2.6.9 Arbeitgebererstattung von Kurkosten stellt Arbeitslohn

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1 Vorwort...5 Steuerrückblick Das betrifft alle Steuerpflichtigen Aufwendungen für gemischt veranlasste Reisen Abkehr vom allg. Aufteilungs- und Abzugsverbot Anerkennung der Aufteilung gemischt veranlasster Aufwendungen durch die Finanzverwaltung Abzugsverbot für häusliches Arbeitszimmer teilweise verfassungswidrig Erstattungszinsen auf die Einkommensteuer und andere persönliche Steuern Doppelte Haushaltsführung Wegverlegungsfälle Eigener Hausstand Abzug der Kosten für Berufsausbildung und Erststudium Vermögensübertragung gegen wiederkehrende Versorgungsleistungen Neues Anwendungsschreiben Beerdigungskosten sind dauernde Last Einsatz von Lebensversicherungen zu Finanzierungszwecken Vorsorgeaufwendungen und Rentenbezüge Altersvorsorge: Aktualisierter Anwendungserlass Außergewöhnliche Belastungen Kosten für einen behinderungsbedingten Umbau Heimkosten des nicht pflegebedürftigen Ehegatten Studiengebühren des Kindes Haushaltsnahe Dienstleistungen Aktualisierter Anwendungserlass Einfache Maler- und Tapezierarbeiten keine haushaltsnahen Dienstleistungen Änderungen beim Kindergeld/Kinderfreibetrag Verfassungsmäßigkeit des Solidaritätszuschlags Wegzugsbesteuerung ist rechtmäßig Steuerliche Außenprüfung bei Privatpersonen und Aufbewahrungspflichten Änderungen bei der Erbschaftsteuer Verfassungsmäßigkeit des neuen Erbschaftsteuergesetzes auf dem Prüfstand Erbschaftsteuertarif für die Steuerklasse II Basiszins für das vereinfachte Ertragswertverfahren

2 Begünstigungen von Unternehmensübertragungen Nachlassverbindlichkeiten Anrechnung der für den Vorerwerb festzusetzenden Steuer Familienstiftung: Zustiftungen des einzigen Begünstigten Erbschaftsteuerfreiheit bei disquotaler Einlage in eine Kapitalgesellschaft Verfassungsrechtliche Zweifel an der Einheitsbewertung bei der Grundsteuer Änderungen für Unternehmen Neuerungen für den handelsrechtlichen Einzelabschluss durch das BilMoG Pflichtanwendung des BilMoG für nach dem beginnende Geschäftsjahre Buchführung, Inventar und Bilanzierung Jahresabschluss Ansatzvorschriften für alle Kaufleute Jahresabschluss Bewertungsvorschriften für alle Kaufleute Steuerbilanz Ausübung steuerlicher Wahlrechte Steuerliche Aktivierungspflicht von Herstellungskosten Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG): Wahlrecht zur Sofortabschreibung AfA-Bemessungsgrundlage nach Einlage in das Betriebsvermögen Einheitliche Betrachtung von Modernisierungsmaßnahmen Aktivierung der objektbezogenen Kosten einer Umwandlung Einbringung von Mitunternehmeranteilen als Agio bei Bargründung Teilwertabschreibung auf Forderungen bei einer Betriebsaufspaltung Rechtsprechung zur Bilanzberichtigung auf dem Prüfstand Abzinsungspflicht unverzinslicher Gesellschafterdarlehen Pensionsrückstellungen: Keine Einbeziehung künftiger gewinnabhängiger Bezüge Passivierung erworbener Drohverlustrückstellungen Rückstellungen für Aufwendungen im Zusammenhang mit der digitalen Betriebsprüfung (GDPdU)

