Herstellungs- und Erhaltungskosten bei Gebäuden

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1 Herstellungs- und Erhaltungskosten bei Gebäuden von Dr. Rudi W. Märkle. Ministerialdirigent! RCHARD BOORBERG VERLAG l STUTTGART - MÜNCHEN - HANNOVER BERLW - WEAWR

2 I. Einleitung 1. Vereinfachungsregelung bei geringen Aufwendungen Steuerliche Behandlung der Erhaltungskosten Steuerliche Behandlung der Herstellungskosten Steuerliche Behandlung von nachträglichen Herstellungskosten Herstellungs- und Erhaltungsaufwand bei Nutzungsrechten Allgemeines Eigentum Andere Nutzungsrechte Nießbrauch Dingliches Wohnrecht, Dauerwohnrecht,.-, Obligatorische Nutzungsrechte Steuerliche Behandlung des Grundstückseigentümers Entgeltliche Nutzungsüberlassung Unentgeltliche Nutzungsüberlassung Teilentgeltliche Nutzungsüberlassung Einkunftsermittlung beim Nutzungsberechtigten Allgemeines Vermietung und Verpachtung Selbstnutzung Erbbaurecht Herstellungs- und Erhaltungsaufwand bei Mieter- und Pächtereinbauten Gebäude auf fremdem Grund und Boden Zurechnung des Gebäudes Nutzungsrechte im betrieblichen Bereich Nutzungswertbesteuerung vor und nach dem Nutzungswert der selbstgenutzten und im Inland belegenen Wohnung im eigenen Haus Ferienwohnungen im Ausland 62 II. Begriff der Herstellungskosten 9. Allgemeines Begriffsinhalt der Herstellungskosten Herstellung durch Eigenleistungen des Unternehmers Behandlung der Herstellungskosten Abgrenzung zur Anschaffung, Erwerb von teilfertigen Gebäuden Vergebliche Aufwendungen Nicht geleistete Aufwendungen Eigene Arbeitsleistung Finanzierungskosten Einnahmen durch Bürgschaft 76 5

3 9.10 Entschädigungen Einnahmen durch Vertragsstrafen Planungskosten Überbaurente Bauwesenversicherung Behandlung der Umsatzsteuer Sonstige Kosten Aufwendungen für den Grund und Boden Allgemeines Anschaffungskosten Zinsen Grundstücksübertragungen in vorweggenommener Erbfolge und von Todes wegen Reisekosten Erschließungsbeiträge (Straßenanliegerbeiträge) Beiträge für öffentliche Fußgängerzonen Von Betrieben geleistete Zuschüsse an Gemeinden Kanalanschlußgebühren Wegerechte Straßenaufschüttung Prozeß-und Beratungskosten Herstellungskosten für bereits bestehende Gebäude Allgemeines Mehrung der Substanz Änderung der Wesensart Erhebliche Verbesserung Gleiche steuerliche Behandlung einer einheitlichen Baumaßnahme 116 IN. Begriff der Erhaltungskosten 12. Allgemeines Modernisierung als Erhaltungsaufwand Beispiele für Erhaltungsaufwendungen 120 IV. Einzelfälle 15. Abbruch des Gebäudes Abbruch ohne Bauabsicht Abbruch nach Schadenseintritt sowie vor Umbau Erwerb oder Einlage ohne Abbruchabsicht Erwerb oder Einlage in Abbruchabsicht Aufteilung des Gesamtkaufpreises Abbruchabsicht Abbruch nach Bestellung eines Erbbaurechts Abbruch nach Veräußerung Zusammenfassung 130 6

4 ^ Inhalt 16. Abstandszahlungen an Mieter, Pächter, Nachbarn sowie andiegemeinde Zahlungen eines Gewerbetreibenden, eines Land- und Forstwirts oder eines selbständig Tätigen nach dem Grundstückserwerb Zahlungen eines Gewerbetreibenden, eines Land- und Forstwirts oder eines selbständig Tätigen ohne Zusammenhang mit dem Grundstückserwerb Zahlungen eines Gewerbetreibenden, eines Land- und Forstwirts oder eines selbständig Tätigen zur Ablösung eines Rechtsverhältnisses Zahlungen eines privaten Vermieters Zahlungen im Zusammenhang mit der Errichtung eines Gebäudes Behandlung beim Empfänger der Abstandszahlung Zahlungen an Nachbarn Zahlungen im Zusammenhang mit dem Abbruch eines Gebäudes Abschlußgebühren für einen Bausparvertrag Anschaffungsnaher Aufwand Allgemeines und Sinnzusammenhang Im Verhältnis zum Kaufpreis hohe Aufwendungen Problem des Dreijahreszeitraums Begriff der Instandsetzungsaufwendungen Baumaßnahmen nach unentgeltlichem Erwerb, Erbauseinandersetzung und gemischter Schenkung Baumaßnahmen nach Bestellung eines entgeltlichen Nießbrauchs Bauherren- und Erwerbenmodelle Begriffsbestimmung Sinnzusammenhang Erwerber oder Bauherr Anleger ais Erwerber Anleger als Bauherr Immobilienfonds Der Bauherrenerlaß Verfahrensrechtliche Behandlung Gebäude und Gebäudeteile Der Begriff des Gebäudes Unselbständige Gebäudeteile Außenanlagen Betriebsvorrichtungen Selbständige Wirtschaftsgüter Hausrat (Betriebsvorrichtungen) und seine Abgrenzung zum Gebäude Gartenanlagen und Kinderspielplätze Heizungsanlagen 174 7

5 24. Umstellung der Gasgeräte Gasgeräte gehören zum Betriebsvermögen Gasgeräte gehören einem privaten Vermieter Kosten der Umstellung trägt der Mieter Schwimmbecken und Sauna Zuschüsse Zuschüsse aus öffentlichen Mitteln ZuschüssezurFinanzierungvonHerstellungskosten Zuschüsse zur Finanzierung von Erhaltungskosten Zinszuschüsse Aufwands-und Zinszuschüsse als Einkünfte Zuschüsse zur Zwischenfinanzierung von Bausparverträgen Prämien bei vorzeitiger Rückzahlung von öffentlichen Baudarlehen Investitionszulagen Zuschüsse von Mietern oder Pächtern Private Zuschüsse als Einnahmen Mieterzuschüsse im Falle der Veräußerung des Grundstücks 186 Sachverzeichnis 188