Internationale Rechnungslegung Stand und Perspektiven Liesel Knorr Frankfurt, 14.10.2008-1- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Verbreitung der International Financial Reporting Standards Statistik für 162 Jurisdiktionen (www.iasplus.com) Gelistete Unternehmen IFRS nicht zugelassen: 34, darunter CA, IN, JP, KR, MY, US IFRS zugelassen: 24 IFRS verpflichtend für einige: 4 IFRS verpflichtend für alle: 85 Nicht gelistete Unternehmen IFRS nicht zugelassen: 34 IFRS zugelassen: 36 IFRS verpflichtend für einige: 20 IFRS verpflichtend für alle: 28-2- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Was sind richtige oder gute Rechnungslegungsregeln? Eindeutiges normatives Ziel der Rechnungslegung Welche Adressatengruppe steht im Fokus? Rechenschaft und Prognosebasis? Normierung nur, wenn notwendig Vollständige, teilweise Regelung, Wahlrechte, Regelungslücken, Wahlmöglichkeit zwischen Systemen? Normierungsprozess Mitsprache für alle Beteiligten, Normierungsgremium neutral, Überwachung der Normeinhaltung und des Grads der Zielerreichung? -3- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Normative Aspekte (1) Abgrenzung der rechnungslegenden Einheit Off-balance-Sheet Risiken? Wirtschaftliche Abhängigkeiten, z.b. strategische Allianzen? Definition von Vermögenswerten und Schulden Schwebende Geschäfte? Zahlungsmittelgenerierende Einheiten? Bewertungsmethoden Rechenschaft : historische Kosten / Entscheidungsrelevanz : Marktwert? Marktwert- und Ertragswertbilanzierung als Referenzmodell mark to market / mark to model -4- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Normative Aspekte (2) Dilemma der Fair Value-Bilanzierung Ermessensfreiheit? Aggregierte Bewertungseinheiten? Ausweis und Offenlegung Mehrwertigkeit? Segmentierung der Unternehmenspublizität? Verlieren Unternehmen Entscheidungsgewalt über Ansatz und Bewertung? Qualitative Zusatzinformationen Unternehmensstrategie, bedeutsame künftige Entwicklungen und Risiken Kosten-Nutzen-Abwägung bei Identifizierung entscheidungsrelevanter Informationen -5- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Prozessorientierte Aspekte (1) Constitution review Phase 1: Errichtung Monitoring Group, Erweiterung IASB, Geographie Phase 2:? Lobbyismus Diskussion um Aufgabe (Besetzung) der Monitoring Group: stakeholder? Konkurrenz der Regulierer Diskussion um Besetzung der Monitoring Group (CESR) SEC und EU-Kommission EU Endorsement Vorbild für andere (SEC)? Dialektbildung? -6- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Prozessorientierte Aspekte (2) Qualitätskontrollen für Rechnungslegungsnormen Wettbewerb (Konkurrenz belebt das Geschäft)? Feedback-Schleifen? - Bilanzempirische Untersuchungen? - Impact assessments bereits im Entwurfsstadium? - Erfahrungen der Abschlussprüfer, des Enforcements? Agenda-Entscheidungen? - Konvergenz? Norwalk agreement, Tokio agreement - Bilanzempirische Untersuchungen? - Impact assessments bereits im Entwurfsstadium? - Erfahrungen der Abschlussprüfer, des Enforcements? -7- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Prozessorientierte Rahmenbedingungen (3) Zeitnahe Lösungen bei unterschiedlichen kulturellen Umfeldbedingungen? Deutsche Rechnungslegungs- Player Machtverlust für Gesetzgeber, DSR, IDW, Unternehmen, Wirtschaftsprüfer, Hochschullehrer, DPR? Einfluss und Engagement aus Deutschland auf europäischer Ebene Argumente und Positionen einbringen? Strukturen, Selbstverständnis überdenken? (Finanzierung: rein privatwirtschaftlich?) -8- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Auswirkungen auf deutsche Unternehmen IFRS Anwender Konzernabschluss Einzelabschluss: noch ausgeklammert Mittelstand Kreditgeber: Vergleichbarkeit? IFRS for PE: Alternative BilMoG? Rechtskonsequenzen Zahlungsbemessung / Kapitalerhaltung Steuerliche Gewinnermittlung -9- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
Was tun? Die Wettbewerbs- und Leistungsfähigkeit des Standorts Deutschland (Europa?) wird in den kommenden Jahrzehnten entscheidend davon abhängen, inwieweit es gelingt, das Problembewusstsein für die Herausforderungen der Globalisierung stärker als bisher zu schärfen und die erforderlichen Reformen mit der notwendigen Entschlossenheit anzugehen. Clemens Börsig -10- DRSC e.v /Liesel Knorr/DBT/14102008
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