländischer Betrieb EU-Quellensteuer für EU-Ausländer seit Zinsenberechnung - Beispiele Schließungen von Sparbüchern Spesen und Gebühren bei Schließungen Geldwäscherei-Bestimmungen Verkaufshinweise für die Sparbuchschließung Berechnung des Schließungswertes (nach der progressiven Postenmethode) Beispiele zur Schließungswertberechnung Schließung eines Prämiensparbuchs bzw. anderer Sondersparformen Sondersparformen nach Ablauf Schließung eines Kapitalsparbuchs Verjährung von Spareinlagen... 35

3 ZINSEN- 3/2011 Überblick 1 Bestandteile des Schließungswerts ÜBERBLICK BESTANDTEILE DES SCHLIESSUNGSWERTS EINER SPAREINLAGE 1. Zinsen/Zinsertrag (abzüglich event. KESt, EU-QuSt) 2. Kapital 3. Eventuelle Schließungsspesen

4 ZINSEN- 3/2011 Überblick 2 Methoden der Zinsenberechnung METHODEN DER ZINSEN Bis vor einiger Zeit war die sog. "Progressive Postenmethode" oder "Deutsche Methode" jene Methode, nach der generell die Zinsen bei Spareinlagen berechnet wurden: * Für jeden Einzahlungsbetrag werden die Zinsen bis zum Jahresende berechnet. * Diese Zinsen (= + Tageszinsen) erhöhen den gegebenen Zinsenstand (= Interkalarzinsen). * Bei Abhebung eines Betrag müssen die für diesen Abhebungsbetrag zuviel berechneten Zinsen wieder abgezogen werden (= - Tageszinsen), der Zinsenstand vermindert sich. In jüngerer Zeit gehen aber einige Banken zu einer anderen Art der Zinsenberechnung über: Sie berechnen die Sparzinsen nach der sog. "Zinsstaffel-Methode", wie sie generell bereits bei Girokonten angewendet wird: * Die Verzinsung erfolgt kontokorrentmäßig, d.h. vom jeweiligen Saldo für die entsprechenden Zinstage. * Zur Berechnung werden Zinszahlen verwendet: Zinszahl = Kapital x Tage 100 Zinsen = Zinszahl x Zinssatz p.a. 360 (Bei Spareinlagen ist gemäß BWG als Tagebasis 30/360 zu nehmen.) In den folgenden Kapiteln wird die "klassische" Berechnungsart der "Progressiven Postenmethode" näher erläutert. Die Zinsstaffel-Methode wird ausführlich in der Unterlage "Das Privatkonto" beschrieben. Die Beispiele in dieser Unterlage werden nach beiden Methoden gerechnet.

5 ZINSEN- 3/2011 Zinsenbegriffe: 3 Tageszinsen Interkalarzinsen Kapitalisierte Zinsen Vorschußzinsen ZINSENBEGRIFFE Um eine Spareinlage per jeden Jahres abschließen oder ein Sparbuch "schließen" zu können, müssen zuerst die entsprechenden Zinsen berechnet werden. Wir unterscheiden vor allem im Rahmen der "Progressiven Postenmethode" oder "Deutschen Methode" folgende Zinsenbegriffe: TAGESZINSEN = Jene Zinsen, die für jede Einzahlung bzw. Auszahlung vom Ein- bzw. Auszahlungstermin bis zum j.J. berechnet werden. INTERKALARZINSEN = Zinsenstand, der sich bei unverändertem Einlagenstand am ergeben würde und der bei Bewegungen jeweils um die Tageszinsen korrigiert wird: bei Einzahlung: bei Auszahlung: Interkalarzinsenstand alt + Tageszinsen der Einlage - Tageszinsen der Behebung Interkalarzinsenstand neu KAPITALISIERTE ZINSEN = Interkalarzinsen, vermindert um Kapitalertragsteuer bzw. EU-QuSt, welche am Jahresende dem Kapital hinzugerechnet werden. VORSCHUSSZINSEN = Bereitstellungsgebühr, die im Spargeschäft für die Nichteinhaltung einer Bindungsdauer eingehoben wird.

6 ZINSEN- 3/2011 Zinsenbegriffe 4 Allgemeine Respiro-Regelung ALLGEMEINE RESPIRO - REGELUNG Üblicherweise werden eingezahlte Beträge zum jeweils gültigen Zinssatz für die tatsächliche "Veranlagungsdauer" verzinst. Davon gibt es aber eine Ausnahme ( 32 Abs.7 BWG): "Beträge, die innerhalb von 14 Tagen nach Einzahlung wieder abgehoben werden, sind nicht zu verzinsen, wobei Auszahlungen aus Spareinlagen stets zu Lasten der zuletzt einbezahlten Beträge zu erfolgen haben." Diese Beträge werden sozusagen nur "bedingt" verzinst, die Verzinsung erfolgt nur, wenn der Betrag länger als 14 Tage am Sparkonto verbleibt. Da die Respiro-Regelung dazu führt, daß Beträge, die nur ganz kurz veranlagt werden, überhaupt nicht verzinst werden, sehen manche HYPO-BANKEN eine Mindestverzinsung für den Respiro-Fall vor. BEISPIEL Einzahlung am: Auszahlung am: Respiro JA/NEIN Di Do 3.3. Di Di 8.3. Di Mi 9.3. HINWEIS: Bei der Berechnung der Respirotage werden die Tage kalendermäßig gerechnet!