3 Steuerwirksame Auflösung einer Rückstellung für Nachforderungszinsen Rückstellungen und Teilwertabschreibungen bei schadstoffbelasteten Grundstücken Betriebsausgaben, Betriebseinnahmen Private Nutzung betrieblicher Kraftfahrzeuge Anwendung des Sanierungserlasses Zinsschranke Teilwertabschreibungen auf Gesellschafterdarlehen Gewerbliche Einkünfte durch Anteile i. S. v. 17 EStG Kein Teilabzugsverbot bei fehlenden Beteiligungseinkünften Senkung der Beteiligungsgrenze i. S. v. 17 EStG Anteilsveräußerung gegen Ratenzahlung Absetzbarkeit von Schuldzinsen nach Veräußerung eines fremdfinanzierten GmbH-Anteils Kreis der Freiberufler im EDV-Bereich erweitert Lohnsteuer Hotelübernachtungen mit Frühstück %-Regelung gilt nur für tatsächlich zur Privatnutzung überlassene Dienstwagen Leistungen einer freiwilligen Unfallversicherung Gewinnausschüttungen der Versorgungskasse Überlassung von Vermögensbeteiligungen ab Fahrtkostenzuschüsse zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn Steuerfreiheit von Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeitszuschlägen bei Einbeziehung in die Stundenlohnkalkulation Sozialversicherungspflicht: Einstufung durch Sozialversicherungsträger auch im Besteuerungsverfahren bindend Arbeitgebererstattung von Kurkosten stellt Arbeitslohn dar Anpassung der Umzugskostenpauschalen Umsatzsteuer Umsatzsteuersatz auf Beherbergungsumsätze Verpflegung als Nebenleistung zu Übernachtungsumsätzen Umsatzbesteuerung der privaten Kfz-Nutzung Umsatzsteuerbefreiung für Ausfuhrlieferungen

4 2.7.5 Übergang der Steuerschuldnerschaft auf den Leistungsempfänger bei Bauleistungen Änderungen beim Vorsteuerabzug Zusammenfassende Meldung Keine umsatzsteuerliche Organschaft zwischen Schwestergesellschaften Leistungsaustausch zwischen Gesellschaft und Gesellschafter Unternehmereigenschaft des geschäftsführenden Komplementärs einer KG Übergang der Unternehmereigenschaft auf Erben Gewerbesteuer Hinzurechnung von Miet- und Pachtzinsen Hinzurechnung von Dauerschuldzinsen bei verbundenen Unternehmen Gewerbesteuerpflicht von Veräußerungsgewinnen aus Mitunternehmeranteilen Gewerbesteuerpflicht bei Treuhandmodellen Mindesthebesatz von 200 % verfassungsgemäß Grunderwerbsteuer Einführung einer grunderwerbsteuerlichen Konzernklausel Grundstücksübertragung auf Gesamthand trotz späterer Anteilsschenkung steuerfrei Grundbesitzwert als Bemessungsgrundlage: Vorläufige Festsetzung der Grunderwerbsteuer Verfahrensrecht Festsetzungsfrist bei befristetem Hinausschieben einer Außenprüfung Ermittlungen des Finanzamts: Bank muss keine Kontoauszüge vorlegen Selbstanzeige: Betriebsprüfung an Amtsstelle ist Ausschlussgrund Internationales Steuerrecht Keine finale Betriebsaufgabe durch Betriebsverlegung ins Ausland Ausländische Betriebsstättenverluste Verlustabzug ausländischer Tochtergesellschaften im Inland Niederlassungsfreiheit beschränkt die Hinzurechnungsbesteuerung bei Betriebsstätteneinkünften

5 Doppelbesteuerungsabkommen Abkommensrechtliche Behandlung von Einkünften Begriff der Geschäftsbeziehung i.s.d. 1 AStG a.f Steueroasen: Keine unkooperativen Staaten Informationsaustausch in Steuersachen mit verschiedenen Staaten Umwandlungssteuer Namensrecht als wesentliche Betriebsgrundlage Umfang des wesentlichen Betriebsvermögens bei Einbringung eines Mitunternehmeranteils Keine steuerneutrale Abspaltung eines Teilbetriebs bei Zurückbehaltung und Vermietung wesentlicher Betriebsgrundlagen Änderungen für Personengesellschaften Übertragung eines Wirtschaftsguts zwischen Schwesterpersonengesellschaften Keine Buchwertfortführung bei bloßer Übertragung eines Kommanditanteils Tarifbegünstigte Veräußerung von Mitunternehmeranteilen bei Buchwertübertragung einer Unterpersonengesellschaft Aufgabegewinn des Kommanditisten bei negativem Kapitalkonto Gewerbesteueranrechnung: Gewinnabhängige Vorabgewinne werden nicht berücksichtigt Pensionsrückstellungen bei Umwandlung einer GmbH in eine Personengesellschaft Änderungen für Kapitalgesellschaften Neuerungen für Kapitalgesellschaften durch das BilMoG Kapitalflussrechnung und Eigenkapitalspiegel Gesetzliches Gliederungsschema Schwellenwerte Ausschüttungssperre Ingangsetzungs- und Erweiterungsaufwendungen Nicht eingeforderte ausstehende Einlagen Eigene Anteile Latente Steuern Anhang Lagebericht Änderungen der Verlustnutzungsbeschränkung Anwendbarkeit der Sanierungsklausel Einführung einer unbefristeten Konzernklausel

