Wege aus dem Steuerdschungel

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1 Wege aus dem Steuerdschungel Impulsvortrag Mag. Dieter Zins Steuerberater

2 Überblick 2 I. Allgemeines zur Lohn- und Einkommensteuer II. III. Steuertarif und Steuerabsetzbeträge Lohnabrechnung durch Ihren Arbeitgeber IV. Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? V. Das Verfahren beim Finanzamt VI. Literaturtipps

3 I. Allgemeines zur LSt und ESt 3 o o o o o o o Persönliche Steuerpflicht 1 EStG Lohn- oder Einkommensteuer Einkünfte, Einkommen Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit 25 EStG Sachbezüge Steuerfreie Leistungen Steuermindernde Ausgaben

4 Einkünfte 4 1. Einkünfte aus LF 21 EStG 2. Einkünfte aus selbstständiger Arbeit 22 EStG 3. Einkünfte aus Gewerbebetrieb 23 EStG 4. Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit 25 EStG 5. Einkünfte aus Kapitalvermögen 27 EStG 6. Einkünfte aus der Vermietung Verpachtung 28 EStG 7. Sonstige Einkünfte 29 EStG =Gesamtbetrag der Einkünfte

5 Einkünfte und Einkommen Gesamtbetrag der Einkünfte minus Sonderausgaben 18 EStG minus außergewöhnliche Belastung 34 u. 35 EStG minus Freibeträge (Kinderfreibetrag) 5 = Einkommen (= Steuerbemessungsgrundlage)

6 Steuerberechnung 1 Einkommensteuer gem. 33 (1) EStG = Steuer vor Abzug der Absetzbeträge minus Absetzbeträge = Steuer nach Abzug der Absetzbeträge plus Steuer auf die sonstige Bezüge = Einkommensteuer 6

7 Steuerberechnung 2 Einkommensteuer minus anrechenbare Lohnsteuer = festgesetzte Einkommensteuer minus bisher festgesetzte Einkommensteuer ergibt: Abgabengutschrift / Nachzahlung 7

8 II. Steuertarif und Absetzbeträge Einkommensteuertarif Einkommen in Euro Einkommensteuer in Euro (vor Absetzbeträgen) Grenzsteuersatz Bis % Über bis (Einkommen ) x Über bis (Einkommen ) x ,5% 43,21% Über (Einkommen ) x 0, % 8

9 Steuerabsetzbeträge 9 Arbeitnehmerabsetzbetrag Verkehrsabsetzbetrag Pensionistenabsetzbetrag Alleinverdienerabsetzbetrag Alleinerzieherabsetzbetrag Unterhaltsabsetzbetrag Kinderabsetzbetrag Mehrkindzuschlag 54 / Jahr 291 / Jahr bis zu 400 / Jahr 494 / Jahr (bei einem Kind) 494 / Jahr (bei einem Kind) 29,20 bis 58,40 / Monat und Kind 58,40 / Monat und Kind 20 / Monat ab 3. Kind

10 Beispiel: Jahreseinkommen Arbeitnehmerin, Alleinerzieherin mit 1 Kind: ( ) x : = minus Arbeitnehmerabsetzbetrag 54 minus Verkehrsabsetzbetrag 291 minus Alleinerzieherabsetzbetrag 494 = Einkommensteuer

11 III. Lohnabrechnung durch Arbeitgeber Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte: großes und kleines Pendlerpauschale 2. steuerfreie Leistungen des Arbeitgebers: Vorteile Betriebsveranstaltungen.365 / Jahr Pensionskassen (ZukSi 3) 300 / Jahr 3. Dienstreisen Fahrtkosten Tagesgelder Nächtigungsgelder Auslandsreisen

12 III. Lohnabrechnung durch Arbeitgeber sonstige Bezüge 13. / 14. Monatsgehalt Sechstelberechnung, d.h. Besteuerung mit nur 6 % innerhalb des Jahressechstels; bei Überschreitung: Besteuerung des übersteigenden Betrags gemeinsam mit dem laufenden Bezug 5. Überstunden Überstundenzuschlag 50% steuerfrei, max. 86 / Mo

13 IV. Was können Sie beim Finanzamt geltend machen? A. Sonderausgaben B. Werbungskosten A Z, 16 EStG C. Außergewöhnliche Belastung D. Kinderfreibetrag L 1 K 13

14 A. Sonderausgaben: Auch wenn Sie keine Sonderausgaben geltend machen, werden automatisch 60 von Ihren Einkünften als Pauschale abgezogen. Topf-Sonderausgaben = Höchstbetrag p.a. für Alleinverdiener: AV und ab dem 3. Kind: p.a p.a. 14

15 Beispiel: Berechnung Sonderausgaben Sonderausgaben gesamt p.a ein Viertel davon wird wirksam 509 minus Sonderausgaben-Pauschale: 60 ergibt: steuerwirksame Sonderausg Aber: Zwischen und Gesamtbetrag der Einkünfte reduziert sich der Betrag! Ab : keine Berücksichtigung!