7 ZINSEN- 3/2011 Zinstageberechnung: 5 Bei Einzahlungen DER ZINSTAGE BEI SPAREINLAGEN Werden bei Spareinlagen für jeden Einzahlungsbetrag Zinsen bis zum Jahresende berechnet ("progressive Postenmethode" oder "deutsche Methode"), so müssen, wenn ein Betrag abgehoben wird, die für diesen Abhebungsbetrag zuviel berechneten Zinsen wieder abgezogen werden. Einlage Tageszinsen Behebung - Tageszinsen Der Saldo zum Jahresende wird einschließlich der kapitalisierten Zinsen per 1.1. nächsten Jahres als Saldovortrag mit 360 Tagen verzinst. BEI EINZAHLUNGEN Die Berechnung der Zinstage bei Einzahlungen ist im BWG festgelegt: 32 Abs.7 BWG: "Die Verzinsung der Einzahlungen auf Spareinlagen beginnt mit dem Wertstellungstag, wobei der Monat zu 30 und das Jahr zu 360 Tagen gerechnet wird." Der 31. eines Monats ist dabei als nichtexistent anzusehen. 37 BWG seit (Auszug): Kreditinstitute haben im Geldverkehr mit Verbrauchern Beträge im Zusammenhang mit Spareinlagen...spätestens taggleich a) mit dem Eingang auf dem Empfängerkonto b) mit der Entgegennahme von Bareinzahlungen wertzustellen, wenn der Betrag in derselben Währung einlangt, in der das Verbraucherkonto geführt wird. Diese Valutaregel gilt gesetzlich nur für Sparkonten von Verbrauchern!

8 ZINSEN- 9/2013 Zinstageberechnung: 6 Bei Auszahlungen Berechnung der Tageszinsen BEI AUSZAHLUNGEN Die Berechnung der Zinstage bei Auszahlungen regelt ebenfalls 32 Abs.7 BWG: "Bei Auszahlungen aus Spareinlagen sind die Zinsen für den ausbezahlten Betrag bis einschließlich dem der Auszahlung vorangegangenen Kalendertag zu berechnen." Die Verzinsung der Spareinlagen endet daher mit dem der Auszahlung vorangegangenen Kalendertag. Daher ist bei Verwendung der Progressiven Postenmethode der erste Zinstag für die Zinsenrückrechnung der auf diesen Kalendertag folgende Tag. BEISPIELE FÜR VERZINSUNGSENDE Bitte ermitteln Sie bei folgenden Auszahlungen das Verzinsungsende (= letzter Kalendertag vor Auszahlung): Auszahlungstag Mittwoch, Montag, Montag, Mittwoch, 2.5. Montag, 2.6. Freitag, Donnerstag, Freitag, 1.3. Verzinsungsende/ Meine Antwort Verzinsungsende/ Lösung DER TAGESZINSEN Für die Berechnung der Tageszinsen gilt folgende Formel: Tageszinsen = Kapital x Zinssatz x Zinstage

9 ZINSEN- 9/2013 Zinstageberechnung: 6 Bei Auszahlungen Berechnung der Tageszinsen BEI AUSZAHLUNGEN Die Berechnung der Zinstage bei Auszahlungen regelt ebenfalls 32 Abs.7 BWG: "Bei Auszahlungen aus Spareinlagen sind die Zinsen für den ausbezahlten Betrag bis einschließlich dem der Auszahlung vorangegangenen Kalendertag zu berechnen." Die Verzinsung der Spareinlagen endet daher mit dem der Auszahlung vorangegangenen Kalendertag. Daher ist bei Verwendung der Progressiven Postenmethode der erste Zinstag für die Zinsenrückrechnung der auf diesen Kalendertag folgende Tag. BEISPIELE FÜR VERZINSUNGSENDE Bitte ermitteln Sie bei folgenden Auszahlungen das Verzinsungsende (= letzter Kalendertag vor Auszahlung): Auszahlungstag Verzinsungsende/ Meine Antwort Verzinsungsende/ Lösung Mittwoch, Dienstag, Montag, Sonntag, Montag, Sonntag, Mittwoch, 2.5. Dienstag, 1.5. Montag, 2.6. Sonntag, 1.6. Freitag, Donnerstag, Donnerstag, Mittwoch, Freitag, 1.3. Donnerstag (oder 29.2.) aber: Für Februar fallen 30 Zinstage an! DER TAGESZINSEN Für die Berechnung der Tageszinsen gilt folgende Formel: Tageszinsen = Kapital x Zinssatz x Zinstage

