Handbuch HRM2 Kanton Thurgau. Kapitel 6.6 Budget Beispiele aus Pilotgemeinden

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1 Kapitel 6.6 Budget Beispiele aus Pilotgemeinden

2 Inhaltsverzeichnis 6.6 Bericht des Gemeinderates HRM2 / Allgemeines Abschreibungen Spezialfinanzierungen und Vorfinanzierungen Finanzkennzahlen Budgetkommentar Vorbemerkung Erfolgsrechnung Aufwand Ertrag Investitionen Städtische Freizeitbetriebe Rückfluss an Wirtschaft und Vereine Gesamtbeurteilung Ausblick Hinweise der Projektleitung zur Umstellung des Rechnungsmodells Erläuterungen zur Erfolgsrechnung Aufgabenbereiche (Funktionale Gliederung) Erläuterungen zur Erfolgsrechnung Kommentar zu Budget 2014, Investitionsplan und Finanzplan Sachgruppen Zweistufige Erfolgsrechnung nach Artengliederung Antrag des Gemeinderates Finanzkennzahlen / Finanzierungsnachweis Finanzkennzahlen Finanzierungsnachweis Anhang Finanzierungsnachweis Eigenkapitalnachweis Anlagenspiegel Anhang Anlagespiegel 40 1

3 6.6 Bericht des Gemeinderates Der Bericht des Gemeinderates zum Budget soll folgende Schwerpunkte umfassen. a) die wirtschaftliche Lage der Gemeinde und ihre mutmassliche Entwicklung b) Stand ihrer Aufgabenerfüllung (inkl. Überblick über die Besorgung wesentlicher Gemeindeaufgaben durch andere Gemeinden, Zweckverbände und Anstalten) c) Begründung erheblicher Abweichungen gegenüber dem Budget des Vorjahres d) Begründung des Antrags zum Steuerfuss Voranschlag 2014 Das Budget 2014 geht von einem Ertragsüberschuss von Fr aus. Grund dafür sind die von der Gemeindeversammlung beschlossenen Vorfinanzierungen Gemeindehaus und Feuerwehrdepot von Fr , welche gemäss Kanton bei Nichtrealisierung innerhalb von 5 Jahren aufgelöst werden müssen. Die finanzielle Situation der Gemeinde Hefenhofen ist nach wie vor stabil. Die Darstellung von Budget und Rechnung folgt ab 1. Januar 2014 nach dem neuen Rechnungsmodell HRM2. Das Modell bringt schweizweit einheitliche Konti und moderne Bezeichnungen und ermöglicht so direkte Vergleiche unter den Gemeinden sowie mehr Transparenz. Die neue Darstellungswiese lehnt sich an betriebswirtschaftliche Konzepte an und ist mit dem alten Modell nicht vergleichbar. Deshalb bleibt Budget und Rechnung 2014 einmalig ohne Vorjahreszahlen. Nach HRM2 sieht die Darstellung des Budgets wie folgt aus: Abschreibungen werden neu präziser ausgewiesen. Die betrieblichen Abschreibungen entsprechen dem Wertverzehr nach Nutzungsdauer und werden in den einzelnen Funktionen gebucht. Zusätzliche Abschreibungen sichern den Finanzbedarf für Investitionen und werden neu als ausserordentlicher Aufwand in der Erfolgsrechnung gezeigt. 2

4 Steuerfuss Der Steuerfuss bleibt analog dem Vorjahr bei 66%. Da das Ergebnis des Voranschlag 2014 dank den Auflösungen der Vorfinanzierungen Gemeindehaus und Feuerwehrdepot hoch ausfällt, sieht der Gemeinderat keinen Bedarf einer Steuerfussänderung. 3

