TAX MORALE AFFECTS TAX COMPLIANCE

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1 TAX MORALE AFFECTS TAX COMPLIANCE 1

2 GLIEDERUNG 1. Definitionen 2. Einflussfaktoren 3. Analytik der Steuereinhaltungsentscheidung 4. Südafrika und Botswana 5. Experiment von Cummings et al. 6. Fazit 2

3 1. DEFINITIONEN Tax Compliance Bereitschaft, den sich aus gesetzlichen Bestimmungen ergebenden Verpflichtungen zur Abführung von Steuern nachzukommen Steuereinhaltungsverhalten 3

4 1. DEFINITIONEN Steuermoral Wertvorstellung, die dem jeweiligen Menschen innewohnenden Willen zur Abführung auferlegter Steuern beschreibt informelle, institutionelle Regel: konstatiert Einstellung zur Steuerhinterziehung hohes Maß an Steuermoral bedeutet nicht immer hohe Steuereinhaltung 4

5 2. EINFLUSSFAKTOREN AUF STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE Ökonomische Einflussfaktoren Entscheidungsproblem: soll ich wirklich Steuern in voller Höhe entrichten? - Entscheidung abhängig von: - Risikoeinstellung - Wahrscheinlichkeit der Hinterziehungsentdeckung - Höhe des hinterzogenen Betrags - Höhe des Steuersatzes - möglicher Strafe 5

6 2. EINFLUSSFAKTOREN AUF STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE Einfluss von Moral, Psyche und Gesellschaft Angst vor Entdeckung überwiegt dem entscheidungstheoretischem Kalkül Steuerrätsel Erfahrungseffekt dominiert die Angst vor der Entdeckung (Abschreckungseffekt) Steuerhinterziehung als Kavaliersdelikt Religion als Normengeber einer Gesellschaft 6

7 2. EINFLUSSFAKTOREN AUF STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE Gerechtigkeitsempfinden - wird beeinflusst durch: - Intransparenz des Steuersystems - korrekte Steuererklärung wird erschwert - Verwendung der Steuereinnahmen (+ medialer Einfluss) - Verteilungsproblematik (soziale Gerechtigkeit, Trittbrettfahrerproblematik ) 7

8 2. EINFLUSSFAKTOREN AUF STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE Einfluss des staatlichen Systems Regierungsform: direkte Demokratie? Steuerlistenoffenlegung zur Stärkung der Transparenz Vertrauen in die Regierung und Güte des Systems 8

9 2. EINFLUSSFAKTOREN AUF STEUERMORAL UND TAX COMPLIANCE Einfluss personenspezifischer Merkmale Alter Geschlecht Vermögen Bildungsgrad Art der Beschäftigung Täterprofil: junger, gut ausgebildeter, männlicher Selbstständiger 9

10 3. ANALYTIK DER STEUEREINHALTUNGS- ENTSCHEIDUNG Basisportfoliomodell I = Einkommensbetrag D = angegebene Einkünfte t = Steuersatz p = Wahrscheinlichkeit der Überprüfung f = Geldstrafe auf jeden Dollar der nicht gezahlten Steuern 10

11 3. ANALYTIK DER STEUEREINHALTUNGS- ENTSCHEIDUNG - Einkommen einer natürlichen Person - falls D < I und die Untererfassung entdeckt wird: (1) I C = I td ft (I D) - für den Fall, dass die Steuerhinterziehung nicht entdeckt wird: (2) I N = I td - die Person wählt D, um den erwarteten Nutzen EU(I) des Hinterziehungsglücksspiels zu maximieren: (3) EU(I) = pu(i C ) + (1 p)u(i N ) 11

12 3. ANALYTIK DER STEUEREINHALTUNGS- ENTSCHEIDUNG - Bedingung erster Ordnung: (4) pu (I C )(f 1)t (1 p)u (I N )t = 0 Erweiterung des Modells: Berücksichtigung der psychischen Kosten γ (5) pu (I C )(f 1)t (1 p)u (I N γ)t = 0. 12

13 4. SÜDAFRIKA UND BOTSWANA In den 60er Jahren Unabhängigkeit erlangt Wirtschaft: Bodenschätze Religion: Christentum ist dominierend Hohe Analphabetenquote Südafrika Apartheidpolitik (bis 1994) Botswana Antidiskriminierungspolitik; historisch verankertes demokratisches Verhalten 13

14 4. SÜDAFRIKA UND BOTSWANA Steuersysteme Botswanas und Südafrikas ähnlich: beide setzten bei der Einkommenssteuer auf: - eine Form des Quellenabzugs - individuelle Selbsteinschätzung und Berichterstattung ähnliche Prüfungsverfahren siehe folgende Tabelle 14

15 EIGENSCHAFTEN DER STEUERSYSTEME 15

16 REGIERUNGS- UND STAATSINDIKATOREN 16

17 REGIERUNGS- UND STAATSINDIKATOREN 17

18 REGIERUNGS- UND STAATSINDIKATOREN 18

19 5. EXPERIMENT VON CUMMINGS ET AL. Versuchsaufbau - Untersuchung der Risikobereitschaft - Bearbeitung eines vereinfachten Steuerformulars (die Höhe des Einkommens I nach eigenem Ermessen offenlegen; bei einer Überprüfung wird auf fehlenden Betrag ein Bußgeld in bekannter Höhe erhoben) - Wahrscheinlichkeit (WK) für Überprüfung und Strafe: (6) Aktuelle WK = Grund-WK + 0,001* (tatsächliches I offengelegtes I) 19

20 5. EXPERIMENT VON CUMMINGS ET AL. Durchgang A - 4 Sitzungen mit jeweils drei Runden - Manipulation der Prüfungswahrscheinlichkeit und Bestrafungswahrscheinlichkeit Durchgang B - 4 Sitzungen mit jeweils drei Runden - Manipulation der Prüfungswahrscheinlichkeit 20

21 EXPERIMENTDESIGN (PARAMETER) 21

22 5. EXPERIMENT VON CUMMINGS ET AL. Teilnehmer: Universitätsmitarbeiter und Studierende aus Südafrika (88 Personen) und Botswana (99 Personen) untersuchte Hypothesen: H1. Einhaltungsniveaus steigen wenn die Prüfungswk. steigt und die Strafe steigt. Dies gilt für beide Länder. H2. Die Steuervorschrifteneinhaltungsrate wird in Botswana höher als in Südafrika sein. 22

23 PANEL TOBIT- KALKULATION (ZUFALLSEFFEKTE) MIT DATEN VON B-SERIEN 23

24 PANEL TOBIT- KALKULATION MIT DATEN VON A-SERIEN (ABHÄNGIGE VARIABLE = TAX COMPLIANCE-RATE) 24

25 5. EXPERIMENT VON CUMMINGS ET AL. Versuchsergebnisse - mit steigender Höhe des Durchsetzungsaufwandes sinkt die Wahrscheinlichkeit Steuern zu hinterziehen Hypothese 1 nicht ablehnen - deutliche Unterschiede im Steuerhinterziehungsverhalten in Abhängigkeit der Länder Hypothese 2 nicht ablehnen 25

26 5. EXPERIMENT VON CUMMINGS ET AL. - Risikobereitschaft der Teilnehmer nicht signifikant verschieden Unterschiede im Einhaltungsverhalten auf kulturelle Faktoren zurückzuführen auf Regierungsführungsqualität zurückzuführen 26

27 6. FAZIT Steuermoral beeinflusst Tax Compliance! 27