10 ZINSEN- 3/2011 Vorschußzinsenberechnung 7 VORSCHUSSZINSEN Auch die Berechnung der Vorschußzinsen wird im 32 Abs.8 BWG geregelt: "Vor Fälligkeit geleistete Zahlungen sind als Vorschüsse zu behandeln und zu verzinsen. Für diese Vorschüsse ist 1 %o (Anm.: vom behobenen Betrag) pro vollem Monat für die nicht eingehaltene Bindungsdauer zu berechnen. Es ist jedoch an Vorschußzinsen nicht mehr zu berechnen, als insgesamt an Habenzinsen auf den hereingekommenen Betrag vergütet wird, wobei auch bereits ausbezahlte Habenzinsen des Vorjahres im erforderlichen Ausmaß rückzuverrechnen sind, wenn die Habenzinsen des laufenden Jahres nicht ausreichen." Eine vorzeitige Rückführung auf eine kürzere als die ursprünglich vereinbarte Bindungsdauer ist ebenso vorschußzinsenpflichtig. Kapitalisierte Zinsen sind (auch wenn sie ausbezahlt wurden) für die Vorschußzinsen heranzuziehen. Ursprünglich eingezahltes Kapital wird jedoch nicht angegriffen. Konkret bedeutet dies für die Schließung eines Sparbuches: * Reichen die Habenzinsen des laufenden Jahres nicht aus, so können die kapitalisierten Zinsen des Vorjahres herangezogen werden, auch wenn diese bereits ausbezahlt wurden. * Ursprünglich eingezahltes Kapital wird jedoch nicht angegriffen.

11 ZINSEN- 8/2011 Vorschußzinsenberechnung: 8 Anwendung in der Praxis ANWENDUNG IN DER PRAXIS In der Praxis wird die "Rückverrechnung" von Habenzinsen für zu zahlende Vorschußzinsen EDV-mäßig unterschiedlich gehandhabt: * Einige HYPO-BANKEN ziehen die Habenzinsen des gesamten Sparguthabens heran ("Maximalvariante"; Basis für Kurs-Beispiele), * andere nur jene Habenzinsen, die auf den vorschußzinsenpflichtigen Behebungsbetrag im laufenden Jahr und im Vorjahr entfallen (sind). * Manche HYPO-BANKEN greifen überhaupt nicht auf die Habenzinsen des Vorjahres zurück. * Andere HYPO-BANKEN wiederum sichern dem Sparer eine Mindestverzinsung zu, die auch durch die Berechnung von Vorschußzinsen nicht unterschritten werden darf ("kundenfreundlichste Variante"). Bitte informieren Sie sich in Ihrer HYPO-BANK über die jeweilige Vorgangsweise. Als Monat gelten - wie im Spargeschäft üblich - 30 Tage. Die kapitalisierten Zinsen des vorangegangenen Jahres können laut den meisten Spareinlagenbedingungen bis des laufenden Jahres ohne Kündigung bzw. vorschußzinsenfrei behoben werden.

12 ZINSEN- 3/2011 Vorschußzinsen: 9 Beispiele für Berechnung BEISPIELE FÜR DIE DER VORSCHUSSZINSEN: Kündigungsfrist Einzahlung am Vorzeitige Behebung am Volle Monate Höhe der Vorschußzinsen 6 Monate Monate des Folgejahres 24 Monate des Folgejahres 6 Monate EMPFEHLUNG DER KREDITWIRTSCHAFT (März 1997) "Bei Sparbüchern mit vereinbarter Kündigungsmöglichkeit sind alle Einzahlungen und Zinserträge zu den jeweils für gebundene Sparbücher geltenden Zinskonditionen ab dem Zeitpunkt ihrer Buchung gebunden. Vorschußzinsenfreie Behebungen sind in der Zeitspanne von 28 Tagen vor bis 7 Tage nach Ablauf des Ein- oder Mehrfachen der im Buch eingetragenen Frist für den entsprechenden Betrag jeweils möglich." (Diese Empfehlung soll als Orientierung dienen und kann den jeweiligen Usancen der Banken angepaßt werden.) PRAXISTIP Bitte machen Sie Ihre Kunden * bei der Eröffnung eines gebundenen Sparbuchs * bei der Abhebung von einem gebundenen Sparbuch auf den möglichen Anfall von Vorschußzinsen aufmerksam. Diese faire Information erspart Ihnen und Ihren Kunden so manchen Frust! ACHTUNG Laufzeitbindungen können nur vereinbart werden, wenn zuvor die Identität des Sparbuchinhabers festgestellt wurde!

13 ZINSEN- 3/2011 KESt bei Spareinlagen 10 KAPITALERTRAGSTEUER (KESt) BEI SPAREINLAGEN Bei der KESt handelt es sich um eine Steuer vom Kapitalertrag, Sparzinsen sind Einkünfte aus Kapitalvermögen. Der Steuerabzug wird bei Zufließen des Kapitalertrages - also "an der Quelle" (daher auch die Bezeichnung "Quellensteuer") - durchgeführt, in unserem Fall von der Bank einbehalten und an das Finanzamt abgeführt. Die Steuerschuld entsteht zum Zeitpunkt des Zufließens der Kapitalerträge. Die KESt ist als Endbesteuerung ausgestaltet: Mit dem KESt-Abzug wird die Einkommensteuer auf den betreffenden Kapitalertrag abgegolten. Nur bei geringem bzw. keinem Einkommen wird die entrichtete KESt auf die Einkommensteuer angerechnet und ganz oder teilweise rückerstattet. Die KESt-Sätze für Kapitalerträge aus Spareinlagen waren bzw. sind: % zusätzlich: Kein KESt-Abzug für Spareinlagen zum Eckzinssatz % Seit % Einen Überblick über die derzeitige Besteuerung verschiedener Sparformen gibt folgende Übersicht: Sparform KESt auf Kapitalertrag Abgeltung der Erbschaftssteuer auf zinsbringendes Kapital (bis ) Spareinlage 25 % ja Bausparen * Zinsen * Prämie 25 % ---- ja

