Besteuerung von Arbeitnehmern

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1 Besteuerung von Arbeitnehmern Einkommensteuer, Lohnsteuer, Besteuerungsverfahren Von Dr. Claudia Rademacher-Gottwald Dipl.-Kauffrau, Dipl.-Finanzwirtin Universität Hamburg ERICH SCHMIDT VERLAG

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort 5 Inhaltsverzeichnis 7 Abkürzungsverzeichnis 15 1 Grundlagen des Einkommensteuerrechts Wirtschaftliche Bedeutung von Einkommen-/ Lohnsteuer Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit Gesetze und Verwaltungsanweisungen Finanzgerichtsbarkeit Persönliche Steuerpflicht Überblick Unbeschränkte Steuerpflicht Wohnsitz/ gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland Auslandsbedienstete Grenzpendler Beschränkte Steuerpflicht Kein Wohnsitz/ gewöhnlicher Aufenthalt in Deutschland Steuerflüchtige Sachliche Steuerpflicht Steuerliche Bemessungsgrundlage Ermittlung der Einkünfte Gewinneinkünfte Überschusseinkünfte Zuordnung von Aufwendungen 35 2 Einkunftsarten der Erwerbstätigkeit von Arbeitnehmern Merkmale der nichtselbstständigen Arbeit Schulden der Arbeitskraft Organisatorische Eingliederung/Weisungsgebundenheit 37

3 Besteuerung von Arbeitnehmern Fehlendes Unternehmerrisiko Besondere Vertragsverhältnisse Aushilfs- und Nebentätigkeiten Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse Ehrenamtliche Tätigkeiten Beamtenanwärter, Referendare und Promovenden Mandatsträger Tätigkeit im Aufsichtsrat Arbeitsverhältnis zwischen Angehörigen Kriterien der Scheinselbstständigkeit 53 3 Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit Arbeitslohn aus einem laufenden Dienstverhältnis Steuerpflichtige Geldeinnahmen Steuerpflichtige Sachbezüge Bewertungsgrundsätze Amtliche Werte für Verpflegung/ Unterkunft/ Wohnung Überlassung von Dienstfahrzeugen für private Fahrten Zinsvorteile Gewährung von Personalrabatten Nicht steuerbare Einnahmen Aufmerksamkeiten Auslagen- und Werbungskostenersatz Berufliche Fortbildung Betriebsveranstaltungen Durchlaufende Gelder Gesundheitsförderung bzw.-vorsorge Incentive-Reisen Überlassung von Dienstfahrzeugen für berufliche Fahrten 72

4 Steuerfreie Einnahmen Abfindungen, Übergangsgelder und -beihilfen Aufwandsentschädigungen Beihilfen und Unterstützungsleistungen Lohnersatzleistungen Private Nutzung von dienstlichen PC und Telefonen Inhaltsverzeichnis Trennungsgelder, Reise-/Umzugskostenvergütungen Zuschläge für Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit Werbungskostenersatz durch den Arbeitgeber Steuerpflichtige Versorgungsbezüge Werbungskosten Überblick Arbeitnehmer-Pauschbetrag Arbeitsmittel Häusliches Arbeitszimmer Begrenzte Abzugsfähigkeit der Aufwendungen Räumliche Voraussetzungen Nutzung des Arbeitszimmers Mittelpunkt der beruflichen Tätigkeit Fehlender anderer Arbeitsplatz Berufliche Nutzung mehr als 50 % der Gesamttätigkeit Nutzung für verschiedene berufliche Tätigkeiten Mitbenutzung zu Ausbildungszwecken Nutzungsänderung innerhalb des Jahres Abzugsfähige Aufwendungen Raumkosten

5 Besteuerung von Arbeitnehmern Kosten der Ausstattung Arbeitsmittel Aufzeichnungspflichten Berufliche Fortbildung Abgrenzung der Fortbildung von der Ausbildung Ausbildungsdienstverhältnis Erst-und Zweitstudium Promotion und Habilitation Sprachkurse Studienreisen Wege zwischen Wohnung und Arbeitsstätte Entfernungspauschale oder tatsächliche Aufwendungen Kürzeste benutzbare Straßenverbindung Benutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel Fahrgemeinschaften Zwei und mehrere Arbeitsstätten Arbeitnehmer mit einer Behinderung Anrechnung von Leistungen des Arbeitgebers Unfallkosten Reisekosten Dienstreise, Einsatzwechsel-und Fahrtätigkeit Fahrtkosten Verpflegungskosten Übernachtungskosten Reisenebenkosten Doppelte Haushaltsführung Haushaltsführung an zwei Orten Arbeitnehmer ohne eigenen Hausstand Begrenzung auf zwei Jahre