16 Sonderausgaben 18 EStG im Einzelnen 16 Versicherungsprämien Pensionkassenbeiträge Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung Steuerberaterkosten Kirchenbeiträge NEU ab 2013: max. 400 Spenden im Umfang von max. 10 % der Vorjahrseinkünfte (siehe nächste Folie)

17 ad: Spenden 17 Begünstigte Spendenempfänger sind: Universitäten Forschungsfonds Österr. Nationalbibliothek Bundesdenkmalamt Förderung des Behindertensports internat. Anti-Korruptionsakademie Rotes Kreuz, NEU: Freiwillige Feuerwehr Siehe Liste der spendenbegünstigten Empfänger auf

18 B. Werbungskosten 1 Arbeitskleidung Arbeitsmittel und Werkzeuge Arbeitszimmer Aus- und Fortbildung Computer: Beispiel für Arbeitsmittel über 400 : Anschaffung eines zu Hause aufgestellten, beruflich genutzten PC. 18

19 ad Arbeitsmittel / Computer: 19 Anschaffung eines zu Hause aufgestellten, beruflich genutzten PC einschließlich Bildschirm und Tastatur um insgesamt am Die Werbungskosten betragen ohne Nachweis der Privatnutzung bei einer dreijährigen Nutzungsdauer: Jahr Insgesamt 40%- Privatanteil Abzug AfA AfA AfA AfA

20 Werbungskosten 2 20 Doppelte Haushaltsführung und Familienheimfahrten Fachliteratur Fahrrad-km-Geld Fahrtkosten siehe Reisekosten Gewerkschaftsbeiträge und Beiträge für Interessensvertretungen, z. B. VCL

21 Werbungskosten 3 21 Internet Kraftfahrzeug Reisekosten-Differenz auf das km- und Tagesgeld Nächtigungskosten Sprachkurse Studienreisen (siehe eigene Folie) Telefon, Handy

22 ad Studienreisen: gelten grundsätzlich als Aufwendungen der privaten Lebensführung. Absetzbar unter folgenden Voraussetzungen: 22 Planung und Durchführung erfolgt im Rahmen einer lehrgangsmäßigen Organisation + erworbene Kenntnisse müssen im Beruf verwertbar sein + Programm ist auf die Berufsgruppe zugeschnitten + Programm umfasst tägl. mind. 8 Stunden!

23 C. Außergewöhnliche Belastung 1 Sie muss laut 34 EStG 1. außergewöhnlich sein, 2. zwangsläufig sein und 3. die wirtschaftliche Leistungsfähigkeit wesentlich beeinträchtigen. 23

24 Außergewöhnliche Belastungen 2 Selbstbehalt beträgt bei einem Einkommen von: höchstens % mehr als % mehr als % mehr als % 24

25 Außergewöhnliche Belastung 3 Beispiel: Ein Alleinverdiener hat 2 Kinder: Zahnregulierung Kind 580 Spitalskosten Ehefrau eigene Arztkosten 730 minus Ersätze Krankenkasse -364 ergibt Gesamtaufwendungen von

26 Außergewöhnliche Belastung 4 26 Berechnung: Selbstbehalt beträgt grundsätzlich 10 % minus: Alleinverdiener - 1 % minus: 2 Kinder - 2 % ergibt einen Selbstbehalt von 7 % d.h.: Einkommen x 0,07 = 1.475,25 Selbstbehalt FAZIT: Geltendmachung als außergewöhnliche Belastung: nur 1.286

27 Außergewöhnliche Belastung 5 Krankheitskosten mit eigenem Pauschale: Krankheit monatl. Freibetrag Zuckerkrankheit, TBC Zöliakie, Aids 70 Gallen-, Leber-,Nieren-Leiden 51 Andere Diäten 42 27

28 Außergewöhnliche Belastungen 6 ohne Selbstbehalt: Begräbniskosten, max (kein Nachlass) auswärtige Ausbildung von Kindern Katastrophenschäden Kinderbetreuungskosten bis Behinderungen ab 25 % (vgl. 35 EStG) 28

29 D. Kinderfreibetrag 106a (1) EStG wird nicht automatisch berücksichtigt, sondern muss mit eigenem Formular (L1 K) beim Finanzamt beantragt werden: 220 bei Geltendmachung durch BezieherIn der Familienbeihilfe 132 bei Geltendmachung durch beide Elternteile 29

30 V. Das Verfahren beim Finanzamt o Jahresausgleich o Elektronische Veranlagung o Gutschrift und Nachforderung o Freibetragsbescheid o Formvorschriften 30

31 VI. Literaturhinweise Literaturtipps zum Nachlesen: Das Steuerhandbuch 2013 ( Kodex des österr. Rechts, Steuergesetze und Steuererlässe. Band 1 vgl. Artikel von Mag. Herbert Weiß, Besoldungsreferent der AHS- Gewerkschaft, in den Medien der AHS-Gewerkschaft 31