14 ZINSEN- 8/2011 KESt bei Spareinlagen: 11 Rückgängig gemachte Zinserträge: RÜCKGÄNGIG GEMACHTE ZINSERTRÄGE Was geschieht mit der KESt, wenn Zinserträge rückgängig gemacht werden - etwa durch Anlastung von Vorschußzinsen oder Rückführung auf einen niedrigeren Zinssatz, weil Sparbedingungen nicht eingehalten wurden? Die zu hoch einbehaltene KESt ist zu berichtigen. Die Differenz ist gutzuschreiben. (Diese Vorgangsweise, im Budgetbegleitgesetz 2011 nicht mehr vorgesehen, wurde durch das Abgabenänderungsgesetz 2011 wieder für zulässig erklärt.) BEISPIEL Im Februar 2011 werden einem Anleger anläßlich der Auflösung seines Sparbuches Vorschußzinsen in Höhe von EUR angelastet. Zinsertrag 2011: EUR Zinsertrag 2010: EUR Da 2011 kein Zinsertrag anfällt, weil dieser von den Vorschußzinsen voll aufgezehrt wird (Zinsertrag = abzgl = ), fällt auch keine KESt an. Der Zinsertrag von 2010 ist nunmehr um die verbleibenden Vorschußzinsen in Höhe von EUR zu verringern. Die dafür zuviel einbehaltene KESt in Höhe von 25 % = EUR 6,25 ist gutzuschreiben. AUSWIRKUNGEN AUF EU-QuSt Die EU-Quellensteuer ist wie die KESt zu korrigieren. (Zur Vorgangsweise siehe oben.)

15 ZINSEN- 3/2010 KESt bei Spareinlagen: 12 Sonderfall privater Ausländer: SONDERFALL PRIVATER AUSLÄNDER Für natürliche Personen, die im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt haben, gilt nur die beschränkte Steuerpflicht, der allerdings bei den Kapitalerträgen Zinsen aus Einlagen bei Banken (und aus Forderungswertpapieren) nicht unterliegen. Dabei ist seit 2004 auch die sog. "Zweitwohnsitzverordnung" zu beachten: Zweitwohnsitze eines Ausländers, die insgesamt nicht mehr als 70 Tage pro Jahr benutzt werden (Bedingungen: Mittelpunkt der Lebensinteressen seit mehr als 5 Kalenderjahren im Ausland; Aufzeichnung der Inland verbrachten Tage; keine Benutzung durch einen im Inland unbeschränkt steuerpflichtigen Partner!), begründen keinen Wohnsitz im Inland. Bei diesen Personen unterbleibt daher der KESt(II)- Abzug (sog. KESt-Freistellung), wenn der ausländische Anleger der Bank seine Ausländereigenschaft nachweist. NACHWEIS DER AUSLÄNDEREIGENSCHAFT * Vorlage eines amtlichen Lichtbildausweises gemäß 40 BWG, aus dem die Identität zweifelsfrei hervorgeht; * Angabe der Adresse; * Die Bank muß dabei in geeigneter Form festhalten: - Name und Adresse des Anlegers, - Art, Nummer, Ausstellungsdatum des Ausweisdokuments sowie die ausstellende Behörde. * Auslandsösterreicher und Staatsbürger der Nachbarstaaten (BRD, Tschechien, Slowakei, Ungarn, Slowenien, Kroatien, Italien, Schweiz, Liechtenstein) müssen zusätzlich schriftlich erklären und unterschreiben ("Wohnsitzerklärung"), daß sie weder Wohnsitz noch gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich haben (maximal Zweitwohnsitze im Sinne der Zweitwohnsitzverordnung).

16 ZINSEN- 3/2014 KESt bei Spareinlagen: 13 Sonderfall ausländischer Betrieb Sonderfall inländischer Betrieb Die Angaben sind nach den Regelungen des BWG zu überprüfen. Die Bank ist nicht verpflichtet, das Vorliegen der Voraussetzungen für die KESt-Freistellung zu prüfen, wenn eine schriftliche Erklärung abgegeben wurde. Die Verantwortung für die Richtigkeit der Erklärung liegt beim (Spar)Kontoinhaber. Ergeben sich daran allerdings aufgrund der nach dem BWG durchzuführenden Prüfungen berechtigte Zweifel, so ist jedenfalls bis zur Klärung die KESt abzuziehen. In diese Aufzeichnungen darf die Finanzbehörde nur im Falle eines Finanzstrafverfahrens Einsicht nehmen. ACHTUNG: Ein Wegfall der Voraussetzungen (z.b. Übersiedlung nach Österreich, Wohnsitz in Österreich - auch durch Überschreiten der 70 Tage) ist der Bank zu melden. ACHTUNG: Wenn Zweifel bestehen, ob der Empfänger der Kapitalerträge tatsächlich Ausländer im Sinne des Steuerrechts ist, ist von der KESt-Freistellung Abstand zu nehmen. Dies kann z.b. der Fall sein, wenn das Konto auf einen Ausländer lautet, der wirtschaftliche Eigentümer des Kontos aber seinen Wohnsitz im Inland hat (Indiz z.b.: Regelmäßiger Einzahler/Abhebender ist Inländer.). NEU ab 2015: KESt-Abzug auch bei Konten, die nicht der EU-Quellensteuer unterliegenden Ausländern gehören. Das sind u.a. natürliche Personen, die in Drittstaaten (= Nicht-EU-Staaten) ansässig sind. SONDERFALL AUSLÄNDISCHER BETRIEB Hat ein Betrieb seine Geschäftsleitung im Ausland, so gilt für ihn ebenfalls die KESt-Freistellung, wenn er seine Ausländereigenschaft nachweist (ohne Befreiungserklärung wie beim inländischen Betrieb gefordert). SONDERFALL INLÄNDISCHER BETRIEB Eine KESt-Freistellung ist möglich, wenn der Betrieb eine sog. Befreiungserklärung abgibt: * Er bestätigt der Bank, daß die Zinseinkünfte als Betriebseinnahmen zu erfassen sind, * die Bank leitet eine Kopie dieser Erklärung an das Betriebsfinanzamt weiter.

