STRATEGIC COMMODITY FUND

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1 STRATEGIC COMMODITY FUND Miteigentumsfonds nach österreichischem Recht ( 20 Investmentfondsgesetz 1993) verwaltet durch die Spängler IQAM Invest GmbH AT0000A04UL2 / AT0000A04UM0 / AT0000A0LVQ9 RECHENSCHAFTSBERICHT vom 1. März 2011 bis 29. Februar 2012 Seit ist das Investmentfondsgesetz (InvFG) 2011 in Kraft. Die in den genehmigten Fondsbestimmungen genannten Bestimmungen bzw. gesetzlichen Verweise beziehen sich noch auf das InvFG 1993.

2 INHALTSVERZEICHNIS Organe der Spängler IQAM Invest GmbH... 1 Organe des Strategic Commodity Fund... 2 Bericht an die Anteilsinhaber des Strategic Commodity Fund... 3 Fondsstruktur Wertpapiere... 4 Übersicht über die letzten drei Rechnungsjahre in EUR... 5 Wertentwicklung im Rechnungsjahr (Fonds-Performance)... 6 Fondsergebnis in EUR (Ertragsrechnung)... 7 Entwicklung des Fondsvermögens in EUR... 8 Verwendungs(Herkunfts-)rechnung in EUR... 8 Wertpapiervermögen und derivative Produkte zum Aufgliederung des Fondsvermögens zum in EUR Uneingeschränkter Bestätigungsvermerk Steuerliche Behandlung Steuerliche Behandlung für Thesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UL2) Steuerliche Behandlung für Vollthesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UM0) Steuerliche Behandlung für Vollthesaurierende Institutionelle Tranche (ISIN AT0000A0LVQ9) Allgemeine Fondsbestimmungen Besondere Fondsbestimmungen... 29

3 ORGANE DER SPÄNGLER IQAM INVEST GMBH Fondsverwaltung: Aufsichtsrat: Spängler IQAM Invest GmbH (vormals: Carl Spängler Kapitalanlagegesellschaft m.b.h.) Franz-Josef-Straße 22, 5020 Salzburg T , F fonds@spaengler-iqam.at, KR Heinrich Spängler, Vorsitzender Vorsitzender des Aufsichtsrates, Bankhaus Carl Spängler & Co. AG Prof. Dr. Andreas Grünbichler, stv. Vorsitzender Mitglied des Vorstandes, CFO Wüstenrot Versicherungs-AG und Bausparkasse Wüstenrot AG Univ.-Prof. Dr. Dr.h.c. Josef Zechner, stv. Vorsitzender (ab ) Mitglied der Wissenschaftlichen Leitung, Spängler IQAM Invest Dr. Jochen Stich Treasurer, Porsche Holding GmbH Dr. Helmut Gerlich Sprecher des Vorstandes, Bankhaus Carl Spängler & Co. AG OMR Dr. Hans Richter Verwaltungsratsausschussvorsitzender, Ärztekammer für Salzburg Dr. Werner G. Zenz (bis ) Mitglied des Vorstandes, Bankhaus Carl Spängler & Co. AG DI (FH) Helmut Hintsteiner (ab ) vom Betriebsrat entsandt Robert Ensinger, CPM (ab ) vom Betriebsrat entsandt Mag. Gernot Reisenbichler (ab ) vom Betriebsrat entsandt Geschäftsführung: Mag. Werner Eder (ab ) Mag. Dr. Stefan Ebner, CPM (bis ) Mag. Markus Ploner, CFA, MBA Dr. Thomas Steinberger (ab ) Staatskommissäre: Ministerialrat Dr. Hans Luksch, Staatskommissär Mag. Elisabeth Ninaus, Staatskommissär-Stellvertreterin 1

4 ORGANE DES STRATEGIC COMMODITY FUND Fondsmanager: Depotbank: Zahlstellen: Macquarie Investment Management Austria Kapitalanlage AG, Wien (vormals: INNOVEST Kapitalanlage AG, Wien) State Street Bank GmbH Filiale Wien* In Österreich: Bankhaus Carl Spängler & Co. AG, Salzburg, und deren Filialen State Street Bank GmbH Filiale Wien* In Deutschland: State Street Bank GmbH, München Abschlussprüfer: Steuerliche Vertretung in Deutschland isd 5 InvStG: KPMG Austria AG, Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, Linz KPMG Alpen-Treuhand AG, Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft, Linz ISIN / Deutsche WKN: AT0000A04UL2 / A0MNW6 Thesaurierende Retail Tranche (RT) AT0000A04UM0 / A0MNW7 Vollthesaurierende Retail Tranche (RVA) AT0000A0LVQ9 / A1C76E Vollthesaurierende Institutionelle Tranche (IVA) * Bezeichnung gemäß Firmenbuch, lt. Fondbestimmungen State Street Bank GmbH Zweigniederlassung Wien 2

