Prozesskostenrechnung in Banken unter besonderer Berücksichtigung der Eigenkapitalkosten

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1 Prozesskostenrechnung in Banken unter besonderer Berücksichtigung der Eigenkapitalkosten Instrument zur Umsetzung wertorientierter Führungskonzepte von Dr. Urs Rüegsegger Technische Universität Darmstadt Fachbereich 1 Betriebswirtschaftliche Bibliothek Inventar-Nr.:.. Ab3tel!-Nr.: Verlag Paul Haupt Bern Stuttgart Wien «~*Va ' '

2 Inhaltsverzeichnis ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS XV ABBILDUNGSVERZEICHNIS XVIII TABELLENVERZEICHNIS XX 1 EINFÜHRUNG UND GRUNDLAGEN Einleitung Zielsetzung und Aufbau der Arbeit Begriffe und Definitionen Entwicklungen im Bankensektor Veränderungen in der Bankenbranche Konsequenzen für die Bankführung Anforderungen an das Bankcontrolling Zusammenfassung 15 2 KONZEPTE WERTORIENTIERTER FÜHRUNG Kritik der gängigen Konzepte zur Erfolgsbeurteilung Shareholder Value Konzept Grundzüge des Konzeptes Beurteilung des Konzeptes Umsetzung von wertorientierten Führungskonzepten Umstrukturierungskonzept Shareholder Value Netzwerk 28 IX

3 2.3.3 Zusammenfassung Übertragung des Shareholder Value Netzwerks auf Banken Integration des Shareholder Value Konzeptes in eine Periodenrechnung Zusammenfassung 39 3 BESONDERE VERHÄLTNISSE DER BANKENBRANCHE Risiken des Bankgeschäftes Definition des Risikobegriffes Risikomanagement Typologisierung der Bankrisiken Beurteilung des Risikos durch den Aktionär Produktionsverhältnisse im Bankgeschäft Definition der Dienstleistung Produktionsmodell der Dienstleistung Wertschöpfung bei Banken Zusammenfassung 55 4 ÜBERBLICK ÜBER DIE BANKPROZESSKOSTENRECHNUNG Anforderungen an die Ausgestaltung der Bankprozesskostenrechnung Allgemeine inhaltliche Anforderungen Formelle Anforderungen Aufbau der Bankprozesskostenrechnung Instrumente der Bankprozesskostenrechnung Einbettung in das Umfeld der Banksysteme Kostenrechnungssystem der Bankprozesskostenrechnung 74

4 4.3.1 Zurechnungsprinzipien der Kosten Systematik der Kostenrechnungssysteme Kritik der Vollkostenrechnung Weiteres Vorgehen Zusammenfassung 83 5 KAPITALKOSTENARTEN DER BANKPROZESSKOSTENRECHNUNG Übersicht über die Kapitalkostenarten Kostenbegriffe, Verwendung des wertmässigen Kostenbegriffs Abgrenzung zwischen Aufwand und Kosten Aufgabe der Kostenartenrechnung Marktrisiken und Eigenkapitalkosten Problemstellung Traditionelle Ansätze zur Bestimmung der Eigenkapitalkosten Kapitalmarktorientierter Ansatz Definition der Eigenkapitalkosten Zusammenhang zwischen Eigenkapitalkosten und Gewinnplanung Beurteilung der Eigenkapitalkosten Delkrederekosten Problemstellung Definition der Delkrederekosten Bestimmung der Höhe der Delkrederekosten Anpassung der Delkrederekosten im Zeitablauf Beurteilung der Delkrederekosten Liquiditätskosten Problemstellung Definition der Liquiditätskosten Beurteilung der Liquiditätskosten 129 XI

5 5.5 Zusammenfassung PRODUKTKALKULATION DER BANKPROZESSKOSTENRECHNUNQ Grundlagen der Produktkalkulation Begriffliche Abgrenzung der Produktkalkulation Anforderungen an die Produktkalkulation Grundlagen der Marktzinsmethode Ermittlung des Konditionsbeitrages Ermittlung des Transformationsbeitrages Verantwortungsorientierte Führung mittels der Marktzinsmethode Separation des Marktrisikos Exkurs: Risikofreier Zinssatz Zusammenfassung der Marktzinsmethode Entwicklung eines Kalkulationsschemas Nettomargenkonzept Erweiterung des Nettomargenkonzept zum Kalkulationsschema der Bankprozesskostenrechnung Gliederung des Bankgeschäfts in Produktgruppen Übertragung des Kalkulationsschemas auf die Produktgruppen des Bankgeschäftes Zinsgeschäft der Aktivseite Zinsgeschäft der Passivseite Fristentransformation Eigenhandel Kommissions- und Dienstleistungsgeschäft Zusammenfassung der Zuordnung der Erlös- und Kostenkomponenten zu den Produktgruppen Zusammenfassung 162 XII

6 7 PROZESSVERRECHNUNG IN DER BANKPROZESSKOSTENRECHNUNG Entwicklung und Zielsetzung der Prozesskostenrechnung Begriff und Entstehung der Prozesskostenrechnung Zielsetzungen der Prozesskostenrechnung Aufbau der Prozessverrechnung in der Bankprozesskostenrechnung Klärung der in der Prozesskostenrechnung verwendeten Begriffe Übersicht über die Vorgehensweise beim Aufbau einer Prozesskostenrechnung Festlegung der Haupt- und Teilprozesse und dercost Driver Zuordnung der Prozesse zu den Kostenstellen Ermittlung der Kostensätze Erfassen der Leistung und Verrechnung der Kosten Abweichungsanalyse der Kostenstellen und Produktivitätsbeurteilung Kosten- und Leistungsplanung im System der Prozesskostenrechnung Beurteilung der Prozesskostenrechnung Vor- und Nachteile der Prozesskostenrechnung Prozesskostenrechnung als strategische Entscheidungshilfe Detaillierungsgrad der Bankprozesskostenrechnung Zusammenfassung ERGEBNISBEURTEILUNG IN DER BANKPROZESSKOSTENRECHNUNG Grundlagen der Ergebnisrechnung Begriff der Ergebnisrechnung Integration der Ergebnisrechnung Aufbau der mehrdimensionalen Ergebnisrechnung Erweiterung des Kalkulationsschemas zum Deckungsbeitragsschema Auswertungskriterien der Ergebnisrechnung 198 XIII

7 8.2.3 Abstimmung zwischen Bankprozesskostenrechnung und Finanzbuchhaltung Periodenzuordnung der Erlöse und Kosten Einsatz der Ergebnisrechnung als Instrument der zielorientierten Führung Erlös- und Kostenplanung in der Ergebnisrechnung Planung stufenweiser Deckungsbeitragsziele Zusammenfassung SCHLUSSBETRACHTUNG 211 LITERATURVERZEICHNIS! 215 GESETZESTEXTE 232 XIV