Aufgabe 1: Marketingcontrolling. Dipl.-Kfm. Klaus Derfuß

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1 Aufgabe 1: Marketingcontrolling Dipl.-Kfm. Klaus Derfuß

2 Aufgabe 1a, 14 Punkte Diskutieren Sie kurz und stichpunktartig die Probleme der einstufigen Deckungsbeitragsrechnung Aufgabe 1: Marketingcontrolling 2

3 Lösung Aufgabe 1a Diese Form der Deckungsbeitragsrechnung ist nur bei sehr kurzfristigen Anwendungen sinnvoll. Nur dann sind die Fixkosten nicht für Entscheidungen relevant, da sie lediglich in diesem Fall nicht veränderbar bzw. abbaubar sind. Für kurzfristige Entscheidungen genügt also die Betrachtung des Deckungsbeitrags Aufgabe 1: Marketingcontrolling 3

4 Lösung Aufgabe 1a Fortsetzung Bei längerfristigen Entscheidungen sind hingegen auch die Fixkosten in entsprechender Weise zu berücksichtigen. Vorteile der einstufigen Deckungsbeitragsrechnung sind in der Ermittlung von Break-even- Schwellen und kurzfristiger Preisober- und -untergrenzen zu sehen. Die undifferenzierte En-bloc-Verrechnung der Fixkosten wird zumeist kritisch gesehen Aufgabe 1: Marketingcontrolling 4

5 Lösung Aufgabe 1a Fortsetzung Bei dieser Art der Verrechnung wird negiert, dass die Fixkosten nicht aus jedem Blickwinkel tatsächlich fix sind. Vielmehr lassen sie sich z. B. einer Kostenstelle oder einem Betriebsbereich direkt zurechnen und stellen insofern Bereichseinzelkosten dar. So ist es z. B. wenig einleuchtend, die Kosten für die Produktionsanlage eines Produktes mit den Kosten des Pförtners des Betriebs in einen Fixkostentopf zu werfen Aufgabe 1: Marketingcontrolling 5

6 Lösung Aufgabe 1a Fortsetzung Aus dieser Kritik heraus wurde neben der beschäftigungsabhängigen Zurechnung von Kosten auf Produkte als Kostenträger die Zurechnung auf weitere Bezugsobjekte eingeführt. Besonders aus Controllingsicht spielt letztere eine bedeutende Rolle, weil sie eine wesentlich differenziertere Kostensteuerung ermöglicht als die einstufige Deckungsbeitragsrechnung. Dies beschreibt die sachliche Relativität der Fixkosten Aufgabe 1: Marketingcontrolling 6

7 Lösung Aufgabe 1a Fortsetzung Die zeitliche Relativität betrifft dagegen den Zeitraum der Abbaubarkeit der Fixkosten. Beispielsweise können einzelne Produkte schneller aufgegeben werden als ganze Produktlinien oder auch Produktionsstandorte Aufgabe 1: Marketingcontrolling 7

8 Aufgabe 1b, 30 Punkte Die Ihr freundlicher Bäcker GmbH ist ein mittelständischer Hersteller von Backwaren, das Sortiment umfasst zwei Produktgruppen, Brote (die Produktarten Laib, Kasten und Single ) und Brötchen (die Produktarten Körnig, Klassisch und Knackig ). Das Unternehmen errechnet sein monatliches Ergebnis mittels einer stufenweisen Fixkostendeckungsrechnung Aufgabe 1: Marketingcontrolling 8

9 Aufgabe 1b, 30 Punkte Leider hat sich ein kleines Malheur in der IT eingeschlichen ein Virus hat zahlreiche Dateien beschädigt. Unter den befallenen Dateien befindet sich auch die Fixkostendeckungsrechnung des vergangenen Monats. Lediglich der folgende Ausdruck konnte rekonstruiert werden: Aufgabe 1: Marketingcontrolling 9