6 4.2.3 Verlustverrechenbarkeit in Höhe der stillen Reserven Wertaufholung auf Anteile an Kapitalgesellschaften Vorherige sowohl steuerwirksame als auch steuerunwirksame Teilwertabschreibungen Vorangegangene ausschüttungsbedingte Teilwertabschreibung i.s.d. 50c EStG Rückgewährte Einlagen sind keine nach 8b Abs. 1 KStG steuerbefreiten Kapitaleinkünfte Erwerb eigener Anteile Verzicht des Gesellschafter-Geschäftsführers auf eine Pensionsanwartschaft Regelungen zur Feststellung des Körperschaftsteuerguthabens verfassungswidrig Verwendungsfestschreibung bei verdeckten Gewinnausschüttungen Organschaften Organschaftsregelungen auf den Prüfstand gestellt Ergebnisabführungsvertrag Änderungen für Arbeitnehmer Steuerbegünstigung von Abfindungen Abfindung für Arbeitszeitreduzierung Zusammenballung von Einkünften: Die Gehaltsentwicklung als Vergleichsmaßstab Zusammenballung von Einkünften trotz Ratenzahlung möglich Zusammentreffen mit dem Progressionsvorbehalt unterliegenden Einkünften BVerfG zur Kürzung der Entlastung von Entschädigungen Zuflusszeitpunkt der Abfindung verschiebbar Leiharbeitnehmer typischerweise ohne regelmäßige Arbeitsstätte Leasingsonderzahlungen Aufwendungen für eine Auslandsreise einer Englischlehrerin Aufwendungen eines Arztes für einen Fortbildungskurs Änderungen für Kapitalanleger und Vermieter Strategieentgelte für Vermögensverwalter sind keine Werbungskosten Verlängerung der Spekulationsfrist bei privaten Grundstücksveräußerungsgeschäften

7 6.3 Gewerblicher Grundstückshandel bei Wohnungsverkäufen auf Druck der Kreditgeber Steuerausblick Das betrifft alle Steuerpflichtigen Häusliches Arbeitszimmer Steuerpflicht von Erstattungszinsen Änderungen für Unternehmen Bilanzierungsfragen Elektronische Übermittlung von Bilanzen Anwendung des Teilabzugsverbots auf ertraglose Beteiligungen AfA-Bemessungsgrundlage bei Einlage Lohnsteuer Umsatzsteuer Umsatzsteuer-Anwendungserlass Leistungsempfänger als Schuldner der Umsatzsteuer Vorsteuerabzug bei gemischt genutzten Gebäuden Elektronische Übermittlung der Umsatzsteuer- Jahreserklärung Verfahrensrecht Verlagerung der Buchführung Bindungswirkung von Konsultationsvereinbarungen Bindung des Verlustfeststellungsbescheids an den Steuerbescheid Internationales Steuerrecht Entstrickungstatbestände Abschaffung des sog. Malta-Modells Einschränkende Anwendung der Umschaltklausel Erbschaftsteuer Weitere Steuerarten Modifizierungen der Energie- und Stromsteuer Einführung einer Luftverkehrsteuer Änderungen für Kapitalgesellschaften Änderungen der Stille-Reserven-Regelung bei der Verlustabzugsbeschränkung Umgliederung des vek beim Übergang vom Anrechnungsauf das Halbeinkünfteverfahren Änderungen für Kapitalanleger