Bundestagung BAG Lernort Bauernhof 10. Februar 2012 Evangelische Landjugendakademie in Altenkirchen. Lernort Bauernhof. Welche Steuern fallen an?

Transkript

1 Bundestagung BAG Lernort Bauernhof 10. Februar 2012 Evangelische Landjugendakademie in Altenkirchen Lernort Bauernhof Welche Steuern fallen an? PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH RA StB Ralf Stephany Rochusstraße Bonn Tel.: / Fax: / Gliederung A: Leistungsspektrum Lernort Bauernhof B: Ertragsteuern C: Umsatzsteuer D: Trennung / Ausgründung 1

2 A: Leistungsspektrum Lernort Bauernhof Bauernhof als außerschulischer Lernort Hofführungen, Hoffeste Schulbauernhof, Kindergeburtstage pädagogische Seminare, Lehrerfortbildungen Umwelterziehung, Bildungsarbeit Einrichtungen der Jugendhilfe Tagesbildungsstätte Beherbergung und Verpflegung PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 3 B: Ertragsteuern 1. Einkünfteerzielung selbständige nachhaltige Tätigkeit Beteiligung am wirtschaftlichen Verkehr Gewinnerzielungsabsicht keine Liebhaberei hier: positive Gesamtgewinnprognose PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 4 2

3 B: Ertragsteuern 2. Einkünftezuordnung Land- und Forstwirtschaft planmäßige Nutzung der natürlichen Kräfte des Bodens zur Erzeugung von Pflanzen und Tieren sowie die Verwertung der dadurch gewonnenen Erzeugnisse Gewerbe alles andere, wenn nicht L+F und freiberufliche Tätigkeit PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 5 B: Ertragsteuern 2. Einkünftezuordnung Land- und Forstwirtschaft Urproduktion gewerbliche Einkünfte in gewissem Rahmen zulässig Neuregelung der Abgrenzung ab 2012 relative Grenze: 1 / 3 Gesamtumsatz absolute Grenze: bis dahin noch L+F-Einkünfte aber: Zusammenrechnung aller außerlandwirtschaftlichen Einkünfte bei Überschreitung: Gewerbliche Einkünfte Lernort Bauernhof außer: bei PersonenG wird alles gewerblich PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 6 3

4 B: Ertragsteuern 2. Einkünftezuordnung Beispiel L+F-Ehegatten GbR: L+F-Einkünfte: Nachbarschaftshilfe: Lernort Bauernhof: Lösung: außerlandwirtschaftliche Einkünfte über daher: gewerbliche Einkünfte Abfärbung bei Mitunternehmerschaften daher: alle Einkünfte (auch L+F) gewerblich PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 7 B: Ertragsteuern 2. Einkünftezuordnung Einkünfte Lernort Bauernhof keine typische L+F-Tätigkeit daher: gewerbliche Einkünfte im steuerlichen Sinne außer: Einkünfte bis / 1 / 3 Gesamtumsatz Empfehlung: Gründung getrenntes Unternehmen Familienmitglied, GbR von Anfang an gewerbliche Einkünfte PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 8 4

5 B: Ertragsteuern 3. Gewinnermittlung Buchführung verpflichtend bei Handelsregistereintragung freiwillig möglich erst nach Aufforderung durch das Finanzamt Einnahme-, Überschußrechnung bis Umsatz bis Gewinn Wirtschaftsjahr entspricht Kalenderjahr PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 9 B: Ertragsteuern 4. Gewerbesteuer fällt nur bei gewerblichen Einkünften an Freibetrag für Einzelunternehmen oder Personengesellschaft aber: pauschale Anrechnung auf Einkommensteuer, bis 380 v.h. Hebesatz keine tatsächliche wirtschaftliche Belastung Anrechnung erfolgt nicht bei Verlusten PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 10 5

6 C: Umsatzsteuer 1. Sonderregelung Landwirtschaft 2. Regelsystem Umsatzsteuer 3. Kleinunternehmer-Regelung 4. Steuerbefreiung PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 11 C: Umsatzsteuer 1. Sonderregelung Landwirtschaft ab 2011 Abgrenzung L+F neu definiert Sonderregel gilt nur für typische L+F-Erzeugertätigkeit L+F-Dienstleistungen Pauschalsteuersatz 10,7 % nicht an Fiskus abzuführen kein Vorsteuerabzug Eingangsrechnungen Bagatellgrenze für außerlandwirtschaftliche Einkünfte PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 12 6