5 BERICHT AN DIE ANTEILSINHABER DES STRATEGIC COMMODITY FUND MARKTENTWICKLUNG Die US-BIP-Daten für das 4. Quartal 2011 zeigen einen Anstieg des realen Produktionswertes um 1,62 Prozentpunkte in den letzten zwölf Monaten. Das Bureau of Labor Statistics publizierte zuletzt eine Arbeitslosenrate von 8,70% (-0,80% innerhalb der letzten zwölf Monate). In Europa zeigten die letzten Jahres zahlen eine Veränderung des Bruttoinlandsproduktes von +0,85% innerhalb der Euro- Zone und eine steigende Arbeitslosenrate von 10,70% (gegenüber 9,90% am ) WERTENTWICKLUNG (RETAIL TRANCHE) SEIT FONDSBEGINN (9. MAI 2007) Am europäischen Geldmarkt haben sich die Zinssätze wie folgt entwickelt: EURIBOR 3 Monate Feb 08 Feb 09 Feb 10 Feb 11 Feb ,983% (-11 Basispunkte), EURIBOR 6 Monate 1,279% (-10 Basispunkte) und EURIBOR 1 Jahr 1,614% (-15 Basispunkte). Am amerikanischen Geldmarkt sieht die Situation folgendermaßen aus: LIBOR 3 Monate 0,484% (+17 Basispunkte), LIBOR 6 Monate 0,749% (+28 Basispunkte) und LIBOR 1 Jahr 1,060% (+27 Basispunkte). Die FED beließ die Leitzinsen bei 0,25%. Die europäische Zentralbank hat die Leitzinsen auf 1,00% festgelegt. Deutsche Bundesanleihen mit zehn Jahren Restlaufzeit rentierten per Ultimo Februar bei 1,814%, jene mit fünf Jahren Restlaufzeit bei 0,774% und jene mit zwei Jahren Restlaufzeit bei 0,182%. Die Corporate Spreads in Europa erreichten zuletzt einen Wert von 295 Basispunkten (+52 Basispunkte). In den USA ist das Spreadniveau zuletzt auf 192 Basispunkte gestiegen (Stand am : 169 Basispunkte). Der bekannteste Rohstoffindex, der CRB-Index, erreichte Ende Februar den Stand von 503,46 Punkten (dies entspricht einem Verlust von 62,40 Punkten gegenüber dem ). Der Goldpreis stieg im betrachteten Zeitraum um 22,59%. Der Ölpreis notierte per bei 122,02 US-Dollar pro Barrel (im Vergleich zu 113,26 US- Dollar am ). Der europäische Konsumentenpreisindex stieg auf 113,96 Punkte, was einer Jahresinflationsrate von +2,70% in den letzten vier Quartalen entspricht. Am Aktienmarkt zeigte sich folgende Entwicklung: Global betrachtet fiel der MSCI World Index, in Euro gerechnet, um 0,79% innerhalb der letzten zwölf Monate. In Europa notierte der STOXX 600 zuletzt bei 264,32 Punkten (dies entspricht einer Veränderung von -7,73% gegenüber dem ). In den USA erholte sich der S&P 500 um 38,46 Punkte und notierte am bei 1.365,68 Punkten. Die Währungsmärkte entwickelten sich in den vergangenen vier Quartalen wie folgt: Der US-Dollar erholte sich auf ein Niveau von 1,3377 gegenüber dem Euro. Der Euro verlor gegenüber dem Schweizer Franken an Wert (-6,13%). Der Wechselkurs des Britischen Pfunds zum Euro veränderte sich im Berichtszeitraum um 0,0118 und notierte bei 0,8374. Der japanische Yen konnte weiterhin Boden gutmachen und stieg in den letzten zwölf Monaten um 4,32% auf einen Kurs von 108,2734. FONDSENTWICKLUNG In den letzten zwölf Monaten konnte die Bandbreite von +/- 2,5% um den Swap- Sollinvestitionsgrad von 95% problemlos aufrecht gehalten werden. Es kam zu keinen nennenswerten Über- oder Untergewichtungen der einzelnen Swaps zueinander. Nach wie vor werden die Positionen in hochliquiden Staatsanleihen, Agencies und Pfandbriefen mit hoher Bonität maximiert. Damit soll einer eventuell höheren Markt- bzw. Cashflowvolatilität vorgebeugt und der Investitionsgrad maximiert werden. Diese Strategie dürfte in absehbarer Zeit nicht geändert werden. AUSBLICK In vielen wichtigen Emerging Markets nützen die Behörden die Entspannung an der Inflationsfront für eine Lockerung der Geld- und Fiskalpolitik. Im Vergleich zu den Industrieländern spielen Lebensmittelpreise in den Emerging Markets eine größere Rolle. Diese sind zuletzt nicht oder nur in geringem Ausmaß angestiegen. Vor diesem Hintergrund sollte in den Emerging Markets der Spielraum für eine expansive Geldpolitik groß bleiben und dies sollte zu einer Belebung des Wachstums und der Rohstoffnachfrage in den Schwellenländern führen. Die langfristige Rohstoffnachfrage aus den Emerging Markets sollte aufgrund der demografischen Entwicklung und der Produktionszuwächse hoch bleiben. Der pragmatische Zugang der EZB, Fortschritte bei der Umschuldung Griechenlands 3

6 und das Erreichen einer vorläufigen wirtschaftlichen Talsohle haben auch die Stimmung in der Eurozone aufgehellt. Es wird nach wie vor angestrebt, nach den Parametern Liquidität und Bonität zu optimieren, um den Sollinvestitionsgrad der Swaps aufrecht halten zu können. Ferner wird versucht, die Duration der Veranlagung zu minimieren. PERFORMANCE- UND RISIKOKENNZAHLEN VOM IN FONDSWÄHRUNG (EUR) Thesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UL2) 12 Monate in % -7,84 3 Jahre p.a. in % +13,34 Seit Fondsbeginn p.a. in % +2,47 Risiko 3 Jahre p.a. +16,56 Vollthesaurierende Institutionelle Tranche (ISIN AT0000A0LVQ9) 12 Monate in % -7,26 Seit Tranchenbeginn ( ) p.a. in % +0,05 Performanceangaben lt. OeKB FONDSSTRUKTUR WERTPAPIERE Industriemetall 16,06% Edelmetall 8,05% Vieh 7,53% Landwirtschaft 34,59% Energie 33,77% 4

7 ÜBERSICHT ÜBER DIE LETZTEN DREI RECHNUNGSJAHRE IN EUR Rechnungsjahresende Fondsvermögen in Thesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UL2) Rechenwert je Anteil 108,59 118,52 91,52 Anzahl der ausgegebenen Anteile zur Thesaurierung verwendeter Ertrag 0,00 19,04 14,72 Auszahlung gem. 58 Abs 2 0,40 0,68 0,38 Wertentwicklung in % -7,84 +30,07 +21,53 Vollthesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UM0) Rechenwert je Anteil 112,38 121,66 93,80 Anzahl der ausgegebenen Anteile zur Thesaurierung verwendeter Ertrag 0,00 19,90 15,35 Wertentwicklung in % -7,63 +29,70 +21,50 Vollthesaurierende Institutionelle Tranche (ISIN AT0000A0LVQ9) ab Rechenwert je Anteil , ,89 Anzahl der ausgegebenen Anteile zur Thesaurierung verwendeter Ertrag 0, ,16 Wertentwicklung in % -7,26 +7,90 Thesaurierende Tranche: Bei der thesaurierenden Tranche werden die Erträgnisse mit Ausnahme der Auszahlung gem. 58 Abs 2 InvFG (= KESt-Auszahlung) im Fonds belassen. Die Auszahlung gem. 58 Abs 2 InvFG wird ab dem 1. Juni 2012 von der jeweiligen depotführenden Bank ausbezahlt bzw. bei Kapitalertragsteuerpflicht einbehalten und abgeführt. Vollthesaurierende Tranche: Die Verwendung der Erträgnisse ist laut den Fondsbestimmungen mit 1. Juni 2012 vorgesehen. 5

