Aufgabe 1: Organisation des Konzerncontrollings 60 Punkte

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1 Aufgabe 1: Organisation des Konzerncontrollings 60 Punkte Dr. Klaus Derfuß

2 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 2»

3 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 3»

4 Fakten aus der Geschichte der Unternehmung Aus Altersgründen zog sich Mitte bis Ende der achtziger Jahre des vergangenen Jahrhunderts die amtierende Generation sukzessive sowohl aus dem Vorstand als auch aus dem Aufsichtsrat zurück. Den Vorstandsvorsitz übernahm Hans Jürgen Meier, der als erster Vorstandsvorsitzender kein Bäcker- und Konditormeister mehr war. Die übrigen freien Posten wurden der Tradition entsprechend von anderen Familienmitgliedern übernommen. Mit diesem Austausch der Führungsmannschaft änderte sich aber nicht nur das Top-Management, sondern auch der Anspruch der Familie an das Unternehmen. Das Ziel der Familie war gemäß Hans Jürgen Meier nun folgendes: Wir wollen mit dem Unternehmen vor allem Geld verdienen. In den folgenden Jahren wurde der Konzern mehr und mehr als unter Renditegesichtspunkten zu optimierendes Beteiligungsportfolio angesehen, die Frequenz von Akquisition und Desinvestition hat seit dem deutlich zugenommen. Dabei verlor auch die Branchenzugehörigkeit der neu akquirierten Unternehmen als Entscheidungsparameter an Bedeutung. Die Konzernsteuerung beschränkte sich mehr und mehr auf die Vorgabe von Finanz- und Ergebniszielen. « Dr. Derfuß 4»

5 Stellenbeschreibung: III. Unterstellung Der Stelleninhaber ist folgenden Stelleninhabern unterstellt: Fachlich untersteht er dem Leiter der Abteilung Konzerncontrolling der Schleckermäulchen AG. Disziplinarisch untersteht er dem Finanzvorstand der Backblech AG. « Dr. Derfuß 5»

6 Stellenbeschreibung: V. Ziele der Stelle Der Controller trägt Rechnungsverantwortung sowohl gegenüber der Schleckermäulchen AG als auch gegenüber der Backblech AG. Dem Management der Backblech AG hat er für Entscheidungen und Kontrollen laufend die benötigten Informationen zu liefern. Diese Informationslieferung soll unter Berücksichtigung der vom Vorstand der Backblech AG festgelegten Informationserfordernisse möglichst kostengünstig erfolgen. Zudem hat der Controller aus der Kenntnis der Entscheidungs- und Kontrollinformationen notwendige Anpassungen der Entscheidungs- und Kontrollprozesse der Backblech AG anzuregen. Für Entscheidungs- und Kontrollbedarfe der Schleckermäulchen AG hat er laufend die angeforderten Informationen zu liefern. Diese Informationslieferung muss unter Berücksichtigung der vom Leiter der Abteilung Konzerncontrolling der Schleckermäulchen AG festgelegten Informationserfordernisse möglichst kostengünstig erfolgen. Dabei sind die konzernweit verankerten Planungs- und Kontrollstrukturen zwingend einzuhalten und ausschließlich die vorgegebenen Controllingsysteme zu verwenden. Die Informationen sollen an die jeweiligen Adressaten fristgerecht, vollständig, überschneidungsfrei geliefert werden, zweckentsprechend aufbereitet, rechtlich ordnungsmäßig und von hinreichender Genauigkeit sein. « Dr. Derfuß 6»

7 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 7»

8 Definition Legen den Umfang der Weisungs- und Entscheidungsbefugnisse eines Stelleninhabers fest Nennen über- und nachgeordnete Stellen Legen Rechte und Pflichten eines Stelleninhabers fest Enthalten oft Hinweise auf anzuwendende Programme und Pläne « Dr. Derfuß 8»

9 Charakterisierung Teil der Formalisierung der Organisationsstruktur Drücken in Organigrammen nicht erfasste Regelungen aus Dazu ist Notwendig, dass die Stellenbeschreibungen sorgfältig aufeinander abgestimmt sind, dass eine klare Vorstellung von der Gesamtheit aller Regelungen zugrunde liegt, dass sie bei Regeländerungen stets aktualisiert werden. « Dr. Derfuß 9»

10 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 10»

11 Aufgabenstellung: 15 Punkte Es gibt drei wesentliche Führungskonzepte. 1. Nennen Sie diese sowie die für jedes der Konzepte relevanten Steuerungsgrößen und die wesentlichen Aufgaben des Konzerncontrollings. 2. Welchem Führungskonzept folgt die Schleckermäulchen AG? 3. Begründen Sie Ihre Angabe kurz. « Dr. Derfuß 11»

