DIE SEEbACHER-METHoDE

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1 Seebacher Unternehmensberatung GmbH Adelgundenstraße 21 D München T +49/89/ F +49/89/ E office@seebacher.com Seebacher Unternehmensberatung GmbH Schönaugasse 49 A Graz T +43/316/ F +43/316/ E office@seebacher.com Werner Seebacher Seebacher (CTM und IR ) Seebacher-Methode (AT und IR ) Seebacher-Method (CTM und IR ) Seebacher-Method (US Reg.No ) sind eingetragene Markenzeichen von Werner Seebacher / Seebacher Unternehmensberatung GmbH DIE SEEbACHER-METHoDE

2 Die See bacher-methode Die Seebacher-Methode ist eine Methode zur Strukturierung und Vermittlung allgemein bekannter betriebswirtschaftlicher Themen und Zusammenhänge. Die Spezialität der Methode ergibt sich einerseits durch die Strukturierung und die Art der Vermittlung und andererseits die Kombination der verwendeten Elemente. Die Seebacher-Methode spannt einen Bogen über die Auswirkungen wirtschaftlicher Aktivitäten auf die Aspekte Erfolg (Gewinn oder Verlust), Liquidität (Zahlungsfähigkeit) und Bilanz, über die zentralen betriebswirtschaftlichen Elemente Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz, sowie über deren Entwicklung in zeitlicher Hinsicht von der Vergangenheit über die Istsituation zur Zukunft. Vergangenheit und Istsituation werden mit Hilfe von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung, gegebenenfalls auch Kapitalflussrechnung dargestellt, die zukünftige Entwicklung des Unternehmens durch Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz. Im Zentrum sämtlicher Überlegungen steht immer das Big Picture, der Gesamtzusammenhang bzw. die gesamtheitliche Darstellung wirtschaftlicher Aktivitäten in einem Unternehmen. Der entscheidende Effekt der Seebacher-Methode ergibt sich im Rahmen der Anwendung der Methode im Seminar bzw. im Rahmen der Strukturierung und Vermittlung der Inhalte. Betriebswirtschaftliche Zusammenhänge werden durch die Anwendung der Seebacher-Methode wesentlich einfacher und vor allem wesentlich rascher verständlich und nachvollziehbar gemacht. Es wird durch die Anwendung der Methode rasch offensichtlich, dass für das Verstehen der Auswirkungen wirtschaftlicher Aktivitäten nicht punktuelle Details im Vordergrund stehen, sondern dass stets der Gesamtzusammenhang aller Auswirkungen der entscheidende Faktor für die Beurteilung wirtschaftlicher Aktivitäten ist. 3

3 Di e Methode Da s G r u n d k o n z e p t Im Rechnungswesen gibt es zwei zentrale Zusammenhänge, die das Grundgerüst für die Darstellung wirtschaftlicher Aktivitäten in einem Unternehmen bilden. Der erste Zusammenhang ist der Basis-Zusammenhang zwischen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung. Der zweite Zusammenhang ist DER zentrale betriebswirtschaftliche Gesamtzusammenhang, dargestellt durch die Komponenten Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz. Die beiden Themenblöcke Bilanz / Gewinn- und Verlustrechnung und Erfolgsplan / Finanzplan / Planbilanz bilden die thematische bzw. inhaltliche Grundlage der Seebacher-Methode zur Strukturierung und Vermittlung betriebswirtschaftlicher Zusammenhänge. In der Kombination der beiden Themenbereiche Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung sowie Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz schließt sich der Kreis der Auswirkungen wirtschaftlicher Aktivitäten in einem Unternehmen bzw. erschließt sich der betriebswirtschaftliche Gesamtzusammenhang. Aufbauend auf dem erlangten grundlegenden Verständnis für und dem erarbeiteten Überblick über diese zentralen betriebswirtschaftlichen Zusammenhänge können alle weiteren betriebswirtschaftlichen Themen wie beispielsweise Investitionsrechnung, Finanzierung, Unternehmenskennzahlen, Unternehmensbewertung, etc. leicht in diese gesamte Systematik eingeordnet werden und können damit wesentlich einfacher, rascher und besser verstanden, nachvollzogen, umgesetzt und interpretiert werden. 4 Das Grundgerüst der Seebacher-Methode basiert auf einer Struktur, die sich an folgenden betriebswirtschaftlichen Zusammenhängen orientiert: Am Basiszusammenhang zwischen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Am Detailzusammenhang zwischen Erfolgsplan und Finanzplan Am Detailzusammenhang zwischen Anfangsbilanz, Finanzplan und Planbilanz Am Gesamtzusammenhang zwischen Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz Nach der Seebacher-Methode gibt es keine isolierte Betrachtung von Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Deckungsbeitragsrechnung, Erfolgsplan, Finanzplan oder Planbilanz. Alle Elemente sind mit einander verknüpft. Eine Veränderung in einem der genannten Teilbereiche hat sofort und unmittelbar Auswirkungen auf die anderen Bereiche. Ein Element wird aus dem anderen abgeleitet, die Veränderung des einen bedingt automatisch die Veränderung der anderen. Der spezifische Ansatz der Seebacher-Methode zeigt sich einerseits in der Kombination der betriebswirtschaftlichen Aspekte Erfolg, Liquidität und Bilanz, in der Verwendung der betriebswirtschaftlichen Elemente Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung, Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz, und in der Berücksichtigung der Entwicklung des Unternehmens im Zeitverlauf, und andererseits in der Art und Weise der Strukturierung und Vermittlung dieser betriebswirtschaftlichen Inhalte und Zusammenhänge sowie in der speziellen Art der Umsetzung eben dieser Inhalte und Zusammenhänge in Form von Zahlenbeispielen. 5