8 WERTENTWICKLUNG IM RECHNUNGSJAHR (FONDS-PERFORMANCE) Ermittlung nach OeKB-Berechnungsmethode: je Anteil in Fondswährung (EUR) ohne Berücksichtigung des Ausgabeaufschlags Thesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UL2) Rechenwert am Beginn des Rechnungsjahres 118,52 Auszahlung (KESt) am (Rechenwert: 115,85) von 0,68 entspricht 0,0059 Anteilen 0,68 Rechenwert am Ende des Rechnungsjahres 108,59 Gesamtwert inkl. (fiktiv) mit dem Auszahlungsbetrag erworbene Anteile (1,0059 * 108,59) 109,23 Nettoertrag pro Anteil (109,23 118,52) -9,29 Wertentwicklung eines Anteiles im Rechnungsjahr in % -7,84 Vollthesaurierende Retail Tranche (ISIN AT0000A04UM0) Rechenwert am Beginn des Rechnungsjahres 121,66 Rechenwert am Ende des Rechnungsjahres 112,38 Nettoertrag pro Anteil (112,38-121,66) -9,28 Wertentwicklung eines Anteiles im Rechnungsjahr in % -7,63 Vollthesaurierende Institutionelle Tranche (ISIN AT0000A0LVQ9) Rechenwert am Beginn des Rechnungsjahres ,89 Rechenwert am Ende des Rechnungsjahres ,18 Nettoertrag pro Anteil (10.006, ,89) -783,71 Wertentwicklung eines Anteiles im Rechnungsjahr in % -7,26 Die OeKB-Methode unterstellt einen fiktiven Erwerb von neuen Fondsanteilen am Ex-Tag im Gegenwert der Ausschüttung/Auszahlung pro Anteil. Bei der Performance-Ermittlung nach der OeKB-Berechnungsmethode kann es aufgrund der Rundung der Anteilswerte, Ausschüttungen und Auszahlungen auf zwei Nachkommastellen zu Rundungsdifferenzen sowie bei Fonds mit ausschüttender und thesaurierender Tranche zu unterschiedlichen Ergebnissen kommen. Performance-Ergebnisse der Vergangenheit lassen keine Rückschlüsse auf die zukünftigen Entwicklungen eines Fonds zu. Allfällige Ausgabe- und Rücknahmespesen wurden in der Performance-Berechnung nicht berücksichtigt. 6

9 FONDSERGEBNIS IN EUR (ERTRAGSRECHNUNG) REALISIERTES FONDSERGEBNIS Ordentliches Fondsergebnis Erträge (ohne Kursergebnis) Zinsenerträge ,08 sonstige Erträge 0,00 Zinsenaufwendungen (Sollzinsen) -40, ,90 Aufwendungen Vergütung an die KAG 1) ,68 Kosten für Wirtschaftsprüfung und Steuerberatung ,00 Publizitätskosten ,45 Kosten für die Depotbank ,93 Kosten für Dienste externer Berater 0, ,06 Ordentliches Fondsergebnis (exkl. Ertragsausgleich) ,84 2) 3) Realisiertes Kursergebnis (exkl. Ertragsausgleich) Realisierte Gewinne aus Wertpapieren ,10 Gewinne aus derivativen Instrumenten ,13 Realisierte Verluste aus Wertpapieren ,70 Verluste aus derivativen Instrumenten , ,50 Realisiertes Fondsergebnis (exkl. Ertragsausgleich) ,66 2) 3) NICHT REALISIERTES KURSERGEBNIS Veränderung des nicht realisierten Kursergebnisses ,68 Ergebnis des Rechnungsjahres ,98 ERTRAGSAUSGLEICH Ertragsausgleich für Erträge des Rechnungsjahres ,92 Ertragsausgleich im Rechnungsjahr für Gewinnvorträge 0, ,92 FONDSERGEBNIS GESAMT ,90 1) In der Vergütung an die KAG ist eine performanceabhängige Vergütung in Höhe von 0,00 enthalten. 2) Realisierte Gewinne und realisierte Verluste sind nicht periodenabgegrenzt und stehen so wie die Veränderung des nicht realisierten Kursergebnisses nicht unbedingt in Beziehung zu der Wertentwicklung des Fonds im Rechnungsjahr. 3) Kursergebnis gesamt, ohne Ertragsausgleich (realisiertes Kursergebnis, ohne Ertragsausgleich, zuzüglich Veränderungen des nicht realisierten Kursergebnisses): ,82 7

10 ENTWICKLUNG DES FONDSVERMÖGENS IN EUR FONDSVERMÖGEN AM BEGINN DES RECHNUNGSJAHRES ,55 Auszahlung (für Thesaurierungsanteile) am ,96 Ausgabe und Rücknahme von Anteilen Ausgabe von Anteilen ,27 Rücknahme von Anteilen ,28 Anteiliger Ertragsausgleich , ,09 Fondsergebnis gesamt (das Fondsergebnis ist im Detail auf der vorhergehenden Seite dargestellt) ,90 FONDSVERMÖGEN AM ENDE DES RECHNUNGSJAHRES ,60 VERWENDUNGS(HERKUNFTS-)RECHNUNG IN EUR REALISIERTES FONDSERGEBNIS (INKL. ERTRAGSAUSGLEICH) ,58 Auszahlung (KESt) am für Thesaurierungsanteile zu je 0, ,40 AUFWANDS- UND VERLUSTABDECKUNG AUS DER SUBSTANZ ,98 8

11 WERTPAPIERVERMÖGEN UND DERIVATIVE PRODUKTE ZUM ISIN Wertpapier-Bezeichnung Zins- Käufe / Verkäufe / Bestand Kurs in Kurswert %-Anteil satz Zugänge Abgänge Wertpapier- in EUR am Stück / Nominale (Nom. in 1.000, ger.) währung Fondsvermögen ZUM AMTLICHEN HANDEL ODER EINEM ANDEREN GEREGELTEN MARKT ZUGELASSENE WERTPAPIERE ANLEIHEN auf EURO lautend XS ASFINAG 03/13 MTN 4, , ,00 1,80 AT AUSTRIA 03/13 MTN 3, , ,00 3,61 AT AUSTRIA 2014 MTN 144A 4, , ,00 5,57 XS BAY.LDSBK.IS.04/15 VAR 1, , ,00 0,85 DE000BLB8DA8 BAY.LDSBK.OPF. 2, , ,10 1,78 DE000A0BVD94 BERLIN.H.H.BK.AG PFE90 4, , ,73 1,79 FR BNP PAR.H.L.SFH 09/12 MTN 2, , ,00 1,73 DE BUND SCHATZANW. 10/12 0, , ,00 1,72 DE BUND SCHATZANW. 10/12 0, , ,00 3,44 DE BUND SCHATZANW. 10/12 II 1, , ,00 1,73 DE BUNDANL.V. 03/13 4, , ,00 1,78 DE BUNDANL.V. 03/14 4, , ,00 1,84 XS BUNDESIMMOB. GES. 02/12 4, , ,50 0,53 XS BUNDESIMMOB. GES. 03/13 4, , ,00 0,54 DE BUNDESOBL.V.07/12 S.151 4, , ,00 1,76 DE BUNDESOBL.V.08/13 S.152 3, , ,00 3,56 XS EIB EUR.INV.BK 09/12 MTN 2, , ,00 3,44 FI FINLD 02/13 5, , ,00 3,66 FI FINLD , , ,00 3,66 XS HSH NORDBANK MTN 04/15 1, , ,00 1,71 DE000A0SMN45 IKB DT.IND.BK.IS 09/12 2, , ,00 1,72 DE000A1H36U5 K.F.W.ANL.V.11/2014 2, , ,40 1,77 DE000LBW3Q69 LBBW OMH S.12 07/12 4, , ,00 1,75 DE MUENCH.HYP.BK. MTN-PF375 3, , ,00 1,75 NL NEDERLD , , ,00 6,96 NL NEDERLD , , ,00 6,95 AT0000A0CL73 OESTERR. 09/14 3, , ,00 5,49 XS RABOBK NEDERLD 07/12 MTN 4, , ,00 0,86 XS RAIF.BK INTL 09/12 3, , ,50 2,58 FR REP. FSE O.A.T. 4, , ,00 5,35 FR REP. FSE O.A.T. 4, , ,00 3,67 FR REP. FSE B.T.A.N. 4, , ,50 0,87 FR REP. FSE B.T.A.N. 3, , ,00 3,53 FR SFEF , , ,10 1,78 DE000HV2AB92 UC-HVB OMH 11/13 1, , ,00 1,73 Summe ,83 93,25 SUMME DER ZUM AMTLICHEN HANDEL ODER EINEM ANDEREN GEREGELTEN MARKT ZUGELASSENEN WERTPAPIERE ,83 93,25 SUMME WERTPAPIERVERMÖGEN ,83 93,25 Die Verwaltungsvergütung des Strategic Commodity Fund betrug im Rechnungsjahr 2011/2012 für die Retail Tranchen 1,20 % und die Institutionelle Tranche 0,60 %. Bezeichnung / Fälligkeit Whg. Nominale unrealisiertes %-Anteil Underlying Ergebnis am in EUR Fondsvermögen SWAPS COMMODITY SWAPS GSUEE22P USD ,63 1,46 RICIGLER USD ,47 1,93 Summe ,10 3,39 SUMME SWAPS ,10 3,39 9

12 BANKGUTHABEN / BANKVERBINDLICHKEITEN WÄHRUNG FONDSWÄHRUNG BETRAG FONDSWÄHRUNG EURO EUR ,36 SUMME BANKGUTHABEN / BANKVERBINDLICHKEITEN ,36 DEVISENKURSE WÄHRUNG EINHEITEN KURS AMERIKANISCHE DOLLAR 1 EUR = 1,34235 USD WÄHREND DES BERICHTSZEITRAUMES GETÄTIGTE KÄUFE UND VERKÄUFE, SOWEIT SIE NICHT IN DER VERMÖGENSAUFSTELLUNG GENANNT SIND ISIN Wertpapier-Bezeichnung Zins- Whg. Käufe / Zugänge Verkäufe / Abgänge satz Stück / Nominale (Nom. in 1.000, ger.) XS GROUP BANK AG 09/11 MTN 2,250 EUR XS GROUP BANK AG 09/12 MTN 3,000 EUR XS ASB FIN.(LDN) 07/12 FLR 1,514 EUR XS B.N.G. 06/11 MTN 3,125 EUR XS B.N.G. 07/12 MTN 4,000 EUR DE000BLB5N07 BAY.LDSBK.IS.S ,750 EUR BE BELGIQUE ,000 EUR XS BNP PARIBAS 11/12 FLR MTN 1,722 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.10/06 0,000 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.10/10 0,000 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.10/23 0,000 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.11/01 0,000 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.11/03 0,000 EUR DE BRD USCHAT.AUSG.11/06 0,000 EUR DE BUND SCHATZANW. 09/11 1,250 EUR DE BUND SCHATZANW. 09/11 1,250 EUR DE BUND SCHATZANW. 09/11 1,250 EUR DE BUND SCHATZANW. 11/13 1,750 EUR DE BUNDANL.V. 01/11 5,000 EUR DE BUNDANL.V. 02/12 5,000 EUR DE BUNDESOBL.V.06/11 S.149 3,500 EUR FR CIE F.FONCIER 04/11 MTN 4,000 EUR XS DNB BANK 08/18 FLR MTN 2,324 EUR DE000DB5S7A6 DT.BANK MTN 08/11 VAR 1,624 EUR XS HYPO ALPE-AD 04/11 FLRMTN 1,655 EUR DE000A0SMN52 IKB DT.IND.BK.GAR.IS09/11 2,250 EUR DE000A0XXM04 K.F.W.ANL.V.08/2012 3,375 EUR DE MUENCH.HYP.OE.PF560 4,250 EUR XS NATL AUSTR.BK 06/11FLRMTN 1,099 EUR NL NEDERLD ,000 EUR NL NEDERLD ,000 EUR NL NEDERLD ,500 EUR NL NEDERLD 10/ ZO 0,000 EUR NL NEDERLD 10/ ZO 0,000 EUR XS OEST.VOLKSBKN 09/12 3,000 EUR XS RABOBK NEDERLD 06/11 MTN 3,625 EUR XS RAIF.BK INTL 09/11 2,500 EUR FR REP. FSE O.A.T. 5,000 EUR FR REP. FSE O.A.T. 4,750 EUR FR REP. FSE B.T.A.N. 3,500 EUR FR REP. FSE B.T.A.N. 3,750 EUR FR REP. FSE B.T.A.N. 1,500 EUR FR REP. FSE B.T.A.N. 0,750 EUR FR REP. FSE ZO 0,000 EUR