17 ZINSEN- 8/2011 EU-Quellensteuer 14 EU - QUELLENSTEUER Seit unterliegen Zinserträge aus Spareinlagen von "EU-Ausländern" der EU-Quellensteuer. Steuerpflichtig sind nur * natürliche Personen, die wirtschaftlicher Eigentümer des Sparkontos sind * und ihren Wohnsitz (ihre Anschrift) in einem EU-Mitgliedsstaat haben. Die EU-Quellensteuer ist als Abzugssteuer zu jenem Zeitpunkt einzuheben, zu dem die Zinsen zufließen. Dies ist in der Regel am j.j. und bei Sparbuchschließung der Fall. Der EU-Quellensteuerabzug unterbleibt, wenn der wirtschaftliche Eigentümer der Zahlstelle eine Bescheinigung über seinen Wohnsitz, ausgestellt von seinem (EU-)Wohnsitzfinanzamt ("Wohnsitzbescheinigung" gem. 10 Abs.1-2 EU-QuStG), vorlegt. Diese Bescheinigung muß * auf den Namen des wirtschaftlichen Eigentümers ausgestellt sein und * dessen Namen, Anschrift und Steuer- oder sonstige Identifizierungsnummer (ersatzweise dessen Geburtsdatum und -ort), * Namen und Anschrift der Zahlstelle sowie * die Sparkontonummer(n) enthalten. Die Bescheinigung wirkt "quellensteuer-befreiend" für jene Zinszahlungen, die innerhalb von 3 Jahren ab Ausstellung erfolgen. Wird nach Ablauf von 3 Jahren keine neue Bescheinigung vorgelegt, ist wieder EU-Quellensteuer abzuziehen. Der EU-Quellensteuerabzug kann nur für jene (Spar) Konten unterbleiben, die in der Bescheinigung angeführt sind. Einzelheiten zur EU-Quellensteuer finden Sie in der Unterlage "EU-Zinsensteuer"! DER EU - QUELLENSTEUER (EU-QuSt) Die Steuersätze betragen: % % Seit % EU-QuSt = Habenzinsen x 15/20/35 %

18 ZINSEN- 1/2013 Beispiele: 15 Beispiel 1 BEISPIELE BEISPIEL 1 : ---> Tageszinsen ---> Interkalarzinsen ---> Kapitalisierte Zinsen Angabe: Einlagenstand per 1.1. Einzahlung am Zinssatz 4,5 % Bitte berechnen Sie den Kontostand per , Interkalarzinsenstand 0,00 + Tageszinsen für Interkalarzinsenstand neu Tageszinsen ,25 für Interkalarzinsenstand neu 676, Interkalarzinsenstand 676,25 - KESt 25% 169,06 Kapitalisierte Zinsen 507,19 + Kapital Kontostand per ,19 (ohne event. Centausgleich) IM FALLE EINES EU - AUSLÄNDERS Es fällt keine KESt, aber EU-Quellensteuer an: Kapitalisierte Zinsen = 676,25 EU-QuSt seit = 676,25 x 35 % = 236,69

19 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 16 Beispiel 1: Lösung nach Zinsstaffel-Methode Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben = Zinsen am = x 4,5 = 676, Kontostand: Zinsen 676,25 - KESt 25% 169,06 = Kapitalisierte Zinsen 507,19 + Kapital = Kontostand am ,19 (ohne event. Centausgleich)

20 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 17 Beispiel 2 BEISPIEL 2 : ---> Tageszinsen ---> Interkalarzinsen Angabe: Einlagenstand per 1.1. Schließung am 1.9. Zinssatz 4,5 % Bitte berechnen Sie den auszuzahlenden Betrag (= Kontostand) per Schließung 1.1. Interkalarzinsenstand Tageszinsen für Zinsen KESt 25% Kapitalisierte Zinsen Kapital Auszuzahlender Betrag

21 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 18 Beispiel 2: Lösung nach Zinsstaffel-Methode Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben (=31.8.) inkl. = 240 Zinsen am 1.9. = x 4,5 = Kontostand: Zinsen KESt 25% = Kapitalisierte Zinsen Kapital = Auszuzahlender Betrag