10 Aufgabe 1b, 30 Punkte Unternehmen Ihr freundlicher Bäcker GmbH Produktgruppen Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig , , , , ,00 Vertriebseinzelkosten , , , ,00 Nettoerlös , , , , , , , , , , , , , , ,00 DB I , , , , , , , , , , , , , ,00 Produktgruppenfixkosten DB III Σ DB III , , , ,00 Unternehmensfixkosten DB IV (Ergebnis) , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 10

11 Aufgabe 1b, 30 Punkte Da aber eine wichtige Sitzung ansteht und die beschädigten Dateien bis zu diesem Termin nicht reparabel sind, besteht nun die Notwendigkeit die fehlenden Angaben manuell zu ergänzen. Auf dem Schreibtisch des Controllers findet sich glücklicherweise noch eine handschriftliche Notiz mit folgenden Daten für die Produkte: Aufgabe 1: Marketingcontrolling 11

12 Aufgabe 1b, 30 Punkte Produktgruppen Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig Produktion , , , , , ,00 Preis 3,00 2,50 2,00 0,50 0,25 0,30 Materialeinzelkosten 0,50 0,75 0,40 0,10 0,07 0,05 Fertigungslöhne 0,40 0,50 0,30 0,05 0,02 0,03 Vertriebseinzelkosten 0,20 0,15 0,10 0,05 0,02 0,03 Fixe Fertigungs- und Materialkosten Vertriebsgemeinkosten , , , , , , , , , , , , , , , , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 12

13 Aufgabe 1b, 30 Punkte Zusätzlich erinnert sich der Controller noch an folgende Angaben: Die Investitionen betrugen im abgelaufenen Monat EUR. Die Verwaltung kostete EUR EUR betrug die Gesamtsumme der fixen Fertigungs- und Materialkosten EUR fielen für Vertriebsgemeinkosten an Aufgabe 1: Marketingcontrolling 13

14 Aufgabe 1b, 30 Punkte Ergänzen Sie auf Grundlage dieser Daten die fehlenden Angaben. Geben Sie alle notwendigen Nebenrechnungen an und berechnen Sie dabei alle Zellen entsprechend der üblichen Vorgehensweise der Fixkostendeckungsrechnung Aufgabe 1: Marketingcontrolling 14

15 Lösung Aufgabe 1b Unternehmen Ihr freundlicher Bäcker GmbH Produktgr. Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig Umsatz , , , , , , , , ,00 Nettoerlös , , , , ,00 Vertriebseinzelkosten Materialeinzelkosten Fertigungslöhne , , , , , , , , , ,00 DB I , , , ,00 Produktartenfixkosten DB II , , , , , , , , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 15

16 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung Fehlende Zellen Kasten : Materialeinzelkosten = ,75 = EUR Fertigungslöhne = ,50 = EUR. Fehlende Zellen Single : Umsatz = ,00 = EUR Vertriebseinzelkosten = ,10 = EUR DB I = = EUR Produktartenfixkosten = = EUR DB II = = EUR Aufgabe 1: Marketingcontrolling 16

17 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung Fehlende Zellen Klassisch : Vertriebseinzelkosten = ,02 = EUR DB I = = EUR Produktartenfixkosten = = EUR DB II = = EUR Fehlende Zelle Knackig : Nettoerlös = = EUR Aufgabe 1: Marketingcontrolling 17

18 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung Unternehmen Ihr freundlicher Bäcker GmbH Produktgr. Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig Umsatz , , , , , , , , , , , ,00 Nettoerlös , , , , , , , , , , , , , , , , , ,00 DB I , , , , , ,00 Vertriebseinzelkosten Materialeinzelkosten Fertigungslöhne Produktartenfixkosten , , , , , ,00 DB II , , , , , , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 18

19 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung Unternehmen Ihr freundlicher Bäcker GmbH Produktgr. Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig DB II Produktgruppenfixkosten , , , ,00 DB III ,00 DB III ,00 Unternehmens -fixkosten Ergebnis , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 19

20 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung DB III Brote = = EUR Unternehmensfixkosten: Unternehmensfixe Fertigungs- und Materialkosten = = EUR Unternehmensfixe Vertriebsgemeinkosten = = EUR Unternehmensfixkosten = = EUR Aufgabe 1: Marketingcontrolling 20