13 FR REP. FSE ZO 0,000 EUR ISIN Wertpapier-Bezeichnung Zins- Whg. Käufe / Zugänge Verkäufe / Abgänge satz Stück / Nominale (Nom. in 1.000, ger.) FR REP. FSE ZO 0,000 EUR FR REP. FSE O.A.T. 6,500 EUR FR SFEF ,500 EUR XS UBS AG LONDON 08/11 MTN 5,375 EUR

14 AUFGLIEDERUNG DES FONDSVERMÖGENS ZUM IN EUR EUR % Anleihen ,83 93,25 Wertpapiervermögen ,83 93,25 Swaps ,10 3,39 Zinsenansprüche ,59 1,38 Bankguthaben / Bankverbindlichkeiten ,36 1,99 Gebührenverbindlichkeiten ,28-0,01 FONDSVERMÖGEN ,60 100,00 Salzburg, im Mai 2012 Spängler IQAM Invest GmbH e. h. Mag. Werner Eder e. h. Mag. Markus Ploner, CFA, MBA e. h. Dr. Thomas Steinberger 12

15 UNEINGESCHRÄNKTER BESTÄTIGUNGSVERMERK Wir haben den beigefügten Rechenschaftsbericht zum 29. Februar 2012 der Spängler IQAM Invest GmbH über den von ihr verwalteten "Strategic Commodity Fund", Miteigentumsfonds, über das Rechnungsjahr vom 1. März 2011 bis 29. Februar 2012 unter Einbeziehung der Buchführung geprüft. Verantwortung der gesetzlichen Vertreter für den Rechenschaftsbericht, die Verwaltung des Sondervermögens und für die Buchführung Die gesetzlichen Vertreter der Verwaltungsgesellschaft resp. der Depotbank sind für die Buchführung, die Bewertung des Sondervermögens, die Berechnung von Abzugsteuern, die Aufstellung des Rechenschaftsberichtes sowie die Verwaltung des Sondervermögens, jeweils nach den Vorschriften des Investmentfondsgesetzes, den ergänzenden Regelungen in den Fondsbestimmungen und den steuerlichen Vorschriften, verantwortlich. Diese Verantwortung beinhaltet: Gestaltung, Umsetzung und Aufrechterhaltung eines internen Kontrollsystems, soweit dieses für die Erfassung und Bewertung des Sondervermögens sowie die Aufstellung des Rechenschaftsberichtes von Bedeutung ist, damit dieser frei von wesentlichen Fehldarstellungen ist, sei es auf Grund von beabsichtigten oder unbeabsichtigten Fehlern; die Auswahl und Anwendung geeigneter Bewertungsmethoden; die Vornahme von Schätzungen, die unter Berücksichtigung der gegebenen Rahmenbedingungen angemessen erscheinen. Verantwortung des Bankprüfers und Beschreibung von Art und Umfang der gesetzlichen Prüfung des Rechenschaftsberichts Unsere Verantwortung besteht in der Abgabe eines Prüfungsurteils zu diesem Rechenschaftsbericht auf der Grundlage unserer Prüfung. Wir haben unsere Prüfung gemäß 49 Abs 5 Investmentfondsgesetz 2011 unter Beachtung der in Österreich geltenden gesetzlichen Vorschriften und Grundsätze ordnungsgemäßer Abschlussprüfung durchgeführt. Diese Grundsätze erfordern, dass wir die Standesregeln einhalten und die Prüfung so planen und durchführen, dass wir uns mit hinreichender Sicherheit ein Urteil darüber bilden können, ob der Rechenschaftsbericht frei von wesentlichen Fehldarstellungen ist. Eine Prüfung beinhaltet die Durchführung von Prüfungshandlungen zur Erlangung von Prüfungsnachweisen hinsichtlich der Beträge und sonstigen Angaben im Rechenschaftsbericht. Die Auswahl der Prüfungshandlungen liegt im pflichtgemäßen Ermessen des Bankprüfers unter Berücksichtigung seiner Einschätzung des Risikos eines Auftretens wesentlicher Fehldarstellungen, sei es auf Grund von beabsichtigten oder unbeabsichtigten Fehlern. Bei der Vornahme der Risikoeinschätzung berücksichtigt der Bankprüfer das interne Kontrollsystem, soweit es für die Aufstellung des Rechenschaftsberichtes sowie die Bewertung des Sondervermögens von Bedeutung ist, um unter Berücksichtigung der Rahmenbedingungen geeignete Prüfungshandlungen festzulegen, nicht jedoch um ein Prüfungsurteil über die Wirksamkeit der internen Kontrollen der Verwaltungsgesellschaft und der Depotbank abzugeben. Die Prüfung umfasst ferner die Beurteilung der Angemessenheit der angewandten Bewertungsmethoden und der von den gesetzlichen Vertretern vorgenommenen wesentlichen Schätzungen sowie eine Würdigung der Gesamtaussage des Rechenschaftsberichts. Wir sind der Auffassung, dass wir ausreichende und geeignete Prüfungsnachweise erlangt haben, sodass unsere Prüfung eine hinreichend sichere Grundlage für unsere Beurteilung darstellt. Prüfungsurteil Unsere Prüfung hat zu keinen Einwendungen geführt. Auf Grund der bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnisse entspricht der Rechenschaftsbericht zum 29. Februar 2012 über den "Strategic Commodity Fund", Miteigentumsfonds, nach unserer Beurteilung den gesetzlichen Vorschriften. 13

16 Aussagen zur Beachtung des Investmentfondsgesetzes und der Fondsbestimmungen Die Prüfung hat sich gemäß 49 Abs 5 InvFG 2011 auch darauf zu erstrecken, ob das Bundesgesetz über Investmentfonds (Investmentfondsgesetz) und die Fondsbestimmungen beachtet wurden. Wir haben unsere Prüfung nach den oben beschriebenen Grundsätzen so durchgeführt, dass wir uns mit hinreichender Sicherheit ein Urteil darüber bilden können, ob die Vorschriften des Investmentfondsgesetzes und die Fondsbestimmungen im Wesentlichen beachtet wurden. Nach den bei der Prüfung gewonnenen Erkenntnissen wurden die Vorschriften des Bundesgesetzes über Investmentfonds (Investmentfondsgesetz) und die Fondsbestimmungen beachtet. Aussagen zum Bericht über die Tätigkeiten des abgelaufenen Rechnungsjahres Die im Rechenschaftsbericht enthaltenen Ausführungen der Geschäftsleitung der Verwaltungsgesellschaft über die Tätigkeiten des abgelaufenen Rechnungsjahres wurden von uns kritisch durchgesehen, waren aber nicht Gegenstand besonderer Prüfungshandlungen nach den oben beschriebenen Grundsätzen. Unser Prüfungsurteil bezieht sich daher nicht auf diese Angaben. Im Rahmen der Gesamtdarstellung stehen die Ausführungen zum Rechnungsjahr in Einklang mit den im Rechenschaftsbericht angegebenen Zahlen. Linz, am 31. Mai 2012 KPMG Austria AG Wirtschaftsprüfungs- und Steuerberatungsgesellschaft e. h. Mag. Martha Kloibmüller e. h. Mag. Ernst Pichler Wirtschaftsprüfer Wirtschaftsprüfer 14

