Anhang 1 Konkordanztabelle Österreich

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1 Anhang 1 Konkordanztabelle Österreich Zeile Valorenereignisse Zuordnung Zuordnung Zuordnung Zuordnung Bemessungsgrundlage ZBStA Bemessungs- Nr.1 aus Aktien Ertragsart EStG Ertragsart Abkommen Abgeltungssteuer Art. 22 grundlage EStG Abkommen ZBStA 1.1 Dividende Dividende 27 (2) Z 1 lit. a Dividende Art. 24 Bruttobetrag - (inkl. Liquidationsdividende und Sachdividende) 1.2 Gratisaktien Steuerneutral; Befreiung Nachversteuerung Steuerneutral bei Art (1) Z 29 (Abspaltung der bei Kapitalherabsetzung in- und ausländischen der Alt- innerhalb von 10 Jahren Kapitalgesellschaften anteile); bei Nachversteuerung 32 Z 3; Dividende bei Nachversteuerung 27 (2) Z 1 lit. a 1.3 Stockdividende Bei Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln: steuerneutral; Befreiung steuerneutral bei 3 (1) Z 29 (Abspaltung der in- und ausländischen der Alt- Kapitalgesellschaften anteile); bei Nachversteuerung Dividende - Nachversteuerung Dividende Art. 24 bei Kapitalherabsetzung innerhalb von 10 Jahren 32 Z 3; bei Nachversteuerung 27 (2) Z 1 lit. a Als Gewinnausschüttung: Dividende 27 (2) Z 1 lit. a Dividende Art. 24 Bruttobetrag der Cash-Alternative 1.4 Kapitalherabsetzung/ steuerneutrale Einlagen- 4 Z 12 ivm steuerneutral steuerneutral Differenz zwischen Stand EviK - Reduktion des Nennwertes/ rückzahlung oder Einlagenrückzahlungs- oder oder und höherer Auszahlung; Rückzahlung Veräusserungsgewinn erlass (EviK) Veräusserungsgewinn Veräusserungsgewinn jedenfalls Differenz zwischen (realisierte Wert- 27 (3) Buchwert und höherer Auszahlung steigerung) 1 2 Allfällige Vorbelastungenbleiben vorbehalten (dies gilt für alle Ergebnisse und Ertragsarten) Abkommen zwischen dem Fürstentum Liechtenstein und der Europäischen Gemeinschaft über Regelungen, die denen der Richtlinie 2003/48/EG des Rates über die Besteuerung von Zinserträgen gleichwertig sind

2 1.5 Aktien-Split 3 Steuerneutral Steuerneutral Steuerneutral Steuerneutral Aufteilung - entsprechend Split-Verhältnis 1.6 Spin-off/Abspaltung Steuerneutral 4 Steuerneutral Steuerneutral Steuerneutral Aufteilung der - im Verkehrswertverhältnis (unternehmensrechtliches Spannungsverhältnis); Barzahlungen erhöhen / senken 1.7 Spin-off/Aufspaltung Steuerneutral 5 Steuerneutral oder Steuerneutral oder Steuerneutral Bei Steuerneutralität Aufteilung der - Veräusserungsgewinn Veräusserungsgewinn im Verkehrs- verhältnis (unternehmensrechtliches Spaltungsverhältnis); Barauszahlungen erhöhen / senken 1.8 Split-off/Aufspaltung Veräusserungsgewinn Veräusserungsgewinn Veräusserungsgewinn Art. 26 Differenz Verkehrswert zu Fusion Steuerneutral 6 Steuerneutral oder Steuerneutral oder Steuerneutral oder Bei Steuerneutralität Übertragung - Veräusserungsgewinn Veräusserungsgewinn Art. 26 der ; Barzahlungen erhöhen / senken 1.10 Bezug aus Genussrecht Dividende 27 (2) lit. c Dividende Art. 24 Bruttobetrag - (Beteiligung am Liquidationserlös, Substanzgenussrecht Ohne Gratisnennwert-Zuwachs Für Zwecke des Steuerabzugs als steuerneutral zu werten (Kapitalmassnahmen-Verordnung) Für Zwecke des Steuerabzugs als steuerneutral zu werten (Kapitalmassnahmen-Verordnung) Für Zwecke des Steuerabzugs als steuerneutral zu werten (Kapitalmassnahmen-Verordnung)