22 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 19 Beispiel 3A und 3B BEISPIEL 3 A : ---> Respiro-Regelung Angabe: Einlagenstand per 1.1. Einzahlung am Behebung am Zinssatz 3 % Bitte berechnen Sie den Interkalarzinsenstand per (Postenmethode) bzw. den Zinsenstand per (Staffelmethode) Interkalarzinsenstand Tageszinsen ,42 für Interkalarzinsenstand neu 375, Tageszinsen 30.6.(!) ,25 für (Respiro-Regelung) Interkalarzinsenstand neu 330,17 BEISPIEL 3 B : ---> Respiro-Regelung Angabe: Einlagenstand per 1.1. Einzahlung am Behebung am Zinssatz 3 % Bitte berechnen Sie den Interkalarzinsenstand per (Postenmethode) bzw. den Zinsenstand per (Staffelmethode) Interkalarzinsenstand Tageszinsen ,42 für Interkalarzinsenstand neu 375, Tageszinsen 30.6.(!) ,42 für (181 Tage) (Respiro-Regelung) - Tageszinsen ,50 für (171 Tage) (normale Korrektur) Interkalarzinsenstand neu 271,50

23 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 20 Beispiel 3 A: Lösung nach Zinsstaffel-Methode BEISPIEL 3 A : Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben (=Valuta Einzahlung) (=Valuta Auszah.) Respiro = Zinsenstand am per = x 3 = 330,17 360

24 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 21 Beispiel 3 A: Lösung nach Zinsstaffel-Methode: BEISPIEL 3 A : Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben (=Valuta Einzahlung) Respiro: Nur werden verzinst = Zinsenstand am per = x 3 = 330,17 360

25 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 22 Beispiel 3 B: Lösung nach Zinsstaffel-Methode BEISPIEL 3 B : Ein-/Auszahlung Betrag Verfall Tage Zinszahlen Soll Haben (=Valuta Auszah.) Respiro (inkl.) = Zinsenstand am per = x 3 = 271,50 360

26 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 23 Beispiel 3 B: Lösung nach Zinsstaffel-Methode: Variante BEISPIEL 3 B : Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben Respiro: Nur werden verzinst (inkl.) = Zinsenstand am per = x 3 = 271,50 360

27 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: 24 Beispiel 4 BEISPIEL 4 : ---> Vorschußzinsen (VZ) Angabe: Einlage , eingezahlt am Gleichzeitig Bindungsdauer von 12 Monaten vereinbart. Bitte berechnen Sie die Höhe der Vorschußzinsen, a) wenn am des Einzahlungsjahres behoben werden: Nicht eingehaltene Bindungsdauer: bis des Folgejahres das sind 7 volle Monate. VZ daher: x 1%o x 7 = b) wenn am des Einzahlungsjahres behoben werden: Nicht eingehaltene Bindungsdauer:: bis des Folgejahres das sind 6 volle Monate. VZ daher: x 1%o x 6 = Einzahlungsjahr Folgejahr

28 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung 25 Spesen und Gebühren Geldwäscherei-Bestimmungen SCHLIESSUNGEN VON SPARBÜCHERN Schließung bedeutet Behebung des gesamten Guthabens und der angelaufenen Zinsen, abzüglich der abzuführenden KESt. Da die Schließung eine Auszahlung darstellt, ist in jedem Fall die Berechtigung des Einreichers zu prüfen (Verfügungsvermerk, Identifizierung, usw.). Dabei sind die Geldwäscherei-Bestimmungen des BWG zu beachten! ---> Siehe dazu die Unterlage: "Eröffnung von Spareinlagen und Spar- Transaktionen" Banktechnisch gesehen, wird bei Schließungen (auch "Realisierungen" genannt) der Schließungswert berechnet. Die Schließungen werden im Normalfall vom Kassier durchgeführt und EDV-mäßig abgerechnet. Im folgenden wird die "banktechnische" Schließung folgender Sparformen erläutert: * Sparbuch * Sondersparformen * Kapitalsparbuch. SPESEN UND GEBÜHREN BEI SCHLIESSUNGEN Bitte beachten Sie in Ihrer Praxis, daß in der Regel für die Schließung eines Sparbuches eine "Realisierungsgebühr" zu verrechnen ist. Genaueres dazu finden Sie in Ihrem Konditionenhandbuch. "Cent-Ausgleich": Manche HYPO-BANKEN rechnen cent-genau, andere runden auf die nächsten vollen 10 Cent (zugunsten der Bank).

29 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 26 Verkaufshinweise VERKAUFSHINWEISE FÜR DIE SPARBUCHSCHLIESSUNG * Wenn ein Kunde sein Sparbuch schließt, werden für die Refinanzierung der Ausleihungen nötige Einlagen (Primärmittel) abgezogen. Dazu kommt, daß Spareinlagen relativ billige Primärmittel sind - und auch der Zinssatz eher flexibel ist. Die HYPO-BANK ist also daran interessiert, Spareinlagen zu behalten. * Bitte nützen Sie daher das nötige Kundengespräch, um den Grund für die Schließung herauszufinden. * Vielleicht ist der Kunde unzufrieden mit dem Service der Bank? ---> Wenn Sie die Ursache wissen, können Sie Abhilfe schaffen. * Vielleicht will er höhere Zinsen? ---> Wenn Sie sein Veranlagungsziel kennen, können Sie interessante Alternativen anbieten (längere Bindung, Wertpapiere..). * Vielleicht braucht er das Geld für eine Anschaffung? ---> Wenn Sie seinen Wunsch kennen, können Sie ihm möglicherweise eine Zusatzfinanzierung anbieten. Bitte sprechen Sie auf jeden Fall mit dem Kunden, bevor sie seinem Schließungswunsch nachkommen! Versuchen Sie, die Einlage Ihrer HYPO-BANK zu erhalten!