7 C: Umsatzsteuer 2. Regelsystem Umsatzsteuer Belastung Endverbraucher mit Umsatzsteuer Freistellung des Unternehmers Vorsteuerabzug aus Eingangsleistungen z.b. Baukosten, Materialien wichtig: formelle Rechnungskriterien beachten Umsatzsteuer auf Verkauf / Dienstleistungen Abgabe von Umsatzsteuer-Voranmeldungen / Jahreserklärung Quartal: bis USt. Monat: über USt. oder Neugründung (2 Jahre) Steuersatz: 19 % / 7 % ermäßigt PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 13 Vollständiger Name und vollständige Anschrift des Leistungsempfängers Ggfs. Angabe USt-IdNr. bei innergemeinschaftlicher Lieferung oder sonstige Leistung innerhalb der EU fortlaufende Rechnungsnummer Zeitpunkt der Lieferung oder sonstigen Leistung oder bei Anzahlungen der Zeitpunkt der Anzahlung Menge und handelsübliche Bezeichnung der Lieferung oder sonstigen Leistung Hinweis auf etwaige Steuerbefreiung sowie Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers nach 13b UStG anzuwendender Steuersatz Name und Anschrift des Landwirts Steuernummer Finanzamt 111/222/33333 USt-ID-Nr. DE An Kunde Z (USt-ID-Nr.) Straße 100 Ort 10. Februar 2012 Rechnung Nr. 123 Lieferung vom Waren 7 % Waren 19 % 1.) 2 Kisten Saft 20,00 2.) 20 Fl. Winzersekt 400,00 3.) 30 Beutel Milch 25,00 4.) 30 Fl. Essig 30,00 Summe Waren 7 % 55,00 Summe Waren 19 % 420,00 Umsatzsteuer 0 % Umsatzsteuer 7 % 3,85 Umsatzsteuer 19 % 79,80 Rechnungsbetrag 58,85 499,80 Rechnungsbetrag Gesamt 558,65 Bitte überweisen Sie den Rechnungsbetrag bis zum... auf das Konto Nr. XXX BLZ XXX. Vollständiger Name und vollständige Anschrift des leistenden Unternehmers Angabe der vom Finanzamt erteilten Steuernummer oder Angabe der USt-IdNr. Ausstellungsdatum Aufschlüsselung nach Steuersätzen Ausweis des Netto-Betrages auf Entgelt entfallender Steuerbetrag 7

8 C: Umsatzsteuer 3. Kleinunternehmer-Regelung bis Bruttoumsatz möglich Grenze gilt für das gesamte Unternehmen nicht: Aufteilung auf Betriebsteile kein Vorsteuerabzug und kein Umsatzsteuerausweis Kalkulation erfolgt auf Bruttobasis freiwillige Abwahl möglich; 5 Jahre Bindung PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 15 C: Umsatzsteuer 4. Steuerbefreiungen Lernort Bauernhof Mögliche Steuerbefreiungsgründe allgemeinbildende oder berufsbildende Einrichtungen Schul- und Bildungszwecken dienende Leistungen Veranstaltungen wissenschaftlicher und belehrender Art Beherbergung und Beköstigung von Jugendlichen Leistungen im Rahmen der Kinder- und Jugendhilfe PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 16 8

9 C: Umsatzsteuer 4. Steuerbefreiungen Lernort Bauernhof Steuerbefreiung bedeutet kein Ausweis von Umsatzsteuer kein Abzug von Vorsteuern Steuerbefreiung kein Wahlrecht aber: Befreiung hängt häufig von staatlichen Genehmigungen / Bescheinigungen ab PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 17 D: Trennung, Ausgründung Unternehmerische Trennung der Bereiche Unternehmer A: Klassische L+F-Tätigkeit Unternehmer B: Lernort Bauernhof anderer Unternehmer kann Ehe-, Lebenspartner, Kinder, Mitarbeiter sein anderer Unternehmer kann auch Gesellschaft sein hier: einfache Rechtsform GbR wählen PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 18 9

10 D: Trennung, Ausgründung Steuerliche Konsequenz der Trennung saubere Abgrenzung unterschiedlicher Bereiche betriebswirtschaftliche Auswertung leichter; keine Innen-Subventionierung Verträge zwischen Angehörigen evtl. erforderlich aber: Auswirkung Sozialversicherung (Rente, Krankenkasse) prüfen zusätzliche Buchführung erforderlich PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 19 D: Trennung, Ausgründung Beispiel: L+F-Ehegatten GbR: davon Nachbarschaftshilfe: Ehefrau Lernort Bauernhof: Lösung: 2 getrennte Betriebe Ehegatten-GbR: L+F-Einkünfte Ehefrau: Gewerbe, Kleinunternehmer PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 20 10

11 D: Trennung, Ausgründung Umsatzsteuer, Kleinunternehmer ( ) 6 / Kind x 25 Kinder: 150 / Veranstaltung 40 Veranstaltungen: brutto / netto 80 Veranstaltungen: brutto / netto 100 Veranstaltungen: brutto / netto 120 Veranstaltungen: nur brutto aber: netto daher: von Anfang an netto kalkulieren PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 21 D: Trennung, Ausgründung Ertragsteuern Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) Gewerbesteuer (ab Ertrag) Umsatzsteuer keine Erklärungen bei Kleinunternehmen sonst regelmäßige Voranmeldungen und Jahreserklärung PARTA Buchstelle für Landwirtschaft und Gartenbau GmbH 22 11

12 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit 12