5 6.7 HRM2 / Allgemeines Seit der erfolgreichen Einführung des harmonisierten Rechnungsmodells (HRM1) im Jahre 1981 ist die Entwicklung des öffentlichen Rechnungswesens weiter vorangeschritten. Die Reform dieses Rechnungsmodells, die von der Konferenz der Kantonalen Finanzdirektoren (FDK) im Jahr 2002 in Auftrag gegeben und im Januar 2008 beschlossen wurde, trifft sich zeitlich mit der Reform des Rechnungsmodells des Bundes (Neues Rechnungsmodell NRM), was die einmalige Gelegenheit mit sich bringt, beide Systeme soweit möglich abzugleichen. Die FDK empfiehlt sodann den Kantonen und Gemeinden, die Fachempfehlung HRM2 bis spätestens 2018 umzusetzen. Eine Vielzahl von Kantonen prüft derzeit die Einführung von HRM2 respektive führt das HRM2 bereits ein. Das HRM2 entwickelt sich zum zukünftigen Rechnungslegungsmodell der Kantone und Gemeinden. Rund 20 Fachempfehlungen der FDK legen detailliert dar, wie der HRM2-Rahmen umzusetzen ist. Diese sollen korrekte Anwendung des neuen Rechnungsmodells sicherstellen. Die Anforderungen an das Rechnungslegungs-Know-how werden jedoch steigen. 6.8 Abschreibungen Nach den neuen Rechnungslegungsmodell HRM2 können die Abschreibungen linear oder degressiv vorgenommen werden. Eine einmal gewählte Methode muss beibehalten werden. Im wurde die die lineare Abschreibungsmethode als verbindliche Methode für die Gemeinden festgelegt. Anlagen des Verwaltungsvermögens, die durch Nutzung einem Wertverzehr unterliegen werden ordentlich, je Anlagekategorie nach der angenommenen Nutzungsdauer abgeschrieben. Basis für die betriebswirtschaftliche Abschreibung ist die Anlagenbuchhaltung und die je Anlagekategorie angenommene Nutzungsdauer. Zusätzliche Abschreibungen sind zulässig; diese sind an durch die Exekutive zu bestimmende Regeln zu binden. Sie müssen als ausserordentlicher Aufwand gebucht werden. Bei negativem Rechnungsabschluss sind keine zusätzlichen Abschreibungen möglich. Die bisherige Abschreibung sowie Budgetierung nach dem Vorsichtsprinzip weicht einer eher betriebswirtschaftlichen Budgetierung und der Spielraum für die taktische Gestaltung der Jahresrechnung (etwa aus politischen Gründen) sinkt. 6.9 Spezialfinanzierungen und Vorfinanzierungen Spezialfinanzierungen und Vorfinanzierungen sind traditionelle Eigenheiten des öffentlichen Haushalts. Beide dienen der zweckgebundenen Finanzierung. Während die Spezialfinanzierung auch im Rechnungsmodell HRM2 ein unbestrittenes Finanzierungselement darstellt. steht die Vorfinanzierung im Gegenwind der Lehrmeinung. Aus finanzpolitischen Überlegungen wird im HRM2 aber trotzdem an ihr festgehalten. Neu ist, dass im HRM2 zwischen Spezialfinanzierungen im Eigenkapital und Spezialfinanzierungen im Fremdkapital unterschieden wird. Für die Zuordnung der Spezialfinanzierungen zum Eigenkapital ist mindestens eines von zwei wesentlichen Kriterien zu erfüllen: Erstens die Rechtsgrundlage wird vom Gemeinwesen erlassen und kann von diesem geändert werden, oder zweitens, die Rechtsgrundlage basiert auf übergeordnetem Recht, lässt aber dem Gemeinwesen einen erheblichen Gestaltungsspielraum, insbesondere was die Höhe des Entgelts und die Mittelverwendung anbelangen. Nach dieser Definition sind die meisten Spezialfinanzierung dem Eigenkapital zuzuordnen. 4