4 B il a n z Sämtliche wirtschaftlichen Aktivitäten eines Unternehmens, wie etwa eine Investition, die Erhöhung oder Rückzahlung eines Kredites, der Einkauf oder Verkauf von Produkten, Handelswaren oder Dienstleistungen, werden in der Bilanz bzw. in der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens dargestellt. Jede wirtschaftliche Aktivität, jeder Geschäftsfall in einem Unternehmen wirkt sich immer in Gewinn- und Verlustrechnung und/oder Bilanz aus. Aufbauend auf der Darstellung einer wirtschaftlichen Aktivität in Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ergibt sich die betriebswirtschaftliche Basis für die Beurteilung dieser Aktivität bzw. verändert sich die Basis für die Beurteilung des gesamten Unternehmens, da sich sämtliche Aktivitäten in der Bilanz bzw. der Gewinn- und Verlustrechnung des Unternehmens niederschlagen. Ein zentraler Unterschied zwischen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ergibt sich aus der zeitraum- bzw. zeitpunktbezogenen Betrachtung des Unternehmens. Eine Bilanz ist immer eine zeitpunktorientierte Betrachtung eines Unternehmens. Eine Gewinn- und Verlustrechnung ist hingegen immer eine zeitraumorientierte Betrachtung eines Unternehmens. In der Bilanz wird in Form einer Momentaufnahme zu einem bestimmten Zeitpunkt bzw. Stichtag dargestellt, über welche Vermögensgegenstände ein Unternehmen zu genau diesem Zeitpunkt verfügt, und in welcher Form das Unternehmen zu genau diesem Zeitpunkt finanziert ist (durch Eigenkapital bzw. durch Fremdkapital). 6 Gewi nn- und Verl ustrechnung In der Gewinn- und Verlustrechnung wird das Ergebnis der laufenden Geschäftstätigkeit des Unternehmens in Form von Aufwand und Ertrag dargestellt. Sämtliche Umsätze, die vom Unternehmen getätigt werden und sämtlicher dafür notwendige Aufwand werden einander in der Gewinn- und Verlustrechnung gegenübergestellt. Der Gewinn ist das zentrale Element im Zusammenhang zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz, und zwar in zweierlei Hinsicht: Der Gewinn oder Verlust ist einerseits das zentrale Ergebnis der Gewinn- und Verlustrechnung. Der Gewinn oder Verlust stellt aber auch den zentralen Zusammenhang zwischen Gewinn- und Verlustrechnung und Bilanz dar: Ein Gewinn aus der Gewinn- und Verlustrechnung erhöht das Eigenkapital in der Bilanz, ein Verlust reduziert das Eigenkapital in der Bilanz. Im Bereich von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung wird nach der SeebacherMethode zur Darstellung der Zusammenhänge zwischen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung eine Vorgehensweise gewählt, nach der lediglich die finalen Auswirkungen wirtschaftlicher Aktivitäten direkt in der Bilanz und in der Gewinn- und Verlustrechnung betrachtet werden, wobei auf die Darstellung der sonst üblichen Detailkonten und Buchungssätze gänzlich verzichtet wird. 7