30 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 27 Berechnung des Schließungswertes (nach der progressiven Postenmethode) DES SCHLIESSUNGSWERTES NACH DER PROGRESSIVEN POSTENMETHODE Bei der Schließung eines Sparbuchs ist besonders auf die vereinbarte Bindungsdauer zu achten. Erfolgt die Schließung vor Ablauf einer vereinbarten Bindungsdauer, sind Vorschußzinsen zu berechnen. Schließungswert bzw. auszuzahlender Betrag errechnen sich wie folgt: Interkalarzinsen - Tageszinsen (event.respiro-regelung) - Vorschusszinsen = Zinsertrag - KESt (derzeit 25 %) bzw. EU-Quellensteuer = Zinsen + Kapital = Schließungswert - event. Realisierungsgebühr Berücksichtigung event. Cent-Ausgleich = auszuzahlender Betrag

31 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 28 Beispiele: Beispiel 1 BEISPIELE BEISPIEL 1 : Täglich fällige Spareinlage Kapital Interkalarzinsenstand per Zinssatz: 3,5 % p.a. Das Sparbuch wird am Mittwoch, 3.9., geschlossen. Bitte berechnen Sie den Schließungswert per 3.9. Tageberechnung vom 3.9. bis : September 28 Tage Oktober 30 Tage November 30 Tage Dezember 30 Tage 118 Tage Tageszinsen = x 3,5 x 118 = 803, Schließungswert: Interkalarzinsen Tageszinsen 803,06 Zinsertrag 1.366,94 - KESt 25% 341,73 Zinsen 1.025,21 + Kapital = Schließungswert ,21 ---> Ohne Berücksichtigung von Realisierungsgebühr bzw. Cent-Ausgleich! IM FALLE EINES EU - AUSLÄNDERS Es fällt keine KESt, dafür aber EU-Quellensteuer an: Kapitalisierte Zinsen = 1.366,94 EU-QuSt im Jahr 2008 = 1.366,94 x 20 % = 279,388 gerundet = 279,39

32 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 29 Beispiele: Beispiel 2 BEISPIEL 2 : Sparbuch mit vereinbarter Bindungsdauer: Eröffnung eines Sparbuchs am Donnerstag, Vereinbarte Bindungsdauer: 12 Monate. Betrag: ,-- Zinssatz: 5 % Die Schließung erfolgt am Mittwoch, Bitte berechnen Sie den Schließungswert. Umsatz Stand Datum Valuta Tage Kapital T-Zinsen Kapital I-Zinsen , , ,39 0 3%o VZ - 150, ,39 Zinsertrag 1.676,39 - KESt 25% 419,10 Zinsen 1.257,29 + Kapital = Schließungswert ,29 ---> Ohne Berücksichtigung von Realisierungsgebühr bzw. Cent-Ausgleich!

33 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 30 Beispiele: Beispiel 2: Lösung nach Zinsstaffel-Methode BEISPIEL 2 : Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben Zinsenstand am 8.10.: x 5 = 1.826, VZ = x 3 %o = Zinsertrag = 1.676,39 Schließungswert: Zinsertrag 1.676,39 - KESt 25% 419,10 Zinsen 1.257,29 + Kapital = Schließungswert ,29

34 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 31 Beispiele: Beispiel 3 BEISPIEL 3 : Sparbuchschließung mit Respiro-Regelung Bestehendes Sparbuch mit Einlage Zinssatz: 3,5 % p.a. Die Einzahlung erfolgte am d.j. (Für Postenmethode-Rechner: Interkalarzinsenstand am 16.8.: 972,22.) Am Donnerstag, 16.8., werden eingezahlt, am Mittwoch, dem 22.8., wird das Sparbuch geschlossen. Bitte berechnen Sie den Schließungswert. Umsatz Stand Datum Valuta Tage Kapital T-Zinsen Kapital I-Zinsen , , , , ,50 (Respiro) , ,14 Zinsertrag 345,14 - KESt 25% 86,28 Zinsen 258,86 + Kapital = Schließungswert ,86 ---> Ohne Berücksichtigung von Realisierungsgebühr bzw. Cent-Ausgleich!

