Einkommensteuererklärung 2010 für Freiberufler und Gewerbetreibende

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1 Einkommensteuererklärung 2010 für Freiberufler und Gewerbetreibende Stand: 02/2011 Referent: Dipl.-Fw. Hans Günter Christoffel Steuerberater Bornheim ASW Akademie für Steuerrecht und Wirtschaft des Steuerberaterverbandes Westfalen-Lippe e.v. Gasselstiege 33, Münster Tel.: / Fax: / Internet: info@asw-stbv.de Nachdruck - auch auszugsweise - nicht gestattet

2 Einkommensteuererklärung 2010 für Freiberufler und Gewerbetreibende Inhaltsübersicht Seite I. Einkünfte aus Gewerbebetrieb Vordrucke Anlage G Anlage 34a Anlage Zinsaufwand Anlage St BilMoG ab BilMoG-Eröffnungsbilanz Erste Schlussbilanz nach BilMoG Geschäfts- oder Firmenwert Umgekehrte Maßgeblichkeit und Sonderposten mit Rücklageanteil Aufwandsrückstellungen Wichtige Bewertungsvorschriften nach BilMoG Rückstellungen Abschreibungen Wertaufholung Herstellungskosten Bewertungsvereinfachungsverfahren Latente Steuern Ertragsteuerliche Behandlung von Computern mit Peripheriegeräten Selbständige Nutzbarkeit (Nutzungseinheit) Hinzuerwerb von Peripheriegeräten Geringwertige Wirtschaftsgüter und Sammelposten ab Bemessungsgrundlage für die AfA nach Einlage aus dem Privatvermögen Ansatz eines Rechnungsabgrenzungspostens in Fällen von geringer Bedeutung Private Pkw-Nutzung beim Einzelunternehmer Mehrere Kraftfahrzeuge im Betriebsvermögen Nutzung des Fahrzeugs im Rahmen unterschiedlicher Einkunftsarten Dienstwagenbesteuerung beim GmbH-Geschäftsführer...69 Stand:

3 8. Investitionsabzugsbetrag: Funktionale Bezeichnung nutzen Reisekosten: Richtige Rechnungserteilung ab Einkommensteuerliche Beurteilung von Photovoltaikanlagen und Blockheizkraftwerke Abgrenzungsfragen bei der Besteuerung Photovoltaikanlagen und Abfärberegelung Gestaltungen bei der Gewerbesteueranrechnung Ermäßigter Steuersatz nach 34 Abs. 3 EStG Teileinkünfteverfahren: Veräußerungsverluste und laufende Kosten Schuldzinsenabzug bei Aufgabe von Anteilen an Kapitalgesellschaften Besteuerung privater Veräußerungen von Kapitalanteilen teilweise verfassungswidrig Vorgabe des BVerfG Rückwirkende Absenkung der Beteiligungsgrenze in 17 Abs. 1 Satz 4 EStG Auswirkung des MoMiG auf nachträgliche Anschaffungskosten nach 17 Abs. 2 EStG...95 II. Einkünfte aus freiberuflicher Tätigkeit Vordruck Anlage S Neue Anlage EÜR Vordruck Wichtige Änderungen in Kurzfassung Einnahmenüberschussrechnung mit neuer Anlage EÜR Allgemeine Angaben sowie Einzelheiten zu den Betriebseinnahmen Kleinunternehmer Betriebseinnahmen eines normalen Einnahmenüberschussrechners Betriebsausgaben im Allgemeinen Betriebsausgaben im Einzelnen Waren, Rohstoffe und Hilfsstoffe Fremdleistungen Ausgaben für das eigene Personal Abschreibungen Kraftfahrzeugkosten und andere Fahrtkosten Fahrtenbuchregelung Pauschalregelung Raumkosten und andere Grundstücksaufwendungen Schuldzinsen Stand:

4 Beschränkt abziehbare Betriebsausgaben im Sinne des 4 Abs. 5 EStG Ermittlung des Gewinns Bildung und Auflösung von Rücklagen bzw. Ansparabschreibungen Investitionsabzugsbetrag Kreis der Anspruchsberechtigten Investitionsbeschreibung Höchstbetrag Verrechnung der Investitionsabzugsbeträge mit Anschaffungs- oder Herstellungskosten Rückgängigmachung des Investitionsabzugsbetrags Geplante Investition unterbleibt Voraussichtliche Anschaffungs- oder Herstellungskosten zu hoch geschätzt Tatsächliche Kosten höher als die prognostizierten Anschaffungs- oder Herstellungskosten Wegfall der Verbleibens- bzw. Nutzungsvoraussetzungen mit Korrektur des Investitionsabzugsbetrags Weitere bedeutsame Einzelfragen für die Praxis Weitere Einzelheiten für Einnahmenüberschussrechner Umsatzsteuer-Vorauszahlung bei Einnahmenüberschussrechner Schuldzinsenabzug nach 4 Abs. 4a EStG: Überentnahmen nur in den Vorjahren Gemischte Aufwendungen: Umsetzung der BFH-Rechtsprechung Abziehbarkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer III. Anlage KAP Vordruck Einzelheiten zur Anlage KAP Wann ist die Anlage KAP abzugeben? Wie wird die Anlage KAP ausgefüllt? Günstigerprüfung Wie überprüfe ich den Kapitalertragsteuerabzug? Nacherhebung der Kirchensteuer Nicht dem Kapitalertragsteuerabzug unterliegende Kapitalerträge Kapitalerträge, die der normalen Einkommensteuer unterliegen Beteiligungseinkünfte Anzurechnende Steuern Weitere Angaben Stand:

5 3. JStG 2010: Wichtige Nachbesserungen bei den Kapitaleinkünften Steuerpflicht von Erstattungszinsen Korrektur des Kapitalertragsteuerabzugs bei fehlerhaftem Einbehalt Anleihen mit Andienungsrecht a Abs. 10 Satz 7 EStG (Stückzinsen) Kirchensteuerabzug bei der Abgeltungsteuer Verwandtendarlehen und volle Besteuerung Nachversteuerung Freistellungsauftrag Praxisfälle Forderungsausfall und Forderungsverzicht Antrag auf Anwendung des Teileinkünfteverfahrens Verrechnungsmöglichkeiten bei Altverlusten Werbungskostenabzug 2010 und Abgeltungsteuer Altersentlastungsbetrag: Keine Einbeziehung von Kapitaleinkünften Bausparzinsen IV. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung Vordruck Einkünfteerzielungsabsicht bei Vermietung von Gewerbeobjekten Zinsen auf Mietkonto und Rücklagenkonto bei WEG Instandhaltungsrücklage Mietkaution Verwaltungsmeinung Abgrenzung Anschaffungs-/Herstellungskosten zu Erhaltungsaufwendungen Substanzverbesserung Anschaffungsnaher Herstellungsaufwand: Drei-Jahreszeitraum Anschaffungsnahe Aufwendungen bei einheitlicher Instandsetzungs- und Modernisierungsmaßnahme Verbilligte Wohnraumüberlassung und Überschussprognose Degressive AfA: Verluste aus Spanien V. Sonstige Einkünfte Vordruck Spekulationsgeschäfte mit Gebrauchsgütern und weitere Nachbesserungen bei 23 EStG im JStG Riester-Rente: Gesetzliche Nachbesserungen Rechtsprechung des BVerfG zur Spekulationsbesteuerung bei Grundstücken Versorgungsausgleich nach Scheidung Stand:

6 6. Stillhaltergeschäfte VI. Renteneinkünfte Vordruck Altersvorsorge: Neuregelungen zur Öffnungsklausel aus Verwaltungssicht Allgemeines Antrag Jahres-Grenze Maßgeblicher Höchstbeitrag Ermittlung der geleisteten Beiträge Nachweis der gezahlten Beiträge Ermittlung des auf Beiträgen oberhalb des Betrags des Höchstbeitrags beruhenden Teils der Leistung Bescheinigung der Leistung nach 22 Nr. 1 Satz 3 Buchst. a Doppelbuchst. bb Satz 2 EStG Änderungen im Verfahren zur Rentenbezugsmitteilung Rentenbesteuerung insbesondere bei Auslandsrentnern Verfassungsbeschwerden gegen den beschränkten Abzug von Rentenversicherungsbeiträgen VII. Sonderausgaben, außergewöhnliche Belastungen und sonstige Änderungen im Einkommensteuerrecht Neue Anlage Vorsorgeaufwand ab Anlage Vorsorgeaufwand Anlage Kind Höchstbeträge Gesetzliche Rentenversicherung und vergleichbare Versicherungen Kranken- und Pflegeversicherung Arbeitslosen-, Erwerbs- und Berufsunfähigkeitsversicherung Unfallversicherung Haftpflichtversicherung Renten- und Lebensversicherungen Ergänzende Angaben zu den Vorsorgeaufwendungen Checkliste JStG 2010: Vorsorgeaufwendungen im Sonderausgabenbereich Obergrenze für Krankenversicherungsbeiträge Einwilligung zum Datentransfer Steueridentifikationsnummer erforderlich Stand:

7 3. Vordruck Anlage AV Anlage AV Erläuterungen Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen mit Folgerungen beim Realsplitting Kirchensteuer, Ausbildungskosten und Spenden Mantelbogen Kirchensteuer Ausbildungskosten Spenden Erläuterungen zum Mantelbogen Spenden ins Ausland Parteispenden Vierter Rentenerlass Anforderungen an den Übertragungsvertrag Begriff und Voraussetzungen Unterstützung Bedürftiger Steuerermäßigungen für Privathaushalte und Handwerkerleistungen Vordruckmäßige Darstellung JStG 2010: Einschränkung des 35a EStG bei öffentlicher Förderung Übersicht über abziehbare und nicht abziehbare Kosten bei 35a EStG Steuerklassenwechsel vor Elterngeldbezug Vorläufige Steuerfestsetzung im Hinblick auf anhängige Musterverfahren Stand: