Walkenhorst Umsatzsteuer-Praxis I
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Walkenhorst Umsatzsteuer-Praxis Das Lexikon von A Z Herausgegeben von Dipl.-Finanzwirt Ralf Walkenhorst, Ibbenbüren III
IMPRESSUM Bibliografische Information Der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über http://dnb.d-nb.de abrufbar. 2016 by Deubner Verlag GmbH & Co. KG Alle Rechte vorbehalten. Nachdruck und Vervielfältigung auch auszugsweise nicht gestattet. Wichtiger Hinweis: Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG ist bemüht, ihre Produkte jeweils nach neuesten Erkenntnissen zu erstellen. Deren Richtigkeit sowie inhaltliche und technische Fehlerfreiheit werden ausdrücklich nicht zugesichert. Die Deubner Verlag GmbH & Co. KG gibt auch keine Zusicherung für die Anwendbarkeit bzw. Verwendbarkeit ihrer Produkte zu einem bestimmten Zweck. Die Auswahl der Ware, deren Einsatz und Nutzung fallen ausschließlich in den Verantwortungsbereich des Kunden. Deubner Verlag GmbH & Co. KG Sitz in Köln Registergericht Köln HRA 16268 Persönlich haftende Gesellschafterin: Deubner Verlag Beteiligungs GmbH Sitz in Köln Registergericht Köln HRB 37127 Geschäftsführer: Ralf Wagner, Werner Pehland Deubner Verlag GmbH & Co. KG Oststraße 11, D-50996 Köln Fon +49 221 937018-0 Fax +49 221 937018-90 kundenservice@deubner-verlag.de www.deubner-steuern.de Umschlag geschützt als eingetragenes Design der Deubner Verlag GmbH & Co. KG Bildquelle: Kurhan fotolia.de Satz: Fotosatz Mäschig GmbH, Robert-Bosch-Str. 12, 74582 Gerabronn Druck: betz-druck GmbH, 64291 Darmstadt Printed in Germany 2016 ISBN: 978-3-88606-872-2 IV
Vorwort Vorwort Die Umsatzsteuer ist für die öffentlichen Haushalte die wichtigste Einnahmequelle. Basierend auf der Mehrwertsteuer-Systemrichtlinie findet die Steuerharmonisierung vor allem im Bereich der Umsatzsteuer statt. Dabei unterliegt das Umsatzsteuerrecht einer ständigen Entwicklung. Neben den gesetzlichen Änderungen, zuletzt durch das Steueränderungsgesetz 2015, sind zahlreiche Urteile des Europäischen Gerichtshofs und des Bundesfinanzhofs sowie zahlreiche Schreiben des Bundesministeriums der Finanzen zu beachten. Der Umsatzsteuer-Anwendungserlass wird ständig angepasst. Das alles macht es dem Berater und seinen Mitarbeitern besonders schwer. Dabei kostet die falsche Behandlung umsatzsteuerlicher Sachverhalte bares Geld und im schlimmsten Fall das Mandat. Das vorliegende Buch stellt die umsatzsteuerrechtliche Thematik aktuell und ausführlich auf der Grundlage von Stichworten, die dem umsatzsteuerrechtlichen Prüfungsschema angepasst sind, dar. Sämtliche Stichworte sind identisch aufgebaut und erleichtern mit einleitenden Kurzübersichten den Einstieg in das Thema. Zahlreiche Schaubilder und Prüfungsschemata helfen dem Praktiker bei der Beantwortung seiner umsatzsteuerlichen Fragen. Beispiele und Handlungsempfehlungen runden das Werk ab. Die beiliegende CD-ROM bietet viel mehr als nur das Fachbuch in digitalisierter Form. Neben der aktuellen Rechtsprechung und Gesetzgebung erhalten Sie zusätzlich einen interaktiven Falllöser zu schwierigen umsatzsteuerlichen Problemstellungen. Anhand eines interaktiven Fragemenüs erhalten Sie eine Checkliste mit weitergehenden Hinweisen zu ausgewählten umsatzsteuerlichen Sachverhalten. Ibbenbüren im Juli 2016 Ralf Walkenhorst V
Über dieses Buch Über dieses Buch Umsatzsteuer-Praxis Das Lexikon von A-Z bietet über 100 Schlagworte zum gesamten Umsatzsteuerrecht. Das Besondere: Jedes Schlagwort enthält Informationseinheiten in einheitlicher Struktur. Dies erhöht den Lesefluss und spart Zeit, die Sie an anderer Stelle viel sinnvoller nutzen können. Und nach dieser Struktur sind die Stichworte aufgebaut: 1. Kurzübersicht (Begriffsdefinition, Verweise auf verwandte Schlagwörter und rechtliche Grundlage) 2. Problem (Darstellung des umsatzsteuerlichen Problems) 3. Praxisfälle (Typische Fälle mit Lösungen) 4. EU-rechtliche Regelungen 5. Gestaltungshinweise 6. Literaturhinweise 7. Arbeitshilfen, die Ihnen zusätzlich auf der CD-ROM zum direkten Einsatz in der Kanzlei zur Verfügung stehen. Die begleitende CD-ROM Mit der CD-ROM Umsatzsteuer-Praxis erhalten Sie viel mehr als nur das Lexikon in elektronischer Form. Zusätzlich erhalten Sie die folgenden Extras: einen interaktiven Falllöser zu bestimmten umsatzsteuerlichen Problemstellungen. Klicken Sie sich anhand eines Fragenmenüs durch Ihren Sachverhalt und erhalten Sie eine individuelle Checkliste mit der Lösung und weitergehenden Informationen, tausende Urteile der finanzgerichtlichen Rechtsprechung im Volltext, die wichtigsten Gesetze, einschlägige Verwaltungsanweisungen und den Umsatzsteuer-Anwendungserlass in konsolidierter Form jeweils intelligent mit dem Lexikon verlinkt. Überzeugen Sie sich von unserem Programm und testen Sie 14 Tage kostenlos und unverbindlich. Ich wünsche Ihnen weiterhin viel Erfolg bei der Bearbeitung Ihrer Umsatzsteuermandate. Deubner Verlag Stephan Kindgen (Produktmanager) VI
Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Vorwort... Über dieses Buch... Autorenverzeichnis... V VI XI A Änderung der Bemessungsgrundlage... 1 Anlagegold... 19 Anzahlungsrechnung... 33 Aufbewahrung von Rechnungen... 41 Aufzeichnungspflichten gem. 22 UStG... 53 Ausfuhr... 63 Ausschlussumsätze... 81 B Beförderungseinzelbesteuerung... 91 Berichtigung des Vorsteuerabzugs... 105 Besorgungsleistung... 127 Bestimmungsland-/Ursprungslandprinzip... 133 D Dauerfristverlängerung... 143 Differenzbesteuerung... 155 Dreiecksgeschäft... 175 Durchlaufender Posten... 181 Durchschnittssätze... 189 E Einfuhr... 209 Einheitlichkeit der Leistung... 217 Einkaufspreis/Selbstkosten/Ausgaben... 225 Endrechnung... 237 Entgelt... 247 Ermäßigter Steuersatz... 263 Erwerb neuer Fahrzeuge... 293 Erwerbsort... 301 F Fahrzeugeinzelbesteuerung... 307 Fahrzeuglieferer... 319 VII
Inhaltsverzeichnis Fiskalvertreter... 333 Freihafen... 345 G Geschäftsveräußerung... 355 Gesellschafterleistung... 371 Gleichgestellte Lieferung... 383 Gleichgestellte sonstige Leistung... 393 Grenzüberschreitende Güterbeförderung... 403 Gutschrift... 415 H Haftung... 423 Heilbehandlung... 439 I Inlandsbegriff... 455 Innenumsatz... 465 Innergemeinschaftliche Lieferung... 473 Innergemeinschaftlicher Erwerb... 493 J Juristische Person des öffentlichen Rechts... 515 K Kleinbetragsrechnung/Fahrausweis... 535 Kleinunternehmer... 545 Kommission... 557 L Leasing... 565 Leistungsaustausch... 577 Lieferort... 587 Lieferort für bewegte Lieferungen... 593 Lieferort für Einfuhren... 603 Lieferort für Gas-, Elektrizitäts-, Wärme- oder Kältelieferungen... 609 Lieferort für gleichgestellte Lieferungen... 617 Lieferort für unbewegte Lieferungen... 623 Lieferort für Versandhandelslieferungen... 631 Lieferort für Warenabgaben und Restaurationsleistungen an Bord eines Schiffs, in einem Flugzeug oder in der Eisenbahn... 639 Lieferung... 645 VIII
Inhaltsverzeichnis M Mindestbemessungsgrundlage... 655 N Netto-Allphasen-Umsatzsteuer... 669 Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben... 675 O Opake Unternehmer bzw. atypischer Unternehmer oder Schwellenerwerber... 683 Option... 693 Organschaft... 705 Ort der sonstigen Leistung... 717 Ort der sonstigen Leistung Grundregelungen gem. 3a Abs. 1 und 2 UStG... 727 Ort der sonstigen Leistung für auf elektronischem Weg erbrachte sonstige Leistungen... 735 Ort der sonstigen Leistung für Beförderungsleistungen... 741 Ort der sonstigen Leistung für bestimmte aus dem Drittland erbrachte Leistungen gem. 3a Abs. 6 UStG... 753 Ort der sonstigen Leistung für bestimmte für das Drittland erbrachte Leistungen gem. 3a Abs. 7 UStG... 759 Ort der sonstigen Leistung für gleichgestellte sonstige Leistungen... 765 Ort der sonstigen Leistung gem. 3a Abs. 3 UStG... 771 Ort der sonstigen Leistung gem. 3a Abs. 4 UStG... 781 R Rahmen des Unternehmens... 791 Rechnung... 801 Regelsteuersatz... 827 Reihengeschäft... 843 Reisekosten... 855 Reiseleistung... 867 S Sonstige Leistung... 885 Steuerbare Umsätze (Überblick)... 895 Steuerbefreiung der Einfuhr... 905 Steuerbefreiung des innergemeinschaftlichen Erwerbs... 915 Steuerbefreiungen, sonstige (Überblick)... 921 Steuerberechnung... 929 IX
Inhaltsverzeichnis Steuerentstehung... 939 Steuerfreie Grundstückslieferung... 947 Steuerfreie Vermietung... 957 Steuerfreie Vermittlungsleistung... 971 Steuervergütung gem. 4a UStG... 983 T Tausch/tauschähnlicher Umsatz... 989 U Umsätze des Geld- und Kapitalverkehrs... 995 Umsatzsteuer-Identifikationsnummer... 1011 Umsatzsteuerlager... 1021 Umsatzsteuernachschau... 1031 Umsatzsteuer-Voranmeldung... 1037 Unberechtigter Steuerausweis... 1053 Unrichtiger Steuerausweis... 1063 Unternehmer... 1077 V Verbringen... 1093 Vorsteuerabzug bei Fahrzeugen... 1109 Vorsteuerabzug gem. 15 Abs. 1 UStG... 1127 Vorsteueraufteilung... 1163 Vorsteuervergütungsverfahren... 1177 W Wechsel der Steuerschuldnerschaft... 1197 Werklieferung/Werkleistung... 1229 Z Zusammenfassende Meldung... 1239 Zusätzliche Rechnungsanforderungen gem. 14a UStG... 1255 Zuschuss... 1265 Zuständigkeit... 1277 Stichwortverzeichnis... 1289 X
Autorenverzeichnis Autorenverzeichnis Ihr Herausgeber Ralf Walkenhorst Diplom-Finanzwirt Ralf Walkenhorst ist ausgewiesener Experte des Umsatzsteuerrechts. Der frühere Dozent der Fachhochschule für Finanzen, Nordkirchen, war jahrelang als Konzernbetriebsprüfer in der Finanzverwaltung Nordrhein-Westfalen tätig. Als Mitarbeiter des Umsatzsteuer-Referats der Oberfinanzdirektion Münster ist er nebenberuflich als Dozent im Rahmen der Prüfungsvorbereitung von Steuerberatern und Steuerfachwirten aktiv. Walkenhorst ist als Urheber zahlreicher Publikationen zum Umsatzsteuerrecht bekannt. Die Autoren Christina Kestermann, Diplom-Finanzwirtin Catrin Stakenkötter, Diplom-Finanzwirtin Peter Mann, Ass. Jur. Dieter Spangenberg, Diplom-Finanzwirt Udo Vanheiden, Diplom-Finanzwirt Jochen Wenning, Diplom-Finanzwirt XI
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