12 Lösung: Führungskonzepte Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Führungskonzepte Steuerungsgrößen Aufgaben des Konzerncontrollings 1. Finanzielle Führung (z. B. Finanzholding) Konzernweite Finanzund Erfolgsziele - Ergebnisorientierte Planung, Steuerung und Kontrolle der Einzelgesellschaften - Ergebnisbezogene Analyse und Gestaltung des Beteiligungsportfolios 2. Strategische Führung (z. B. Managementholding) zusätzlich: Markt- und Wettbewerbsziele - Konzernweite Analyse der Geschäftsfelder, Ermittlung kritischer Stellgrößen - Geschäftsspezifische Analyse und Steuerung der Beteiligung 3. Operative Führung (z. B. Stammhauskonzern) zusätzlich: Ziele für einzelne Funktionsbereiche bzw. Prozesse - Analyse, Steuerung und Gestaltung einzelner Funktionsbereiche bzw. Prozesse - Einzelmaßnahmen und Eingriffe in das Tagesgeschäft « Dr. Derfuß 12»

13 Lösung: Schleckermäulchen AG: Führungskonzept: Finanzielle Führung bzw. Finanzholding Mögliche Begründungen: Ziel der Familie: Wir wollen mit dem Unternehmen vor allem Geld verdienen. Konzern wird als unter Renditegesichtspunkten zu optimierendes Beteiligungsportfolio angesehen Hohe Frequenz von Akquisition und Desinvestition Konzernsteuerung beschränkt sich auf die Vorgabe von Finanz- und Ergebniszielen « Dr. Derfuß 13»

14 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 14»

15 Aufgabenstellung: 15 Punkte Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Die Controller von Tochterunternehmen können insbesondere auf drei unterschiedliche Arten organisatorisch in das Konzerncontrolling und den jeweiligen lokalen Teilbereich eingegliedert werden: (1) fachlich und disziplinarisch dem lokalen Teilbereichsleiter unterstellt, (2) fachlich und disziplinarisch dem Zentralcontroller unterstellt, (3) fachlich dem Zentralcontroller und disziplinarisch dem lokalen Teilbereichsleiter. 1. Nennen Sie die Vor- und Nachteile dieser drei Alternativen der organisatorischen Eingliederung. 2. Welcher der Alternativen folgt die Schleckermäulchen AG für die Unterstellung der Controller der Tochterunternehmen? « Dr. Derfuß 15»

16 Lösung: Unterstellung Teilbereichsleiter I Vorteile: Gute und vertrauliche Zusammenarbeit mit dem Teilbereich Hohe Akzeptanz im Teilbereich Guter Zugang zu formellen und informellen Informationen Möglichkeit, Teilbereich bei Entscheidungen zu unterstützen Starkes Eingehen auf Teilbereichsbedürfnisse « Dr. Derfuß 16»

17 Lösung: Unterstellung Teilbereichsleiter II Nachteile: Controllingkonzept wird vernachlässigt Verstärkung des Partikularismus Berichterstattung an den Zentralcontroller wird ggf. vernachlässigt Mangelnde Distanz zu Teilbereichsaktivitäten Mangelnde Objektivität gegenüber Teilbereichsaktivitäten « Dr. Derfuß 17»

18 Lösung: Unterstellung Zentralcontroller I Vorteile: Einheitliche Durchführung des Controlligkonzeptes Gegengewicht zu Entscheidungen des Teilbereichs Starke Betonung des integrativen Koordinationsaspektes Schnelle Durchsetzung neuer Konzepte Unabhängigkeit gegenüber dem Teilbereichsleiter Schnelle Information der Zentrale « Dr. Derfuß 18»

19 Lösung: Unterstellung Zentralcontroller II Nachteile: Wahrnehmung als Spion der Zentrale Informationsblockade des Teilbereichs Lokaler Controller wird isoliert Geringe Akzeptanz Wird nicht zur Entscheidungsunterstützung herangezogen Teilbereichsspezifische Besonderheiten werden zu wenig beachtet « Dr. Derfuß 19»

20 Lösung: Dotted-Line-Prinzip Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Vorteile: Kompromiss zwischen zwei Extremen Möglichkeit, Teilbereichserfordernisse mit Controllingnotwendigkeiten zu verbinden Flexible Einflussnahme auf lokale Controller Nachteile: Doppelunterstellung erzeugt Dauerkonflikte Weder vom Teilbereichsleiter noch vom Zentralcontroller akzeptiert Objektivität und Neutralität nicht gewährleistet « Dr. Derfuß 20»

21 Lösung: Schleckermäulchen AG Folgt dem Dotted-Line-Prinzip, Controller sind fachlich dem Zentralcontroller und disziplinarisch dem Finanzvorstand der Tochterunternehmung unterstellt. « Dr. Derfuß 21»

22 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 22»

23 Aufgabenstellung: 10 Punkte Die Organisation des Konzerncontrollings hängt wesentlich von dem beteiligungsspezifischen Kontext ab. 1. Nennen Sie vier für die Akquisitions- bzw. Desinvestitionsentscheidungen der Schleckermäulchen AG relevante Kontextfaktoren 2. und begründen Sie kurz deren Relevanz. « Dr. Derfuß 23»