6 Aus finanzpolitischen wie auch aus betriebswirtschaftlichen Gründen sind die Saldi der Spezialfinanzierungen zu verzinsen. Gegenstand und Modalitäten der internen Verzinsung sowie der angewandte Zinssatz werden durch die Exekutive festgelegt und sind im Budget offengelegt Finanzkennzahlen Öffentlichkeit und Politik sollen die politischen Prioritäten unter Berücksichtigung der finanziellen Möglichkeiten festlegen. Für die Steuerung der Finanzhaushalte werden deshalb standardisierte Finanzkennzahlen der öffentlichen Hand verwendet. Entscheidend für die Finanzpolitik ist letztlich das über mehrere Jahre kumulierte Ergebnis der Erfolgsrechnung. Über einen Konjunkturzyklus betrachtet, soll bei einer soliden finanziellen Ausgangslage am Ende der Periode das Eigenkapital denselben Bestand aufweisen, wie zu Beginn der Periode. Im Vordergrund steht dabei der Gesamtsaldo der Erfolgsrechnung, die Teilsaldi im gestuften Erfolgsausweis dienen lediglich der Feinanalyse. Neben dem Ausgleich der Erfolgsrechnung ist die Finanzierung der Investitionen von grosser Bedeutung. Aus volkswirtschaftlicher Sicht soll die Investitionstätigkeit in Abhängigkeit der Konjunkturlage definiert werden. Aus Sicht der Kapitalgeber ist die Gewährleistung des Kapitaldienstes und der Zahlungsfähigkeit von zentraler Bedeutung. Die Nettoschuld pro Einwohner oder der Nettoverschuldungsanteil sowie der Kapitaldienstanteil sind die zentralen Grössen für diese Anspruchsgruppe. Finanzpolitische Kennzahlen müssen sowohl beim Budget als auch bei der Jahresrechnung zur Verfügung stehen. Da keine Planbilanzen erstellt werden, stehen im Budget diejenigen Finanzkennzahlen nicht zur Verfügung, welche sich auf Bilanzwerte beziehen. HRM2 führt zu einem buchhalterischen Anstieg des Eigenkapitals ohne die Liquidität tatsächlich zu beeinflussen. Daher müssen die Richtwerte für die Kennzahlen neu definiert werden. Insbesondere das Eigenkapital muss an eine bedeutend höheres Limit gebunden werden, damit nicht Anreize für eine steigende Verschuldung geschaffen werden. Die Richtwerte zu den Kennzahlen werden aufgrund von Erfahrungen ermittelt. Sie fliessen ins Thurgauer Rechnungswesen Handbuch und später in die Auswertungen zu den Kennzahlen nach HRM2 ein und ermöglichen wie bisher einen Vergleich zu den Gemeinden innerhalb und ausserhalb des Kantons. Folgende drei Kennzahlen haben gemäss Fachempfehlungen der FDK erste Prioriät und sind für die meisten Anspruchsgruppen von besonderem Interesse: Nettoverschuldungsanteil Selbstfinanzierungsgrad Zinsbelastungsanteil 5