3 1.11 Ersatzzahlung/ Wenn Ausgleichszahlungen 27 (2) Z 1 lit. a Dividende Art. 24 Bruttobetrag - manufactured für Dividende = Dividende ivm 27 (5) Z 4 dividends 1.12 Securities Lending/ Zins 27 (2) Z 2 ivm Sonstige Einkünfte Art. 25 Bruttobetrag - Leihgebühr 27 (5) Z Schadensersatzzahlungen Zins 27 (2) Z 2 ivm Zins Art. 23 Bruttobetrag - (besondere Entgelte 27 (5) Z 1 oder Vorteile 1.14 Verkauf: Veräusserungsgewinn/ 27 (3) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich - Veräusserungsgewinn/ (ohne Anschaff- ungskostennebenkosten; ohne Spesen) nach gleitendem Durchschnitt 1.15 Leerverkäufe Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Jen nach Realisationakt ( 27a (3) Z3) Veräusserung von Veräusserungsgewinn 27 (3) Veräusserungsgewinn Bruttobetrag ( = 0) - Bezugsrechten (realisierte Wersteigerung) 1.17 Weiteres Ereignis Zins

4 Zeile Valorenereignisse Zuordnung Zuordnung Zuordnung Zuordnung Bemessungsgrundlage ZBStA Bemessungs- Nr.2 aus Obligationen Ertragsart EStG Ertragsart Abkommen Abgeltungssteuer Art. 22 grundlage EStG Abkommen ZBStA 2.1 Rückzahlungsagio Veräusserungsgewinn 27 (3) Veräusserungsgewinn Art. 26 Bei Tilgung: Delta Tilgunsbetrag abzüg- Erfasst auf (Überpari Rückzahlung) lich (ohne Haltedauer Anschaffungsnebenkosten; ohne Spesen) pro rata temporis 2.2 Erträge aus Wandlung Barzahlungen über 10% des 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Aufteilung der auf Erfasst auf (Obligationen gegen Gesamtnennbetrages sind die erhaltenen Aktien; Marchzins und Aktien) Einkünfte aus der Überlass- Haltedauer ung von Kapital; pro rata Ausübung der Wandlung Steuerneutral ( 7 Kapital- Steuerneutral Steuerneutral Barzahlungen erhöhen / senken temporis massnahmenverordnung) (bei Wandlung) 2.3 Coupons Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Bruttobetrag Aufgelaufener Zins auf Haltedauer pro rata temporis (bei Auszahlung) 2.4 Ersatzzahlung/ Wenn Ausgleichszahlung 27 (2) Z 2 ivm Zins Art. 23 Bruttobetrag Bruttobetrag manufactured coupons für Zins = Zins 27 (5) Z 4 Sonstige Einkünfte Art Securities Lending/ Zins 27 (2) Z 2 ivm Sonstige Einkünfte Art. 25 Bruttobetrag - Leihgebühr 27 (5) Z Schadensersatzzahlung Zins 27 (2) Z 2 ivm Zins Art. 23 Bruttobetrag - (besondere Entgelte oder 27 (5) Z 1 Vorteile 2.7 Repo-Zins Zins 27 (2) Z 2 ivm Zins Art. 23 Bruttobetrag Bruttobetrag 27 (5) Z 4 Sonstige Einkünfte Art Marchzins Teil des Veräusserungs- 27 (3) Zins Art. 23 Delta Verkaufspreis abzüglich Anschaff- Marchzins und (Stückzins) gewinns (realisierte Wert- Veräusserungsgewinn Art. 26 ungskosten (ohne Anschaffungsneben- Bruchzins steigerung) kosten; ohne Spesen) nach gleitendem erfasst aufgrund Durchschnittspreis) Haltedauer pro rata temporis 2.9 Bezug aus Genussrecht Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Bruttobetrag Bruttobetrag (ohne Beteiligung am Liquidationserlös; obligationenähnliches Genussrecht) 2.10 Verkauf: Veräusserunsgewinn/ 27 (3) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich Anschaff- - Veräusserungsgewinn/ ungskosten (ohne Anschaffungsneben- kosten; ohne Spesen) nach gleitendem Durchschnittspreis) 2.11 Weiteres Ereignis Zins

5 Zeile Valorenereignisse Zuordnung Zuordnung Zuordnung Zuordnung Bemessungsgrundlage ZBStA Bemessungs- Nr.3 aus Termingeschäften Ertragsart EStG Ertragsart Abkommen Abgeltungssteuer Art. 22 grundlage EStG Abkommen ZBStA Optionsausübung/ Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Z 1 Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Empfänger Differenzausgleich; - Warrants (Differenzausgleich) Delta Differenzausgleich und Anschaff- (Barausgleich) ungskosten (Stillhalterprämie). 3.2 Swapgeschäft Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Je nach Realisationsakt - ( 27a (3) Z 3) 3.3 Forwards Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Je nach Realisationsakt - ( 27a (3) Z 3) 3.4 Futures Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn/ Art. 26 Je nach Realisationsakt - ( 27a (3) Z 3) 3.5 Schadensersatzzahlungen Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn Art. 26 Bruttobetrag Stillhalterprämie Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Z 2 Zins Art. 23 Stillhalter: Delta Stillhalterprämie - (Entgelt für Einräumung (Stillhalterprämie) und Differenzausgleich Optionsrecht 3.7 Weiteres Ereignis Zins 7 Optionen, Forwards, Futures und Swaps unterliegen nicht dem ZBStA (Wegleitung zur EU-Zinsbesteurung (Steuerrückbehalt und freiwillige Meldung) vom 1. Januar 2011 (nachfolgend "Wegleitung genannt) Rz 166 f.).