6 Inhaltsverzeichnis Abzugsfähige Werbungskosten Umzugskosten Mitgliedschaft in Berufsverbänden Sonderausgaben und außergewöhnliche Belastungen Überblick Vorsorgeaufwendungen Krankenversicherung/andere Personenversicherungen Private oder betriebliche Altersvorsorge Kirchensteuer und Spenden Zuwendungen an politische Parteien Ausbildung und Weiterbildung im nicht ausgeübten Beruf Berufsausbildung/ Unterhalt für Unterhaltsberechtigte Steuerberatungskosten Behinderungen und Krankheiten Beschäftigung einer Haushaltshilfe Häusliche Pflege eines Pflegebedürftigen Unterbringung in einem Heim Beerdigungen Hinterbliebene Renten und dauernde Lasten Straf- und Zivilprozesse Wiederbeschaffung von Hausrat und Kleidung Nicht abzugsfähige Lebenshaltungskosten Kinder im Einkommensteuerrecht Voraussetzungen für die Berücksichtigung von Kindern Überblick Kindschaftsverhältnis Leibliche Kinder Adoptivkinder Pflegekinder

7 Besteuerung von Arbeitnehmern Enkel-und Stiefkinder Ausländer und im Ausland lebende Kinder Alter der Kinder Kinder unter 18 Jahren Volljährige Kinder unter 21 oder 27 Jahren Berufsausbildung Freiwillige Dienste Übergangszeiten Fehlender Arbeits- oder Ausbildungsplatz Verlängerung der Altersgrenzen von 21 und 27 Jahren Einkünfte und Bezüge der Kinder Freigrenze des Existenzminimums Anzurechnendes Einkommen Besondere Ausbildungszwecke Problematik der Übergangsmonate Behinderte Kinder Zusammenfassung der Begünstigungstatbestände Steuervergünstigungen für Kinder Kindergeld oder Kinderfreibeträge Haushaltsfreibetrag für Alleinstehende Betreuungskosten Schulgeld an Ersatz-oder Ergänzungsschulen Berufsausbildungskosten Beschäftigung einer Haushaltshilfe Pflege eines pflegebedürftigen Kindes Übertragung von Pauschbeträgen Außergewöhnliche Belastungen Minderung der Kirchensteuer/ des Solidaritätszuschlags Zulagen für den Erwerb von Wohneigentum

8 Inhaltsverzeichnis 6 Grundzüge des Besteuerungsverfahrens Lohnsteuerabzugsverfahren Ausstellung von Lohnsteuerkarten/ -bescheinigungen Überblick über die Lohnsteuerklassen Eintragung von Freibeträgen Lohnsteuer auf laufenden Arbeitslohn und sonstige Bezüge Pauschalierung der Lohnsteuer Veranlagung zur Einkommensteuer Pflicht-oder Antragsveranlagung Ehegatten-oder Einzelveranlagung Abgabe von Steuererklärungen Höhe der Steuerbelastung Einkommensteuertarif Progressionsvorbehalt Steuerermäßigungen Steuerfestsetzung und -erhebung Rechtsbehelfsverfahren Einspruch gegen den Steuerbescheid Zulässigkeit des Einspruchs Berechnung der Einspruchsfrist Wiedereinsetzung in den vorigen Stand Aussetzung der Vollziehung Begründung des Einspruchs Gefahr der Verböserung Entscheidung des Finanzamts über den Einspruch Kosten des Einspruchsverfahrens Sprungklage Klage gegen die Entscheidung des Finanzamts Überblick Zulässigkeit der Klage

9 Besteuerung von Arbeitnehmern Begründung der Klage Mündliche Verhandlung Entscheidung des Finanzgerichts über die Klage Kosten des Klageverfahrens Beschwerde gegen die Nichtzulassung der Revision Revision gegen das Urteil des Finanzgerichts Überblick Zulässigkeit der Revision Entscheidung des Bundesfinanzhofs über die Revision Kosten des Revisionsverfahrens Änderungs- oder Berichtigungsverfahren Änderungsantrag statt Einspruch Berichtigung von Schreib- oder Rechenfehlern Berücksichtigung von neuen Beweismitteln und Tatsachen Kosten des Änderungs- oder Berichtigungsverfahrens 260 Literaturverzeichnis 261 Anhang 271 Stichwortverzeichnis