7 6.11 Budgetkommentar 6.12 Vorbemerkung Als eine der Pilotgemeinden des Kantons Thurgau legt der Stadtrat das Budget 2014 erstmals nach dem Harmonisierten Rechnungsmodell HRM2 vor. Dies erforderte von der Verwaltung einen grossen Zusatzaufwand für die Einarbeitung und Umsetzung. Besonders die Finanzabteilung mit ihrem Leiter Thomas Knupp hat dabei hervorragende und für andere Gemeinden wegweisende Arbeit geleistet. Die einzelnen Abteilungen und Ressorts haben basierend auf dem Rechnungsabschluss 2012 ihre für das nächste Jahr geplanten Positionen nach den gewohnten Grundsätzen abgeschätzt und direkt in die neue Systematik von HRM2 eingefügt. Ein direkter Vergleich sämtlicher Konten zwischen HRM1 und HRM2, bzw. Rechnung 2012, Budget 2013 und Budget 2014 ist somit nicht möglich. Entscheidend und aussagekräftig sind jedoch die Erfolgsrechnung (Seite 8) und die Kennzahlen (Seite 18), welche die finanzielle Situation des städtischen Haushalts in konzentrierter Form wiedergeben Erfolgsrechnung 2014 wird sich die Reihe der positiven Abschlüsse fortsetzen. Bei einem Überschuss von rund CHF kann man von einem ausgeglichenen Budget sprechen. Allerdings wird für 2014 bei einem Investitionsvolumen von gut 9 Mio. Franken voraussichtlich nur ein Cashflow von 6.2 Mio. Franken erwirtschaftet, nachdem im Rechnungsabschluss 2012 noch 10.3 Mio. Franken ausgewiesen worden sind. Die Differenz von 4.1 Mio. Franken über zwei Jahre erklärt sich folgendermassen: Aufgrund der Umsetzung des neuen Lohnsystems nlord und zusätzlich erforderlichen Stellen resultieren im Personalbereich Mehrausgaben von rund 1 Mio. Franken. Dafür werden sich die Gemeindesteuern um mindestens CHF erhöhen. Der Gemeindeanteil an den Grundstückgewinn- und Liegenschaftensteuern reduziert sich um CHF Aufgrund der in Kreuzlingen gestiegenen Steuerkraft muss die Stadt rund CHF an den kantonalen Finanzausgleich abgeben. Die Kosten in den Bereichen Soziales und Gesundheit wachsen noch einmal um rund 1 Mio. Franken. Dagegen erhält die Stadt CHF mehr aus dem Finanzausgleich für Soziallasten. Diese sechs grössten Positionen belasten den Cashflow gesamthaft mit 2.1 Mio. Franken. Bei hundert weiteren Positionen beträgt die Abweichung von Rechnung 2012 zu Budget 2014 gerundet mehr als CHF In der Summe verringert dies den Cashflow um weitere CHF Die restlichen 1.09 Mio. Franken stammen von liquiditätswirksamen Betreffnissen, welche sich aus Kleinbeträgen von < CHF in fast Konto-Positionen ergeben Aufwand Der Personalaufwand erhöht sich zum Vorjahr (Budget 2013) um CHF (+2.8 %). Letztmals belastet der Übergang zum neuen Lohnsystem nlord mit einem grösseren Aufwand (CHF ). Dazu kommt ein grösserer Bedarf von 3.2 Stellen aufgrund des stetig wachsenden Arbeitsvolumens. Beim Sachaufwand beträgt die Steigerung zum Vorjahr CHF (+2.4 %). Am stärksten sind die Nettoausgaben für die öffentliche Sozialhilfe gestiegen, nämlich um CHF (+9.4 %). Hier schlagen insgesamt 4.9 Mio. Franken negativ zu Buche. Kostenumwälzungen im Gesundheitswesen belasten das Budget mit zusätzlichen CHF

8 Ertrag Das gesamte Steueraufkommen wird für 2014 mit 33.8 Mio. Franken erwartet. Das bedeutet eine Steigerung gegenüber der Rechnung 2012 um 0.3 Mio. Franken (+0.8%) und gegenüber dem Budget 2013 um 1.7 Mio. Franken (+5.3 %). Im 2012 waren bei juristischen Personen ausserordentlich Nachzahlungen zu verzeichnen. Aus diesem Grund fällt die Steigerung gegenüber der Rechnung 2012 moderat aus. Gesamthaft entfallen auf die Einkommens- und Vermögenssteuern der natürlichen Personen 27.3 Mio. Franken und auf die Ertrags- und Kapitalsteuern der juristischen Personen 4.8 Mio. Franken. Infolge der hohen Sozialhilfekosten der vergangenen Jahre wird beim Soziallastenausgleich ein substanzieller Beitrag von CHF erwartet. Für Amtshandlungen der Verwaltung werden 2014 bei den Verursachern Gebühren von schätzungsweise CHF erhoben Investitionen Das für 2014 neu geplante Investitionsvolumen beträgt rund 4 Mio. Franken. Davon werden 1.1 Mio. Franken mit zweckgebundenen Einnahmen finanziert. Der vorgesehene Mitteleinsatz beträgt rund 9.5 Mio. Franken und liegt somit um gut 1 Mio. Franken unter dem für das Jahr 2013 geplanten Mitteleinsatz. Die grössten neuen Posten für 2014 sind die Erweiterung des Bushofs Bärenplatz (1.3 Mio. Franken, unter Vorbehalt Volksabstimmung), erste bauliche Massnahmen für die neue Schwimmhalle (1 Mio. Franken, unter Vorbehalt Volksabstimmung), die Sanierung des Fussgänger-/Velo-Viadukts Jakobshöhe (CHF ) sowie die Sanierung der Romanshornerstrasse (CHF ) Städtische Freizeitbetriebe Für das von der Genossenschaft geführte Schwimmbad Hörnli wendet die Stadt 2014 für den baulichen Unterhalt, Abschreibungen und Betriebskosten CHF auf, rund CHF mehr als im laufenden Jahr. Die Bodensee-Arena kann im laufenden Jahr 2013 voraussichtlich nicht an ihr gutes Ergebnis von 2012 anknüpfen, hauptsächlich weil im Eventbereich weniger Mieterträge eingehen. Die Stadt leistet auch 2014 den Betriebsbeitrag von CHF sowie eine Defizitgarantie von CHF Dazu kommen Investitionsbeiträge von CHF Der Bootshafen Seegarten trägt mit einem Überschuss von CHF (Vorjahr: CHF ) zum positiven Ergebnis der Stadtrechnung bei. Beim Campingplatz Fischerhaus werden 2014 grössere bauliche Unterhaltsarbeiten den Überschuss auf CHF reduzieren, während er im laufenden Jahr 2013 voraussichtlich rund CHF abwirft. Der Betrieb des Dreispitz Sport- und Kulturzentrums kostet die Stadt im Jahr 2014 netto CHF Das sind aufgrund eines geringeren Aufwandes rund CHF weniger als im Vorjahr. 7