5 E r fo l g s p l a n Im Übergang von der vergangenheits- zur zukunftsbezogenen Betrachtung eines Unternehmens werden die Elemente Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung ersetzt durch Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz. An die Stelle der Gewinn- und Verlustrechnung tritt der Erfolgsplan. An die Stelle der Bilanz tritt die Planbilanz. An die Stelle der Kapitalflussrechnung tritt der Finanzplan. Auf den ersten Blick stehen einander in der Darstellung der Gewinn- und Verlustrechnung und der Ergebnisrechnung / Erfolgsrechnung / Erfolgsplanung zwei völlig unterschiedliche Schemata im Rahmen der Gewinnermittlung gegenüber. Bei näherer Betrachtung lässt sich aber rasch ein Konnex zwischen den beiden Formen der Gewinnermittlung herstellen bzw. ableiten. Ergebnis beider Rechenschemata ist der (geplante) Gewinn bzw. Verlust des Unternehmens. 8 Fi nanzpl an An die Erstellung des Erfolgsplans schließt der Finanzplan an. Im Finanzplan wird, ausgehend vom geplanten Ergebnis nach Steuern aus dem Erfolgsplan, die Liquidität oder Zahlungsfähigkeit des Unternehmens geplant. Ergebnis des Finanzplans ist der geplante Geldüberschuss oder Geldbedarf des Unternehmens. Das Unternehmensergebnis aus dem Erfolgsplan wird im Finanzplan in Zahlungsströme umgerechnet. Positive Werte im Finanzplan bedeuten eine Liquiditätsverbesserung aus der Veränderung der jeweiligen Position, negative Werte bedeuten eine Liquiditätsverschlechterung. In der Praxis werden unterschiedliche Arten von Cash Flow-Berechnungen bzw. unterschiedliche Arten der Erstellung von Finanzplänen verwendet, die zu jeweils unterschiedlichen Zwischensummen einzelner Bereiche führen. Alle Finanzplan- bzw. Cash Flow-Berechnungen haben eines gemeinsam: Die Liquidität bzw. Zahlungsfähigkeit des Unternehmens soll dargestellt werden. 9

6 E r fo l g s p l a n u n d F i n a n zplan In der Darstellung der Zusammenhänge zwischen Erfolgsplan und Finanzplan ist zu beachten, dass die Verbindungen und Zusammenhänge nicht nur in eine Richtung bestehen. Erfolgsplan und Finanzplan sind in beide Richtungen mit einander verknüpft: Das Ergebnis nach Steuern aus dem Erfolgsplan stellt gleichzeitig den Ausgangspunkt für den Finanzplan dar. Das Ergebnis des Finanzplans, der Liquiditätsüberschuss oder -bedarf, muss finanziert werden oder kann veranlagt werden und hat über die daraus resultierende Verzinsung wiederum Auswirkungen auf den Erfolgsplan. Erfolgsplan und Finanzplan gemeinsam ergeben oben stehendes System für die Darstellung der Entwicklung von Erfolg und Liquidität in einem Unternehmen. 10 Fi nanzpl an und Pl anbi l anz Unter Berücksichtigung aller liquiditätswirksamen Veränderungen aus dem Finanzplan wird ausgehend von der Anfangsbilanz am Anfang des Wirtschaftsjahres die Planbilanz zum Ende des Planjahres abgeleitet. Im Zusammenhang zwischen Anfangsbilanz, Finanzplan und Planbilanz gilt der Grundsatz, dass jede Zahl, die im Finanzplan dargestellt wird, eine Bilanzposition von der Anfangsbilanz hin zur Planbilanz verändert. 11

7 Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz Die drei beschriebenen Elemente Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz bilden eine Einheit. Ausgehend von einer Anfangsbilanz am Anfang des Planjahres schließt sich über den Erfolgsplan, den Finanzplan und schließlich die Planbilanz der Kreis aller betriebswirtschaftlichen Zusammenhänge in einem Unternehmen. Da es durchgehend eine Reihe von Zusammenhängen zwischen diesen drei Bestandteilen gibt, sind Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz immer als Gesamtheit zu betrachten. Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz bilden somit praktisch ein geschlossenes System. In der Kombination der beiden zentralen Zusammenhänge: Erfolgsplan Finanzplan und Anfangsbilanz Finanzplan Planbilanz ergibt sich das gesamte in sich geschlossene Planungssystem, das DEN zentralen betriebswirtschaftlichen Gesamtzusammenhang in einem Unternehmen darstellt. Der Gesamtzusammenhang: das Big Picture 12 13

8 Werner Seebacher Prof. Dr. Werner Seebacher ist seit mehr als 20 Jahren im Bereich der Managementausbildung und als Konsulent für Unternehmen tätig. In seiner Lehr- und Vortragstätigkeit ist Werner Seebacher spezialisiert auf zwei Themenbereiche auf das Thema Angewandte Betriebswirtschaft bzw. Angewandtes Rechnungswesen, das sich mit den Grundzusammenhängen zwischen Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung beschäftigt sowie auf das Thema Angewandtes Controlling bzw. Angewandte Unternehmensplanung, in dem DER zentrale betriebswirtschaftliche Gesamtzusammenhang, bestehend aus Erfolgsplan, Finanzplan und Planbilanz den Mittelpunkt bildet. In der Verknüpfung der beiden Themenbereiche Angewandte Betriebswirtschaft (Bilanz, Gewinn- und Verlustrechnung) und Angewandtes Controlling (Erfolgsplan, Finanzplan, Planbilanz) wurde von Werner Seebacher die Seebacher-Methode entwickelt, mit deren Hilfe sämtliche betriebswirtschaftlichen Zusammenhänge eines Unternehmens in einer Gesamtbetrachtung dargestellt werden. Werner Seebacher unterrichtet die Themen Angewandte Betriebswirtschaft und Angewandtes Controlling nach der Seebacher-Methode an einer Reihe von Universitäten und Hochschulen im In- und Ausland. 15