C. Zeitlicher Ablauf der Budgeterstellung D. Bestandteile des Budgets Leistungsbudget Finanzplan Planbilanz E.

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1 Inhaltsverzeichnis I. Unternehmensplanung und Unternehmensführung A. Das betriebliche Planungssystem Der Aufbau des Planungssystems (Elemente und Struktur) a) Der Planungsprozess aa) Zielplanung aaa) Allgemeines bbb) Analyse des Istzustandes ccc) Analyse der realisierbaren Möglichkeiten ddd) Entscheidung bb) Maßnahmenplanung aaa) Allgemeines bbb) Analyse des Istzustandes ccc) Analyse der realisierbaren Möglichkeiten ddd) Entscheidung cc) Interdependenz zwischen Zielplanung und Maßnahmenplanung b) Der Kontrollprozess Die organisatorische Eingliederung des Planungssystems (Planung als Bestandteil des Controllings) B. Einteilungskriterien der Planung Der Planungszeitraum Das Ausmaß an Operationalität Der Geltungsbereich II. Die betriebliche Planungsrechnung A. Der Zusammenhang von Planung und Planungsrechnung B. Der Zusammenhang von Rechnungswesen und Planungsrechnung Abrechnungsorientierte Verfahren Entscheidungsorientierte Verfahren a) Planungsrechnungen im weiteren Sinn b) Planungsrechnungen im engeren Sinn (Budget) C. Begriff, Wesen und Voraussetzungen der integrierten Planungsrechnung Simultanplanung Sukzessivplanung a) Zeitliche Koordination b) Vertikale Koordination c) Horizontale Koordination d) Koordination von Planungsrechnung und Istrechnung D. Die Verarbeitung großer Datenmengen III. Das Unternehmensbudget A. Wesen und Aufbau des integrierten Unternehmensbudgets B. Grundsätze der Budgeterstellung

2 8 C. Zeitlicher Ablauf der Budgeterstellung D. Bestandteile des Budgets Leistungsbudget Finanzplan Planbilanz E. Die Erstellung des Leistungsbudgets Die Erstellung des Leistungsbudgets in Erzeugungsbetrieben. 69 a) Die Planung der Erträge aa) Umsatzprognosen (Erlösprognosen) bb) Umsatzplanung (Erlösplanung) aaa) Break-even-Analyse bbb) Prioritäten und Favoriten ccc) Isodeckungsbeitragskurven ddd) Kostensenkung und Kostensubstitution eee) Provisionssysteme b) Die Planung der Kosten aa) Die Problematik der fixen und variablen Kosten bb) Die Behandlung der einzelnen Kostenarten nach ihrer Zugehörigkeit zu den fixen oder variablen Kosten aaa) Materialkosten bbb) Arbeitskosten (Personalkosten) ccc) Fremdleistungskosten ddd) Kapitalkosten (Vermögenskosten) eee) Kosten der menschlichen Gesellschaft (Steuern).. 93 cc) Die Planung der variablen Kosten aaa) Vom Verkaufspreis der Leistung abhängige variable Kosten bbb) Von der Leistungsmenge abhängige variable Kosten dd) Die Planung der Fixkosten aaa) Allgemeines bbb) Die kostenstellenweise Budgetierung der Fixkosten c) Die Betriebsüberleitung d) Die Bewertung der Halb- und Fertigerzeugnisse im Rahmen der Budgetierung aa) Bewertung zu variablen Herstellkosten bb) Standardumwertung cc) Fixkostenanpassung (Inventurbewertungsdifferenz) Besonderheiten der Erstellung des Leistungsbudgets im Erzeugungsbetrieb der Auftragsfertigung Besonderheiten der Erstellung des Leistungsbudgets im Handelsbetrieb Besonderheiten der Erstellung des Leistungsbudgets im Dienstleistungsunternehmen

3 F. Die Erstellung des Finanzplanes Ableitung des Finanzplanes Aufbau des Finanzplanes Erläuterungen zum Finanzplan a) Die Ermittlung des Cashflows aus der Überleitung des Leistungsbudgets b) Die geplanten Veränderungen im kurzfristigen Bereich (Working Capital) c) Ein- und Auszahlungen im Investitionsbereich d) Ein- und Auszahlungen aus dem Finanzierungsbereich aa) Fremdfinanzierung bb) Ein- und Auszahlungen aus der Privatsphäre bzw. Gesellschaftersphäre e) Deckung des Bedarfes bzw. Verwendung des Überschusses G. Die Erstellung der Planbilanz H. Die Teilperiodisierung des Budgets Notwendigkeit der Aufteilung des Budgets auf Teilperioden Länge der Teilperioden (Kontrollperioden) Kriterien für die Kosten-(Aufwands-) und Ertragsverteilung a) Verteilung der Erträge, fixen Kosten und Aufwendungen b) Verteilung der variablen Kosten I. Kennzahlen im Rahmen der Budgetierung Vermögensrentabilität (Gesamtkapitalrentabilität) Mindestumsatz (Break-even-Point) Umschlagshäufigkeit Finanzwirtschaftliche Kennzahlen a) Verhältnis des Cashflows aus dem Leistungsbudget zum Fremdkapital b) Working Capital IV. Soll-Ist-Vergleich A. Die Erstellung von Zwischenabschlüssen Kurzfristige Erfolgsrechnung a) Ermittlung des Material-(Waren-)Einsatzes und Material-(Waren-)Bestandes aa) Permanente Inventur bb) Retrograde Rechnung cc) Theoretische Lagerbestandsermittlung in Produktionsbereichen b) Behandlung jener Aufwendungen und Erträge, die wohl monatlich anfallen, deren Zahlungsvorgänge jedoch in die nächste (Teil-)Periode fallen c) Beträge, deren Zahlungen nicht laufend erfolgen d) Abschreibungen und vermögensabhängige Steuern e) Zinsen