9 Rückfluss an Wirtschaft und Vereine Das Volumen der Ausgaben aus Aufträgen an die Wirtschaft - darunter viele in Kreuzlingen Steuern zahlende Betriebe und Mitarbeitende - beträgt im Budget 2014 rund 22 Mio. Franken. Die öffentliche Hand erbringt zudem Leistungen zugunsten von Kreuzlinger Vereinen und Organisationen. Dies über die Bereitstellung von Infrastrukturen und finanzieller Beiträge an die Vereine. Die Infrastruktur für Sport wird 2014 mit CHF , diejenige für kulturelle Aktivitäten mit CHF unterhalten. Dazu kommen Investitionen im Sportbereich von rund CHF Die Beiträge an kulturelle Institutionen betragen CHF (Vorjahr: CHF ), diejenige an Sportvereine CHF (Vorjahr: CHF ) Gesamtbeurteilung Mit der Einführung von HRM2 werden der betriebliche Aufwand und der betriebliche Ertrag in der gestaffelten Erfolgsrechnung ab 2014 ohne interne Verrechnungen dargestellt, damit aus konsolidierter Sicht eine Aufblähung verhindert werden kann. Der geplante Überschuss von CHF liegt rund CHF unter dem Budget Ob dann der Rechnungsabschluss wie in den letzten sieben Jahren - und vermutlich auch im laufenden Jahr - besser ausfallen wird, lässt sich heute nicht sagen. Trotzdem kann die Stadt ihre Investitionen nicht vollständig selber finanzieren, was zu einem Abbau des Nettovermögens um 3.3 Mio. Franken führt. Die Berechnung nachfolgender Kennzahlen basiert auf dem Finanzkennzahlenmodell nach HRM2 (vgl. dazu auch Kap. 1 HRM2 / Allgemeines auf Seite 3 sowie Finanzkennzahlen auf Seite 18). Da 2014 ein Nettovermögen vorliegt, beträgt der erwartete Nettoverschuldungsanteil %. Der Selbstfinanzierungsgrad von 65.7 % entspricht einem Wert im konjunkturpolitischen Abschwung, wovon man aktuell zumindest in der Schweiz nicht sprechen kann. Mit einem Zinsbelastungsanteil von 1.3 % sind momentan nur geringe Mittel durch den Zinsaufwand gebunden. 8

10 6.15 Ausblick Die Tatsache, dass die laufenden kleinen und mittleren Investitionen nicht aus Eigenmitteln finanziert werden können, hat Folgen für die anstehenden grossen Investitionsvorhaben im Rahmen von Xentrum. Wie schon in den Rechnungsabschlüssen der Jahre 2011 und 2012 angekündigt, kann ein Programm in der Grössenordnung von Mio. Franken und den daraus entstehenden jährlichen Betriebskosten aus heutiger Sicht nur mit einer Steuererhöhung finanziert werden. Diese muss sowohl das dadurch entstehende strukturelle Defizit decken, als auch einen kontinuierlichen Abbau der Verschuldung ermöglichen. Mehr zu mittel- und langfristigen Entwicklung des Haushalts im Finanzplan der Stadt Kreuzlingen. Sehr geehrte Stimmbürgerinnen und Stimmbürger Stadt- und Gemeinderat beantragen, dem Budget 2014 der Stadt Kreuzlingen bei einem gleichbleibenden Steuerfuss von 70 % zuzustimmen. Stadt- und Gemeinderat Kreuzlingen Kreuzlingen, 3. Oktober 2013 Ausführliche Version des Budgets 2014: Die ausführliche Version des Budgets kann mit beiliegendem Talon, auf unserer Homepage (Onlineschalter unter Finanzen) oder per an kanzlei@kreuzlingen.ch bestellt werden. 9