17 STEUERLICHE BEHANDLUNG Die nachstehenden Ausführungen beziehen sich ausschließlich auf in Österreich unbeschränkt steuerpflichtige Anleger (Anleger mit Sitz, Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in Österreich). Voll- Voll- Andere Anleger haben die jeweiligen nationalen Gesetze zu beachten. Thesau- thesau- thesau- Die Angaben entsprechen der aktuellen steuerlichen Rechtslage. rierungs- rierungs- rierungsanteile anteile anteile AT0000A04UL2 AT0000A04UM0 AT0000A0LVQ9 EUR EUR EUR A. Daten für Steuererklärungen und sonstige Eingaben bei Finanzämtern 1. Anteile im Privatvermögen a) Die Erträge aus dem Fonds sind im Fall des Vorliegens einer Optionserklärung durch den KESt-Abzug zur Gänze endbesteuert; eine Aufnahme in die Steuererklärung ist nicht erforderlich. Die Punkte 1.b. bis 1.f. betreffend die Anrechnung bzw. Rückerstattung von Abzugsteuern sollten jedoch beachtet werden. b) Wurde keine Optionserklärung abgegeben: Einkünfte aus Kapitalvermögen, die keinem Steuerabzug unterliegen: - c) Bei niedrigem Einkommensteuersatz sollten zur Veranlassung der (teilweisen) Rückerstattung der 1) KESt (zusätzlich) die nachstehend angeführten Beträge in die Steuererklärung aufgenommen werden: - Kapitalerträge aus endbesteuerungsfähigen Kapitalanlagen zum vollen Steuersatz: Anzusetzende Werte bei Depots mit Optionserklärung: 1,6162 Anzusetzende Werte bei Depots ohne Optionserklärung: 2) 1, Kapitalerträge aus endbesteuerungsfähigen Kapitalanlagen zum halben Steuersatz: - - Kapitalertragsteuer, soweit sie auf endbesteuerungsfähige Kapitalerträge entfällt: Anzusetzende Werte bei Depots mit Optionserklärung: 0,4000 Anzusetzende Werte bei Depots ohne Optionserklärung: 0,4000 d) Anspruch gemäß DBA auf (teilweise) Anrechnung der ausländischen Quellensteuern auf die österreichische Einkommensteuer bzw. auf deren Erstattung: Siehe den Punkt 11. im Abschnitt B. e) Gemäß DBA steuerfreie Einkünfte (Detailinformationen s. im Abschnitt B.): - Anspruch auf Anrechnung bzw. Rückerstattung der einbehaltenen Kapitalertragsteuer für die gemäß DBA steuerfreien Einkünfte: - f) Gemäß DBA von den ausländischen Finanzverwaltungen rückforderbare, im Ausland einbehaltene ausländische Quellensteuern: Siehe den Punkt 11. im Abschnitt B. 2. Anteile im Betriebsvermögen von Einzelunternehmen oder Mitunternehmerschaften (wie OG, KG) a) Die Erträge aus dem Fonds sind im Fall des Vorliegens einer Optionserklärung durch den KESt-Abzug weitgehend endbesteuert; zu versteuern sind lediglich die Substanzgewinne in der nachstehend angeführten Höhe: 3) - Die Punkte 2.c. bis 2.f. betreffend die Anrechnung bzw. Rückerstattung von Abzugsteuern sollten jedoch beachtet werden. 9) b) Wenn keine Optionserklärung abgegeben wurde: Statt des im Punkt a. angeführten Betrags ist steuerlich zu berücksichtigen: Einkünfte aus Kapitalvermögen, die keinem Steuerabzug unterliegen: - c) Bei niedrigem Einkommensteuersatz sollte trotz Endbesteuerung zur Veranlassung der (teilweisen) Rückerstattung der KESt in die Steuererklärung aufgenommen werden: 4) - Anstatt der im Punkt a. (mit Optionserklärung) bzw. b. (ohne Optionserklärung) angeführten Beträge werden als steuerpflichtig berücksichtigt: 1, Darin enthalten: Einkünfte gemäß 37 EStG, für die der Hälftesteuersatz beansprucht wird: - - Anzurechnende Kapitalertragsteuer: Für Depots mit Optionserklärung: 5) 0,4000 Für Depots ohne Optionserklärung: 5) 0,4000 d) Anspruch gemäß DBA auf (teilweise) Anrechnung der ausländischen Quellensteuern auf die österreichische Einkommensteuer bzw. auf deren Erstattung: Siehe den Punkt 11. im Abschnitt B. e) Gemäß DBA steuerfreie Einkünfte (Detailinformationen s. im Abschnitt B.): - Anspruch auf Anrechnung bzw. Rückerstattung der einbehaltenen Kapitalertragsteuer für die gemäß DBA steuerfreien Einkünfte: - f) Gemäß DBA von den ausländischen Finanzverwaltungen rückforderbare, im Ausland einbehaltene ausländische Quellensteuern: Siehe den Punkt 11.im Abschnitt B. 15

