Management und Bilanzierung von Emissionsrechten
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- Hetty Koch
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1 Edgar Löw / Nicolle Pietsch Management und Bilanzierung von Emissionsrechten Strategien und Handlungsoptionen GABLER
2 Abbildungsverzeichnis 9 Abkürzungsverzeichnis 10 1 Problemstellung 13 2 Hintergrund des Emissionsrechtehandels Rechtliche Rahmenbedingungen Cap-and-Trade-System Handelbare Emissionsrechte Preisbeeinflussende Faktoren 18 3 Management von Emissionsrechten Einbindung in das interne Steuerungssystem Ableitung von Handlungsoptionen % Minderung von Emissionen Eigene Anlagen JI-/CDM-Projekte Kauf und Verkauf von Emissionsrechten Über die Börse oder OTC Über Klimaschutzfonds Transfer von Emissionsrechten Intertemporal Sparen Ausleihen Zwischen Anlagen Weitere Transaktionen mit Intermediären EUA-CER-Swap Sale-and-buy-back-Geschäfte Zusammenfassende Darstellung von Strategien und ' Handlungsoptionen Einbindung von Risiken einzelner Handlungsoptionen in das interne Risikomanagementsystem Darstellung von Risikofaktoren bei Minderung von Emissionen über JI-/CDM- Projekte Darstellung von Risikofaktoren bei Kaufund Verkauf von Emissionsrechten 34 4 Bilanzierung nach IFRS Bilanzierung der kostenlosen Zuteilung und der Abgabeverpflichtung Hintergrund Zuwendung der öffentlichen Hand Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Zuteilung von Emissionsrechten Ansatz 37
3 Erstbewertung Folgebewertung Abgabeverpflichtung für verursachte Emissionen Ansatz Bewertung Zusammenfassendes Beispiel Kassageschäfte Eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Kein eigener Bedarf Ansatz Bewertung Abgrenzung durch Einrichtung einer Buchstruktur x Gewinnrealisierung Termingeschäfte ' 55' Allgemeines Eigener Bedarf Ansatz Bewertung Kein eigener Bedarf Ansatz Bewertung Abgrenzung durch Einrichtung einer Buchstruktur? Einbeziehung in das Hedge Accounting Grundlagen Absicherung des beizulegenden Zeitwertes Absicherung einer erwarteten und mit hoher Wahrscheinlichkeit eintretenden Transaktion Zusammenfassendes Beispiel Eigener Bedarf (Szenario 1) Kein eigener Bedarf (Szenario 2) Einbeziehung in einen Hedge (Szenario 3) Ausgewählte Transaktionen mit Intermediären EUA-CER-Swap Ansatz ' Erstbewertung Folgebewertung Zusammenfassendes Beispiel Überlegungen zur Einbeziehung in einen Hedge Sale-and-buy-back-Geschäfte Bilaterale Verträge zwischen zwei Kontrahenten Verträge unter Einbeziehung der Börse Zusammenfassendes Beispiel Bilaterale Verträge zwischen zwei Kontrahenten Verträge unter Einbeziehung der Börse 101
4 Bilanzierung nach HGB 5.1 Bilanzierung der kostenlosen Zuteilung und der Abgabeverpflichtung Zuteilung von Emissionsrechten Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Zuwendung der öffentlichen Hand Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Abgabeverpflichtung für verursachte Emissionen Ansatz Bewertung Zusammenfassendes Beispiel 5.2 Kassageschäfte Eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Kein eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Gewinnrealisierung 5.3 Termingeschäfte Eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Kein eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Einbeziehung in eine Sicherungsbeziehung Grundlagen Sicherung des Zeitwertes eines Vermögensgegenstandes Absicherung von erwarteten und mit hoher Wahrscheinlichkeit eintretenden Transaktionen Zusammenfassendes Beispiel Eigener Bedarf (Szenario 1) Kein eigener Bedarf (Szenario 2) Einbeziehung in eine Sicherungsbeziehung (Szenario 3) 5.4 Ausgewählte Transaktionen mit Intermediären EUA-CER-Swap Eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung
5 Folgebewertung Kein eigener Bedarf Ansatz Erstbewertung Folgebewertung Zusammenfassendes Beispiel Eigener Bedarf (Szenario 1) Kein eigener Bedarf (Szenario 2) Sale-and-buy-back-Geschäfte Bilaterale Verträge zwischen zwei Kontrahenten Verträge unter Einbeziehung der Börse Zusammenfassendes Beispiel Bilaterale Verträge zwischen zwei Kontrahenten Verträge unter Einbeziehung der Börse Zusammenfassung 172 Literaturverzeichnis 177 Gesetzesverzeichnis 179 Internet Links 180
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