11 6.16 Hinweise der Projektleitung zur Umstellung des Rechnungsmodells (Entwurf vom Auf Gemeinde anzupassen und allenfalls umzuformulieren) Der Gemeinderat hat am XX.XX.XXXX beschlossen, als Pilotgemeinde die Rechnungslegung auf das Harmonisierte Rechnungsmodell 2 (HRM2) umzustellen. Die Arbeiten zur Umstellung auf das Rechnungsjahr 2014 wurden vor rund zwei Jahren aufgenommen und führen nun zum ersten Budget nach HRM2. a) Das HRM2 führt zu einer einheitlichen Rechnungslegung von Bund, Kantonen und Gemeinden. Es beinhaltet eine Annäherung an die privatwirtschaftliche Rechnungslegung, indem beispielsweise Begrifflichkeiten angepasst und Abschreibungen aufgrund der Nutzungsdauer vorgenommen werden. b) Die Rechnungslegung nach HRM2 soll ein Bild des Finanzhaushaltes geben, welches möglichst weitgehend der tatsächlichen Vermögens-, Finanz- und Ertragslage entspricht. HRM2 ist stärker regelbasiert als das bisherige Rechnungsmodell. Der Trennung der Finanzpolitik von der Rechnungslegung kommt damit eine grössere Bedeutung zu. c) Die Umstellung auf HRM2 führt zu einem wesentlich erweitertem Kontenplan, der einen Vergleich mit den Vorjahren stark einschränkt. Während der Umstellungsphase begrenzen sich die Vergleiche mit den Vorjahren auf Totale von Funktionen und Arten. d) Im Budget2014 werden neu die Abschreibungen nach Anlagekategorie und effektivem Wertverzehr berechnet und linear aufgrund der vorgegebenen Nutzungsdauer abgeschrieben. Dazu wird neu eine Anlagenbuchhaltung geführt. Bisher wurde der Abschreibungsbetrag vom Restbuchwert des Verwaltungsvermögens errechnet. e) Die Aktivierungsgrenze ist massgebend dafür, ob die Anschaffungs- /Erstellungskosten für ein Objekt in die Investitionsrechnung aufgenommen und abgeschrieben werden müssen, oder ob sie direkt in der Erfolgsrechnung (bisher Laufende Rechnung) aufgenommen und damit direkt finanziert werden können. HRM2 sieht grundsätzlich tiefere Aktivierungsgrenzen vor, welche sich nach der Einwohnerzahl der Gemeinden richten. Für (Name der Gemeinde) beträgt die Aktivierungsgrenze neu CHF ; bisher CHF (bzw. bleibt die Aktivierungsgrenze unverändert bei CHF ). f) Die Umstellung auf HRM2 umfasst diverse Anhänge zur Jahresrechnung, wie ein Eigenkapitalnachweis, eine Geldflussrechnung, einen Anlagen- und einen Beteiligungsspiegel etc., welche im Hinblick auf den Abschluss der Jahresrechnung 2014 erarbeitet und präsentiert werden. g) Die Umstellung führt auch dazu, dass Kennzahlen ändern, beziehungsweise neu zu interpretieren sind. Die Richtwerte zu den Kennzahlen werden teilweise wesentlich ändern, können jedoch erst festgelegt werden, wenn dazu Erfahrungen vorliegen. Dazu werden in den nächsten Jahren interkantonale Erhebungen ausgewertet. f) Weitere Hinweise zum Rechnungsmodell HRM2, zum Projekt und zu den rechtlichen Grundlagen können auf der kantonalen Homepage abgerufen werden: > HRM2-Gemeinden-TG Stand HRM2-TG-Budget2014-Kommentar 10