18 3. Anteile im Betriebsvermögen von Kapitalgesellschaften (AG, GmbH) 6) a) Zurechnungen: - Ausschüttung ordentliches Fondsergebnis 1,6162 1, , ausländische Abzugssteuern auf ausländische Erträge: inländische KESt auf inländische Dividendenerträge: ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Unterfonds: ausschüttungsgleiche Substanzgewinne ausländischer Unterfonds: Steuerpflichtige Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) Ertragsausgleich auf ausländische Dividendenerträge: steuerpflichtige nicht ausgeschüttete Erträge b) Abrechnungen: 7) - Beteiligungserträge gem. 10 Abs 1 Z 1 bis 4 KStG: Beteiligungserträge gem. 10 Abs 1 Z 5 und 6 KStG: Gemäß DBA steuerfreie Einkünfte (Detailinformationen s. Abschnitt B.): bereits in Vorjahren versteuerte Erträge Ertragsausgleich auf ausländische Dividendenerträge: in der Ausschüttung enthaltene ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds Ausschüttung aus der Fondssubstanz 9) c) Grundsätzlich auf die Körperschaftsteuer anrechenbare inländische Kapitalertragsteuer: 8) 0, (Achtung: Die Anrechnung der Kapitalertragsteuer ist nur soweit zulässig, als diese in Abzug gebracht und an das Finanzamt abgeführt wurde) davon jedenfalls anrechenbar: KESt auf inländische Dividendenerträge d) Anspruch gemäß DBA auf (teilweise) Anrechnung der ausländischen Quellensteuern auf die österr. Körperschaftsteuer: 7) (Detailinformationen dazu können dem Punkt 11. im Abschnitt B. entnommen werden.) In diesem Zusammenhang in der Steuererklärung anzuführen: Ausländische Einkünfte, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht/wahrnimmt: e) Gemäß DBA von den ausländischen Finanzverwaltungen rückforderbare, im Ausland einbehaltene ausländische Quellensteuern: Siehe den Punkt 11. im Abschnitt B. 4. Anteile im Vermögen von Privatstiftungen a) in- und ausländische Kapitaleinkünfte: Einkünfte gemäß 13 Abs 3 Z 1 KStG (unterliegen der Zwischenbesteuerung): 1,6162 1, ,7991 steuerpflichtige Auslandsdividenden: b) Anspruch auf Erstattung der KESt für inländische Beteiligungserträge: c) Anspruch gemäß DBA auf (teilweise) Anrechnung der ausländischen Quellensteuern auf die österr. Körperschaftsteuer: 7) (Detailinformationen dazu können dem Punkt 11. im Abschnitt B. entnommen werden.) In diesem Zusammenhang in der Steuererklärung anzuführen: Ausländische Einkünfte, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht/wahrnimmt d) Gemäß DBA von den ausländischen Finanzverwaltungen rückforderbare, im Ausland einbehaltene ausländische Quellensteuern: Siehe den Punkt 11. im Abschnitt B. 1) Wenn die in Abzug gebrachte Kapitalertragsteuer höher ist als die (Regel-)Einkommensteuer, die für den Anteilsinhaber auf die betreffenden Einkünfte entfällt. 2) Zusätzlich zu dem im Punkt 1.b. angeführten Betrag. 3) Für Zwecke der Steuererklärung sind Ausschüttungen bzw. ausschüttungsgleiche Erträge des Fonds, soweit diese bei der Ermittlung des betrieblichen Gewinns/Verlusts berücksichtigt wurden, aus diesem zu eliminieren und durch den hier angeführten steuerpflichtigen Betrag zu ersetzen. 4) Wenn die in Abzug gebrachte Kapitalertragsteuer höher ist als die (Regel-)Einkommensteuer, die für den Anteilsinhaber auf die betreffenden Einkünfte entfällt. 5) Wenn im Hinblick auf eine fehlende Deklarierung als für die KESt auf Substanzgewinne befreites Depot ein Abzug dieser KESt erfolgt, obwohl dieses Depot als betriebliches Depot von der KESt auf Substanzgewinne befreit ist, kann zusätzlich auch diese KESt vom Finanzamt rückgefordert werden (siehe auch den Punkt 16. im Abschnitt B.). Diese Möglichkeit besteht auch dann, wenn im Übrigen aufgrund der Steuerabgeltung keine Rückforderung einer Kapitalertragsteuer erfolgt. 6) Hier sind unter a. Zurechnungen und b. Abrechnungen sämtliche Beträge enthalten, die in der Steuererklärung einer Kapitalgesellschaft aus dem Ergebnis des Fonds zu berücksichtigen sind. Soweit hier als Zurechnungen angeführte Beträge im Bilanzergebnis der Kapitalgesellschaft enthalten sind und damit in deren Steuererklärung an anderer Stelle aufscheinen (was üblicherweise zumindest hinsichtlich der Ausschüttung des Fonds der Fall sein wird), sind diese Beträge in der Steuererklärung bei den Zurechnungen außer Ansatz zu lassen. 7) In der Position "steuerpflichtige Einkünfte" (siehe die Punkt 7.) sind in der Spalte für betriebliche Anleger, juristische Personen, sowie Privatstiftungen die Dividenden bestimmter ausländischer Aktiengesellschaften zur Gänze enthalten, während Dividenden inländischer Aktiengesellschaften und Dividenden ausländischer Aktiengesellschaften aus bestimmten EU- und EWR-Staaten zur Gänze außer Ansatz bleiben. Unter zu Grunde Legung des Vorabentscheidungsersuchens des UFS vom GZ. RV/0611-L/05 scheint in hohem Maß anzweifelbar, dass die im VwGH-Verfahren vom (2008/15/0064) vertretene Anrechungsmethode sowie die dazu ergangene Auslegung des BMF vom mit den europarechtlichen Bestimmungen vereinbar ist. 8) Auf Grund von Befreiungserklärungen gem. 94 Z 5 EStG wird bei den meisten Kapitalgesellschaften ein KESt-Abzug durch die depotführende Bank sowie deren Abfuhr an das Finanzamt unterbleiben und wird daher keine Anrechnung zulässig sein. Soweit der hier angeführte Betrag der grundsätzlich anrechenbaren KESt auf eine inländische KESt auf inländische Dividendenerträge entfällt (siehe den Betrag oben unter a. Zurechnungen), ist er jedenfalls auf Körperschaftsteuer anrechenbar. 9) Für bilanzierende Steuerpflichtige ist bei Ausschüttungen aus der Fondssubstanz eine entsprechende Abwertung des Bilanzansatzes zu beachten. 16