4 2. Die unterjährige Geldflussrechnung Erstellung der Zwischenbilanz Ermittlung der Zahlen der Teilperioden B. Die Bewertung der Rohstoffe, Halb- und Fertigfabrikate sowie der Handelswaren in der Schlussbilanz der Budgetperiode C. Abweichungen und Abweichungsanalyse Kostenträgerbezogene Abweichungen Periodenbezogene Abweichungen a) Arten der Abweichungen b) Ermittlung der Abweichungen aa) Ermittlung der absatzbedingten Abweichungen bb) Sonstige Abweichungen aaa) Preisabweichungen bbb) Verbrauchsabweichungen c) Abweichungsanalyse V. Vorschaurechnung VI. Besonderheiten im Rechnungswesen im Zusammenhang mit der Budgetierung A. Darstellung der variablen Herstellkosten im Leistungsbudget und in der Gewinn- und Verlustrechnung Gesamtkostenverfahren Umsatzkostenverfahren B. Kostenwälzung (Prozessgliederungsprinzip) C. Buchmäßige Behandlung der Umwertung der Schlussbilanzwerte vom auf die Standardwerte zum 1.1. (Standardumwertung) VII. Fallbeispiele zur Budgetierung Literaturverzeichnis Sachregister Verzeichnis der Beispiele Beispiel 1: Mindestumsatzermittlung Beispiel 2: Leistungsbudget eines Erzeugungsbetriebes Beispiel 3: Leistungsbudget eines Handelsbetriebes Beispiel 4: Leistungsbudget und Finanzplan Beispiel 5: Planbilanz Beispiel 6: Mindestumsatz, Deckungsbeitrag Beispiel 7: Prioritäten, Favoriten Beispiel 8: Isodeckungsbeitragslinie Beispiel 9: Leistungsbudget (Suche nach Alternativlösungen) Beispiel 10: Fixe und variable Kosten

5 Beispiel 11: Umsatzkostenverfahren, Gesamtkostenverfahren, Beständebewertung Beispiel 12: Nichtleistungslöhne, Lohnnebenkosten Beispiel 13: Variabler Gemeinkostenzuschlag, Minutensatz Beispiel 14: Fixkostendarstellungen im Leistungsbudget Beispiel 15: Betriebsgewinn, Unternehmensgewinn Beispiel 16: Auswirkung unterschiedlicher Beständebewertung auf den Gewinn Beispiel 17: Standardumwertung Beispiel 18: Berücksichtigung der Standardumwertung im Leistungsbudget Beispiel 19: Auswirkung der Standardumwertung auf den Gewinn Beispiel 20: Inventurbewertungsdifferenz Beispiel 21: Unternehmensgewinn auf Standardwertbasis und steuerrechtlicher Basis Beispiel 22: Leistungsbudget im Erzeugungsbetrieb der Auftragsfertigung Beispiel 23: Leistungsbudget im Handelsbetrieb Beispiel 24: Leistungsbudget im Dienstleistungsbetrieb Beispiel 25: Leistungsbudget, Investitionsplan, Finanzplan Beispiel 26: Planbilanz und Finanzplan Beispiel 27: Leistungsbudget, Planbilanz, Finanzplan Beispiel 28: Aufteilung von Leistungsbudget, Planbilanz und Finanzplan auf Teilperioden Beispiel 29: ROI, Zielhierarchie Beispiel 30: Erfolgs-, Vermögens- und Finanzwirtschaftszusammenstellung Beispiel 31: Periodenmäßige Berücksichtigung von Abweichungen Beispiel 32: Ermittlung der Zahlen einer Teilperiode Beispiel 33: Kostenträgerbezogene Abweichungen Beispiel 34: Soll-Ist-Vergleich, Abweichungsermittlung Beispiel 35: Soll-Ist-Vergleich, Abweichungsermittlung Beispiel 36: Abweichungsermittlung, Sortimentabweichung Beispiel 37: Materialpreisabweichung Beispiel 38: Abweichungsanalyse Beispiel 39: Abweichungsanalyse Beispiel 40: Gesamtkostenverfahren, Umsatzkostenverfahren Beispiel 41: Gesamtkostenverfahren, Umsatzkostenverfahren Beispiel 42: Gesamtkostenverfahren, Umsatzkostenverfahren Beispiel 43: Kurzfristige Erfolgsrechnung Beispiel 44: Standardumwertung Fallbeispiel Kreative Freizeitgesellschaft mbh, Industriebetrieb Fallbeispiel Josef Wagemut, Handel, Dienstleistung, Erzeugung