Strategische Plan- und Standardkostenrechnung

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1 Strategische Plan- und Standardkostenrechnung Die Technik der Budgetierung und Kostenkontrolle Von Rainer Budde Wirtschaftsingenieur ERICH SCHMIDT VERLAG

2 Abkürzungsverzeichnis 12 Mechanik der Kosten Der Zwang zur Kostenrechnung Kostencharakteristika Herstelleinzel-, Fertigungsgemein- und Handelskosten Fixe Kosten Sprung-fixe Kosten Variable Kosten Innerbetriebliche Umlagen? Ergebnisrechnung nach Verantwortungsbereichen Aufbau eines Kostensystems 19 Das flexible Budget und die Break-Even-Analyse Gegenüberstellung von starrem und flexiblem Budget Die Beschäftigungsgrade Die besondere Rolle der Normalleistung Fixe und variable Kosten Die Ermittlung von fixen und proportionalen Kostenanteilen Allgemeine Kostenfunktionen Variatorbildung Hoch-Tief-Methode Die statistische Ermittlung Methode der kleinsten Quadrate Die Schätzung, analytische Verfahren Die Break-Even-Analyse Grundsätzliche Bemerkungen Rechnerische Ermittlung des Break-Even-Punktes Zeichnerische Darstellung des Break-Even-Diagramms Errechnung der Kosten pro Erzeugnis Der Sicherheitskoeffizient 38 Die Budgets des Marketing Allgemeines zur Marketingplanung Umsatz- oder Verkaufsbudget Verkaufsförderungsplan Das Werbebudget Kundendienstkostenbudget 45 7

3 6. Vertriebskostenbudget Die generellen Unterschiede zwischen Vertriebskosten- und Produktionskostenbudget Kostenarten im Vertriebsbereich Das Budget Funktionelle Zurechnung Direkte und indirekte Kosten Fixe und proportionale Kosten Koordination Die besondere Rolle der Deckungsbeitragsrechnung bei der Vertriebsplanung. 53 Die Produktionsbudgets Die Eigenarten des Produktionsplans Zusammenspiel zwischen Produktions-, Beschaffungs- und Lagerplanung Das Rohstoffkostenbudget Beschaffungsplanung Lagerplanung Das Lohnkostenbudget Das Fertigungsgemeinkostenbudget Die Budgetierung der Instandhaltungskosten Das Forschungs- und Entwicklungsbudget (Sondereinzelkosten der Fertigung) Die Planung der Investitionen 79 Die Budgets der Administration Allgemeine Ausführungen Die Planung des Personals Die Planung des Ressorts: Strukturelle Methoden Die Planung des Ressorts: Verwaltung Die Planung des Bereichs: Unternehmensleitung 86 Die Budgets des Controlling Hauptbereiche des Controlling Die Budgets des Controlling Bereich Betriebswirtschaft Abteilung Finanzen Kostenrechnung * 89 Das Aufstellen und Rechnen mit Standards und Standardkosten Begriffsdefinition Standardkosten Vorteile der Standardkostenrechnung Unterschiede zwischen Budgets und Standards 96 8

4 4. Mechanik des Festsetzens von Standards Besondere Merkmale Spezifische Größen Das Rechnen mit Standards Materialabrechnung Lohnabrechnung Arten der Gemeinkostenanalyse Zwei-Abweichungs-Methode Drei-Abweichungs-Methode Vier-Abweichungs-Methode Verrechnung der Abweichungen bei Fertigerzeugnissen 107 Die wichtigsten Standards des Marketing Für und Wider Marketingstandards Mengen- und Mengenwertstandard Deckungsbeitragsstandard Kundenbesuchsstandard Kostenstandards 111 Die wichtigsten Standards des Produktionsbereichs Beschaffungsstandards Materialstandards Materialmengenstandards Materialstandardpreis und -preisabweichung Lohnkostenstandards Der Zeitstandard Lohnkostenstandards Gemeinkostenstandards Die wichtigsten Gemeinkosten im Fertigungsbereich Maschinenstandards Maschinenkostenstandards Maschinenzeitstandards Kapazitätsstandards 128 Die Standards der Administration und des Controlling Der Weg zum Standard Die möglichen Standards Gehaltszeitstandards Gehaltsstandards Lohnstandards 132

5 2.4 Sozialkosten Steuern, Gebühren, Beiträge und Versicherungen Mieten, Verkehrs- und Bürokosten Kalkulatorische Kosten Weitere Kostenarten EDV-Standards 133 Die spezifischen Standards des Controlling und die Revision Die Plankalkulation als Standard Die Planbilanz Controlling und Revision Prüfungsstandards in Verwaltungs- und Vertriebsstellen Prüfungsstandards im Bereich Buchhaltung (Externe Verkaufsbüros) Prüfungsstandard Lohnbuchhaltung Prüfungsstandard im Bereich Buchhaltung (Zentrale) Spezielle Revisionsstandards Kundenkartei Kassenverkehrsprüfung Debitoren-Buchhaltung Artikel-Kartei Lagerkartei, Inventuraufnahme, Inventurbewertung und Differenzlisten Gesamt-Jahresabrechnung, Einkaufs-Bonus Kurzgefaßter Prüfungsstandard für die Prüfung des Jahresabschlusses Innerbetrieblicher Kontrollplan Warum Kostenkontrollplan Welche Kostenberichte wann? Der innerbetriebliche Kontrollplan Allgemeine Hinweise für den Mitarbeiter Die Plandurchführung Grundsätzliche Angaben für die Entwicklung von Vorgaben und Standards Ablauf für die Erstellung von Vorgaben und Standards Direkte Lohnkosten Indirekte Lohnkosten, Gehaltskosten Variable Gemeinkosten Fixe verteilte Gemeinkosten Roh- und Packmaterialien Kostenberichte Analyse von Kostenabweichungen Allgemeines Erforderliche Stufen für eine wirkungsvolle Analyse von Abweichungen Erläuterung der DM-Abweichungsgrenze

6 3.6.4 Verantwortlichkeit für die Erklärung von Abweichungen Fertigungsgemeinkostenbeschreibungen Kennziffern für Personaldienste Kennziffern für Materialien, Dienstleistungen Kennziffern für Reparaturen, Abschreibungen Kennziffern für sonstige Kosten Zusammenfassung 178 Anhang Revisions- und Steuerungsformulare 179 Sachregister