35 ZINSEN- 3/2011 Sparbuch-Schließung: 32 Beispiele: Beispiel 3: Lösung nach Zinsstaffel-Methode BEISPIEL 3 : Ein-/Auszahlung Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben (=11.6. bis 21.8.) Respiro: Nur werden verzinst zwischen 16.8.und Zinsenstand am 22.8.: x 3,5 = 345, Schließungswert: Zinsertrag 345,14 - KESt 25% 86,28 Zinsen 258,86 + Kapital = Schließungswert ,86

36 ZINSEN- 1/2013 Schließung: 33 Sondersparformen SCHLIESSUNG EINES PRÄMIEN - SPARBUCHS BZW. ANDERER SONDERSPARFORMEN Das gute, alte Prämiensparbuch gibt es zwar noch, doch wird es nicht mehr in allen HYPO-BANKEN (zumindest unter diesem Namen) verkauft. Statt dessen werden Sondersparformen angeboten, welche ähnliche Ausstattungsmerkmale wie das Prämiensparen aufweisen. Z.B.: * Laufzeit bis zu 4/5/6 Jahre * Mindesteinzahlung pro Quartal * Bei vorzeitiger Behebung/Schließung: Rückrechnung auf den Eckzinssatz (bis 1993) bzw. ab 1994 auf den Zinssatz für täglich fällige Spareinlagen ab Eröffnungsdatum dieser Spareinlage Werden im Zuge der Schließung Zinserträge aus Vorjahren rückgängig gemacht(etwa durch Verrechnung von Vorschußzinsen zulasten der Zinsen des Vorjahres oder durch Rückgängigmachen von Sparprämien), ist die zu viel einbehaltene KESt (bei EU-Ausländern: EU-Quellensteuer) von der die KESt (bzw. EU-QuSt) abführenden Bank zurück zu erstatten. SONDERSPARFORMEN NACH ABLAUF Viele Sondersparformen werden nach Ende der Laufzeit EDV-unterstützt auf täglich fällige Spareinlagen umgestellt. Sie können daher wie ein "normales" Sparbuch geschlossen werden. Beachten Sie dabei aber bitte die entsprechenden Bestimmungen bei Auszahlungen von Sparbüchern (Nachweis der Berechtigung des Inhabers durch Verfügungsvermerk, Identifizierung) sowie die Geldwäscherei-Bestimmungen des BWG! ---> Siehe dazu die Unterlage: "Eröffnung von Spareinlagen und Spar-Transaktionen" ---> Erkundigen Sie sich bitte in Ihrer HYPO-BANK nach diesen Sondersparformen und deren Besonderheiten.

37 ZINSEN- 3/2011 Schließung: 34 Kapitalsparbuch SCHLIESSUNG EINES KAPITALSPARBUCHS VORZEITIGE SCHLIESSUNG BZW. SCHLIESSUNG NACH ABLAUF Schließung wie ein "normales" Sparbuch. Auszuzahlen ist der Auszahlungsbetrag laut Tabelle, die auf dem Kapitalsparbuch angeführt ist, vermindert um die KESt bzw. EU-QuSt. (Die Berechnung in der Tabelle erfolgt nur in vollen Monaten!) KESt - BEI "SEHR ALTEN" KAPITALSPARBÜCHERN Bei "sehr alten" Kapitalsparbüchern, die vor dem eröffnet wurden, sind möglicherweise für bestimmte Zeiträume unterschiedliche KESt- Sätze anzuwenden. Wie dabei der Zinsertrag abzugrenzen und die KESt zu berechnen ist, finden Sie im HYPO-BANK-KOMPENDIUM! BEI AUSZAHLUNG ZU BEACHTEN Beachten Sie bitte immer die entsprechenden Bestimmungen bei Auszahlungen von Sparbüchern (Nachweis der Berechtigung des Inhabers durch Verfügungsvermerk, Identifizierung) sowie die Geldwäscherei-Bestimmungen des BWG! ---> Siehe dazu die Unterlage: "Eröffnung von Spareinlagen und Spar- Transaktionen".

38 ZINSEN- 1/2013 Verjährung 35 von Spareinlagen VERJÄHRUNG VON SPAREINLAGEN Für Spareinlagen gelten besondere Verjährungsbestimmungen ( 32 BWG). Der Anspruch auf Rückzahlung des Kapitals verjährt in 30 Jahren (bei begünstigten Personen in 40 Jahren). Zinsen verjähren wie die Einlagen selbst, somit nicht wie allgemein in 3 Jahren, sondern ebenfalls erst in 30 (bzw. 40) Jahren. Grund dafür ist die Kapitalisierung der Zinsen am Ende jeder Abrechnungsperiode. Die Verjährung wird unterbrochen * durch jede Zinsenzuschreibung in der Sparurkunde * sowie durch jede Ein- bzw. Auszahlung (gleich, ob in der Sparurkunde vermerkt oder nicht). Eine Sparbucheinlage verjährt daher erst, wenn (im Normalfall) während 30 Jahren * weder Sparbuchzinsen im Sparbuch selbst gutgeschrieben * noch Beträge ein- oder ausgezahlt wurden. Die Bank kann aber auf die Einrede der Verjährung verzichten und im Kulanzweg ein verjährtes Guthaben auszahlen.

39 ZINSEN- 3/2011 Materialien MATERIALIEN

40 ZINSEN- 3/2011 Beispiele BEISPIELE

41 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: Berechnung des Schließungswerts: Rechenvorlage für "Progressive Postenmethode" Umsatz Stand Datum Valuta Tage Kapital T-Zinsen Kapital I-Zinsen

42 ZINSEN- 3/2011 Beispiele: Berechnung des Schließungswerts: Rechenvorlage für "Zinsstaffel-Methode" Datum +/- Betrag Valuta Tage Zinszahlen Soll Haben