6 Zeile Valorenereignisse Zuordnung Zuordnung Zuordnung Zuordnung Bemessungsgrundlage ZBStA Bemessungs- Nr.4 aus strukturierten Ertragsart EStG Ertragsart Abkommen Abgeltungssteuer Art. 22 grundlage Produkten EStG Abkommen ZBStA 4.1 Kapitalschutzprodukte Veräusserungsgewinn / 27 (3) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich Garantierte Veräuserungsverlust 27 (4) Art. 23 ; Bruttobetrag Zahlungen 27 (2) Z 2 (Wegleitung Zins Zins Rz 169 f.) 4.2 Couponzahlungen Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Bruttobetrag des Coupons Garantierte Reverse Convertibles Zahlungen (Aktienanleihe) (Wegleitung Rz 176 f.) 4.3 Veräusserung Veräusserungsgewinn / 27 (3) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich - Reverse Convertibles (Aktienanleihe) 4.4 Index- und Basket- Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich - zertifikate auf Aktien Zins 27 (2) Z 2 Art. 23 Zins Zinsen: laufendde Zahlung (Bruttobetrag) 4.5 Index- und Basket- Einkünfte aus Derivaten 27 (4) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis abzüglich - TIS 8 Zunahme zertifikate auf Zins 27 (2) Z 2 Art. 23 (aufgelaufener Forderungspapieren Zins Zinsen: laufendde Zahlung Zins) oder (Bruttobetrag) Differenz Verkaufspreis- 4.6 Schadensersatzzahlungen Veräusserungsgewinn 27 (3) Veräusserungsgewinn Art. 26 Bruttobetrag - 27 (4) Zins Art. 23 Einkünfte aus Derivaten 27 (2) Z 2 Zins (massgebend Entstehung des Schadens) 4.7 Weiteres Ereignis Zins 8 9 Taxable income per share Reine Differenzmethode kommt zur Anwendung, falls TIS nicht vorhanden (Wegleitung Rz. 163).

7 Zeile Valorenereignisse Zuordnung Zuordnung Zuordnung Zuordnung Bemessungsgrundlage ZBStA 11 Bemessungs- Nr.5 aus Fonds Ertragsart EStG Ertragsart Abkommen Abgeltungssteuer Art grundlage EStG Abkommen ZBStA 5.1 Ausschüttung Dividende 27 (2) Z 1 lit. a Dividende Art. 24 Bruttobetrag Coupons (Fonds mit entspechendem Reporting) 5.2 Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Bruttobetrag Coupons 5.3 Substanz 27 (3) Veräusserungsgewinn Art. 26 Bruttobetrag Ver- Coupons (Veräusserungsgewinn) 27 (4) äusserungsgewinn 5.4 Ausschüttung Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Bruttobetrag Reine Differenz- (Fonds ohne entspre- besteuerung chendes Reporting) (Delta Verkaufspreis abzüglich ), da kein TIS oder TID 12 vorhanden 5.5 Thesaurierung Dividende 27 (2) Z 1 lit. a Dividende Art. 24 Thesaurierter Betrag Zins 27 (2) Z 2 Zins Art. 23 Thesaurierter Betrag Thesaurierter Betrag 5.7 Substanz 27 (3) Veräusserungsgewinn Art. 26 Bis % - (Veräusserungsgewinn) 27 (4) ab % des thesaurierten Betrages 5.8 Rückgabe / Veräusserung Veräusserungsgewinn / 27 (3) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis und TIS Fondsanteil durch Anleger (Fonds mit entsprechendes Reporting) 5.9 Rückgabe / Veräusserung Veräusserungsgewinn / 27 (3) Veräusserungsgewinn / Art. 26 Delta Verkaufspreis und Fondsanteil durch Anleger (Fonds ohne entsprechendes Reporting) Erträge aus direktem Grundbesitz sind auf Stufe der betroffenen Person als Anleger nicht steuerbar Durch das ZBStA abgedeckte Fonds-Kategorien: EU-Fonds gemäss OGAW-Richtlinie, liechtensteinische affidativfähige Anlagefonds, Drittfonds mit entsprechendem Reporting (Wegleitung Rz ) Taxable income per distribution