21 Lösung Aufgabe 1b Fortsetzung Unternehmen Ihr freundlicher Bäcker GmbH Produktgr. Brote Brötchen Produkte Laib Kasten Single Körnig Klassisch Knackig DB II , ,00 Produktgruppenfixkosten , ,00 DB III , ,00 DB III ,00 Unternehmens -fixkosten ,00 Ergebnis , Aufgabe 1: Marketingcontrolling 21

22 Aufgabe 1c, 16 Punkte Neben der Fixkostendeckungsrechnung setzt die Ihr freundlicher Bäcker GmbH noch weitere Controllinginstrumente ein, darunter auch kostenund erlösbezogene Kennzahlen. Außer den in Aufgabe 1b) gegebenen Daten wurden folgende Daten mit Blick auf die Kennzahlenberechnung ermittelt: Aufgabe 1: Marketingcontrolling 22

23 Aufgabe 1c, 16 Punkte Gemeinkosten werden bei der Ihr freundlicher Bäcker GmbH nicht auf einzelne Produkte geschlüsselt. Es sind keine Rabatte zu berücksichtigen. Die durchschnittlichen Konkurrenzpreise betragen: Laib: 2,90 EUR; Kasten: 2,60 EUR; Single: 2,10 EUR; Körnig: 0,45 EUR; Klassisch: 0,20 EUR; Knackig: 0,27 EUR. Aufgrund einiger Lieferprobleme ergaben sich Kulanzkosten pro Produktart in Höhe von: Laib: EUR; Kasten: EUR; Single: EUR; Körnig: 500 EUR; Klassisch: EUR; Knackig: 400 EUR Aufgabe 1: Marketingcontrolling 23

24 Aufgabe 1c, 16 Punkte Berechnen Sie anhand dieser Daten folgende Kennzahlen: Deckungsbeitragsrendite Klassisch, Vertriebskostenanteil Körnig, Kulanzkostenanteil Laib, Relativer Preis Single. Geben Sie sowohl die Formeln als auch alle notwendigen Rechnungen an, runden Sie dabei auf die vierte Nachkommastelle. Interpretieren Sie die Kennzahlen kurz Aufgabe 1: Marketingcontrolling 24

25 Lösung Aufgabe 1c Deckungsbe itragsrend ite "Klassisch": Produktdeckungsbeitr ag Nettoproduktumsatz 0,25 0,07 0,02 0, , Vertriebsk ostenantei l"körnig": Vertriebsk osten Nettoumsat z 0, ,1133 0, Aufgabe 1: Marketingcontrolling 25

26 Lösung Aufgabe 1c Kulanzkost enanteil Kulanzkost en Nettoumsat z "Laib": ,0133 Relativer Preis "Single": Preis Preis Single vergleichbare 2,00 2,10 0, Aufgabe 1: Marketingcontrolling 26

27 Lösung Aufgabe 1c Fortsetzung Deckungsbeitragsrendite Klassisch, der Deckungsbeitrag macht 56 % des Nettoproduktumsatzes aus, es stehen 56 % des Umsatzes zur Fixkostendeckung zur Verfügung. Vertriebskostenanteil Körnig, die Vertriebseinzel- und -gemeinkosten machen 11,33 % des Nettoumsatzes mit dieser Produktart aus Aufgabe 1: Marketingcontrolling 27

28 Lösung Aufgabe 1c Fortsetzung Kulanzkostenanteil Laib, 1,33 % des Nettoumsatzes der Produktart entfällt auf Kosten, die aufgrund von Kulanzleistungen für Lieferprobleme angefallen sind. Relativer Preis Single, der Preis der Produktart liegt bei 95,24 % des durchschnittlichen Marktpreises für vergleichbare Brotsorten, das Brot ist also billiger als vergleichbare Produkte Aufgabe 1: Marketingcontrolling 28

29 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. Fragen? Aufgabe 1: Marketingcontrolling 29