12 6.17 Erläuterungen zur Erfolgsrechnung 6.18 Aufgabenbereiche (Funktionale Gliederung) Budget 2015 Budget 2014 Rechnung 2013 Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag Aufwand Ertrag 0 Allgemeine Verwaltung 1 Öffentliche Ordnung und Sicherheit 2 Bildung 3 Kultur, Sport und Freizeit 4 Gesundheit 5 Soziale Sicherheit 6 Verkehr 7 Umweltschutz und Raumordnung 8 Volkswirtschaft 9 Finanzen und Steuern Total Aufwand / Ertrag Ertragsüberschuss / Aufwandüberschuss Total

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18 Handbuch HRM Erläuterungen zur Erfolgsrechnung 17

19 Handbuch HRM2 18

20 Handbuch HRM2 19

21 20

22 21

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24 Handbuch HRM2 23

25 Handbuch HRM2 24

26 Handbuch HRM2 25

27 Handbuch HRM2 26

28 Handbuch HRM2 27

29 Handbuch HRM2 28

30 Handbuch HRM Kommentar zu Budget 2014, Investitionsplan und Finanzplan 29

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33 6.21 Sachgruppen Budget Budget Rechnung Personalaufwand 31 Sach- und übriger Betriebsaufwand 33 Abschreibungen Verwaltungsvermögen 35 Einlagen in Fonds und Spezialfinanzierungen 36 Transferaufwand 37 Durchlaufende Beiträge Total Betrieblicher Aufwand Fiskalertrag 41 Regalien und Konzessionen 42 Entgelte 43 Verschiedene Erträge 45 Entnahmen aus Fonds und Spezialfinanzierungen 46 Transferertrag 47 Durchlaufende Beiträge Total Betrieblicher Ertrag Ergebnis aus betrieblicher Tätigkeit Finanzaufwand 44 Finanzertrag Ergebnis aus Finanzierung Operatives Ergebnis Ausserordentlicher Aufwand 48 Ausserordentlicher Ertrag Ausserordentliches Ergebnis Jahresergebnis Erfolgsrechnung Ertragsüberschuss (+), Aufwandüberschuss (-) Interne Verrechnungen: Aufw and Interne Verrechnungen: Ertrag

34 6.22 Zweistufige Erfolgsrechnung nach Artengliederung 33

35 6.23 Antrag des Gemeinderates 1 Der Gemeinderat hat das Budget 2015 der Politischen Gemeinde xxx geprüft und für richtig befunden. 2 Das Budget 2015 der Politischen Gemeinde xxx wird wie folgt genehmigt: Erfolgsrechnung Gesamtaufwand Fr. - Gesamtertrag Fr. - Ertragsüberschuss (+) / Aufwandüberschuss (-) Fr. - Investitionsrechnung Ausgaben Verwaltungsvermögen Fr. - Einnahmen Verwaltungsvermögen Fr. - Nettoinvestitionen Verwaltungsvermögen Fr. - Steuerfuss 60% Der Aufwandüberschuss der Erfolgsrechnung geht zu Lasten des zweckfreien Eigenkapitals. 3 Der Gemeinderat beantragt der Gemeindeversammlung dem Budget 2015 der Politischen Gemeinde xxx zuzustimmen und den Steuerfuss auf 60 % (Vorjahr 60 %) festzusetzen Ortschaft, 31. Oktober 2014 Gemeinderat xxx Gemeindeammann Gemeindeschreiber Beispiele: 34

36 6.24 Finanzkennzahlen / Finanzierungsnachweis 6.25 Finanzkennzahlen Änderung: Nettoverschuldungsanteil heisst neu Nettoverschuldungsquotient und wird in % der direkten Steuern (nicht Fiskalertrag) berechnet. 35

37 6.26 Finanzierungsnachweis 36

38 Anhang Finanzierungsnachweis 37

39 6.27 Eigenkapitalnachweis 38

40 6.28 Anlagenspiegel 39

41 Anhang Anlagespiegel 40