24 Lösung: Kontextfaktoren und Begründung I Beteiligungslebensphase: Entscheidungen über Kauf und Verkauf hängen vom Fit eines Tochterunternehmens mit den Konzernzielen, hier der Renditemaximierung, ab. Unternehmenslebensphase: Bei am Markt etablierten Unternehmen sind zukünftige Renditepotenziale ggf. einfacher abzuschätzen als bei jungen Wachstumsunternehmen. « Dr. Derfuß 24»

25 Lösung: Kontextfaktoren und Begründung II Rechtsform: Kapitalgesellschaften und insbes. AGs lassen sich einfacher kaufen und verkaufen als Personengesellschaften. Wirtschaftliche Lage: Eine gute wirtschaftliche Lage ist ausschlaggebend für das Erzielen einer hohen Rendite. « Dr. Derfuß 25»

26 Agenda Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. 1 Aufgabenstellung 2 Exkurs: Stellenbeschreibung 3 Aufgabe 1a) 4 Aufgabe 1b) 5 Aufgabe 1c) 6 Aufgabe 1d) « Dr. Derfuß 26»

27 Aufgabenstellung: 20 Punkte 1. Aus welchen Gründen ist die von der Schleckermäulchen AG gewählte Unterstellung der Controller der Tochterunternehmen vor dem Hintergrund des verfolgten Führungskonzeptes und der relevanten Kontextfaktoren nicht sinnvoll? 2. Begründen Sie Ihre Ausführungen betriebswirtschaftlich. « Dr. Derfuß 27»

28 Lösung I Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Bei der gewählten Unterstellung der lokalen Controller (Dotted-Line-Prinzip) werden diese durch die fachliche Unterstellung unter den Leiter der Abteilung Konzerncontrolling stark an die Zentrale gebunden. Es werden für den gesamten Konzern standardisierte Planungs- und Kontrollstrukturen sowie Controllingsysteme vorgegeben. Dies ist vor allem sinnvoll, wenn Teilbereichserfordernisse mit zentralen Controllingbedürfnissen in Einklang gebracht werden müssen. Zudem erlaubt dieses Vorgehen eine flexible Steuerung der lokalen Controller. « Dr. Derfuß 28»

29 Lösung II Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Die Schleckermäulchen AG wird als Finanzholding vor allem über die Vorgabe konzernweiter Finanz- und Erfolgsziele geführt. Der Konzern wird zudem als unter Renditegesichtspunkten zu optimierendes Beteiligungsportfolio angesehen. Es kommt der Schleckermäulchen AG allein darauf an, dass die Tochterunternehmen wirtschaftlich erfolgreich sind. Der Beteiligungslebenszyklus endet, sobald klar ist, dass die durch die Schleckermäulchen AG gesetzten Renditeziele nicht mindestens mittelfristig erreicht werden. « Dr. Derfuß 29»

30 Lösung III Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Bewegt sich also der Unternehmenslebenszyklus einer Tochterunternehmung in eine Degenerationsphase, wird das Konzerncontrolling der Schleckermäulchen AG vermutlich eine Desinvestition prüfen. Bei anhaltend negativer Entwicklung erfolgt dann tatsächlich eine Desinvestition. In diesem Kontext sind für das Zentralcontrolling für den Routinefall lediglich finanzielle Informationen, z. B. Renditekennzahlen, notwendig. « Dr. Derfuß 30»

31 Lösung IV Um diese aber fristgerecht, vollständig, überschneidungsfrei und zweckentsprechend aufbereitet zu erhalten, sind konzernweit einheitliche Planungs- und Kontrollinstrumente überwiegend nicht erforderlich. Es sind lediglich einheitliche Vorschriften für die Kennzahlenberechnung vom Zentralcontrolling herauszugeben. Gegebenenfalls reicht auch eine einheitliche Bilanzierungsvorschrift, damit das Konzerncontrolling die notwendigen Kennzahlen selbst errechnen kann. « Dr. Derfuß 31»

32 Lösung V Diese ist durch eine einheitliche Rechtsform der Tochterunternehmen als AG bereits durch die angewandten Rechnungslegungsvorschriften gewährleistet. Eine starke Dotted-Line-Unterstellung der Controller der Tochterunternehmen ist in diesem Fall aus Kostengründen nicht sinnvoll. Dies gilt ebenfalls für die konzernweit einheitliche Vorgabe von Controllingsystemen. « Dr. Derfuß 32»

33 Lösung VI Lehrstuhl für Betriebswirtschaftslehre, insbes. Im Krisenfall, wenn eine Tochterunternehmung die Renditeziele nicht erreicht, sind durch die Tochterunternehmung gegebenenfalls weitere Daten zu liefern. Diese können jedoch fallweise von der Zentrale angefordert oder auch aus dem Lagebericht der Tochterunternehmung entnommen werden. Auch für diesen Fall ist eine Unterstellung nach dem Dotted-Line-Prinzip nicht erforderlich, der Tochterunternehmenscontroller kann der Tochterunternehmensleitung fachlich und disziplinarisch unterstellt werden. « Dr. Derfuß 33»

34 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! « Dr. Derfuß 34»