19 STEUERLICHE BEHANDLUNG FÜR THESAURIERENDE RETAIL TRANCHE (ISIN AT0000A04UL2) TEIL B Rechnungsjahr: Zuflussdatum: ISIN: AT0000A04UL2 Privatanleger Betriebliche Anleger Privatstiftungen Natürliche Juristische im Rahmen Personen Personen der Einkünfte mit mit aus Kapital- Option Option vermögen EUR EUR EUR EUR 1. Ordentliches Fondsergebnis 1,6162 1,6162 1,6162 1, Zuzüglich: a) Einbehaltene in- und ausländische Abzugsteuern b) Steuerpflichtige ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds c) Steuerpflichtige außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds d) Steuerpflichtige Substanzgewinne (20%) - - e) Steuerpflichtige Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) Ertrag 1,6162 1,6162 1,6162 1, Abzüglich: a) rückerstattete ausländische Quellensteuer aus Vorjahren b) Gemäß DBA steuerfreie Zinsenerträge sowie 2) Immobilienfondserträge c) Gemäß DBA steuerfreie Dividenden d) Steuerfrei gemäß 10 Abs 1 Z 1 bis 4 KStG (Inlandsdividenden) - - e) Steuerfrei gemäß 10 Abs 1 Z 5 und 6 bzw. 13 Abs 2 KStG 3) (Auslandsdividenden) - - f) Steuerneutraler Ertragsausgleich auf Dividenden g) bereits in Vorjahren versteuerte Erträge Verbleibender Ertrag 1,6162 1,6162 1,6162 1, Hievon endbesteuert 1,6162 1, Steuerpflichtige Einkünfte 5) 0,0000 0,0000 1,6162 1,6162 davon unterliegen der Zwischenbesteuerung 1, Rechenwert zum Ende des Rechnungsjahres 108,59 108,59 108,59 108, Detailangaben 10. Ausländische Einkünfte, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht/wahrnimmt a) Dividenden 4) 6) b) Zinsen, die einem Quellensteuerabzug unterlagen c) Ausschüttungen ausländischer Fonds, die einem Quellensteuerabzug unterlagen gesamt

20 Rechnungsjahr: Zuflussdatum: ISIN: AT0000A04UL2 Privatanleger Betriebliche Anleger Privatstiftungen Natürliche Juristische im Rahmen Personen Personen der Einkünfte mit mit aus Kapital- Option Option vermögen EUR EUR EUR EUR 11. von den im Ausland entrichteten Steuern sind zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: a) anrechenbar (einschließlich matching credit, Detail siehe Punkt 18. a)) 7) 8) 9) 10) aus Aktien (Dividenden) 4) aus Anleihen (Zinsen) aus ausländischen Fonds gesamt b) rückerstattbar (Detail siehe Punkt 18. b)) 10) 11) aus Aktien (Dividenden) aus Anleihen (Zinsen) aus ausländischen Fonds gesamt c) weder anrechen- noch rückerstattbar (Detail siehe Punkt 18 c)) Beteiligungserträge gemäß 37 Abs 4 EStG / 10 Abs 1 KStG / 12) 13 Abs 2 KStG: a) inländische Dividenden b) ausländische Dividenden gesamt Erträge, die einem inländischen KESt-Abzug unterliegen: 13) a) Zinsen, ausgenommen DBA-Erträge 14) 15) 1,6162 1,6162 1,6162 1,6162 b) gemäß DBA steuerfreie Zinsen c) ausländische Dividenden 14) d) Ausschüttungen ausländischer Subfonds 14) 15) e) ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds 14) 15) f) Erträge aus Immobilienfonds 14) 15) g) Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) 14) 15) h) außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer 14) 15) Subfonds i) Substanzgewinne (20%) 14) 15) Österreichische KEST I (auf Inlandsdividenden) Österreichische KEST II auf: 13) a) Zinsen, ausgenommen DBA-Erträge 0,4041 0,4041 0,4041 0,4041 b) gemäß DBA steuerfreie Zinsen 2) c) ausländische Dividenden d) Ausschüttungen ausländischer Subfonds e) ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds f) Erträge aus Immobilienfonds g) Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) Österreichische KESt II (gesamt) 0,40 0,40 0,40 0, Österreichische KESt III auf: a) außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds b) Substanzgewinne Österreichische KESt III (gesamt) 0,00 0,00 0,00 0, Österreichische KESt II und III (gesamt) 0,40 0,40 0,40 0, Angaben zu einer allfälligen EU-Quellensteuer (nur für nicht unbeschränkt Steuerpflichtige relevant) EU-Quellensteuer 0,45 Die Darstellung der Werte in der steuerlichen Behandlung erfolgt zum Großteil mit vier Nachkommastellen. Gerechnet wird im Tabellenkalkulationsprogramm jedoch mit weiteren Nachkommastellen. Dadurch kann es zu Rundungsdifferenzen bei Summen bzw. Zwischensummen kommen. 18

21 1) - 2) Privatanleger können gemäß 240 Abs 3 BAO bei ihrem zuständigen Finanzamt einen Antrag auf Rückerstattung der KESt stellen oder diese im Wege der Veranlagung zur ESt geltend machen. Bei betrieblichen Anlegern erfolgt die Steuerfreistellung und die damit verbundene Anrechnung der KESt auf die ESt/KöSt im Wege der Veranlagung. 3) Ausländische Beteiligungserträge, welche aus EU-Staaten (Ausnahme derzeit (Stand ): Bulgarien, Irland, Zypern) sowie aus Norwegen (derzeit einziges EWR-Land, mit dem ein Abkommen über eine "umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe" besteht) stammen, sind für juristische Personen und Privatstiftungen gemäß 10 Abs 1 Z 5 und 6 bzw 13 Abs 2 KStG von der Körperschaftsteuer befreit. 4) In der Position "steuerpflichtige Einkünfte" (siehe Punkt 7.) sind in der Spalte für betriebliche Anleger, juristische Personen, sowie Privatstiftungen die Dividenden bestimmter ausländischer Aktiengesellschaften zur Gänze enthalten, während Dividenden inländischer Aktiengesellschaften und Dividenden ausländischer Aktiengesellschaften aus bestimmten EU- und EWR-Staaten zur Gänze außer Ansatz bleiben. Unter zu Grunde Legung des Vorabentscheidungsersuchens des UFS vom GZ. RV/0611-L/05 scheint in hohem Maß anzweifelbar, dass die im VwGH-Verfahren vom (2008/15/0064) vertretene Anrechungsmethode sowie die dazu ergangene Auslegung des BMF vom mit den europarechtlichen Bestimmungen vereinbar ist. 5) Dieser Betrag abzüglich der unter Punkt 10. a) ausgewiesenen ausländischen Dividenden unterliegt in der Privatstiftung der Zwischenbesteuerung. 6) Sind in der Privatstiftung steuerpflichtig (zum vollen Steuersatz), weil die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nach 10 KStG nicht gegeben sind. 7) Der gemäß DBA fiktiv anrechenbare Betrag (matching credit) kann nur im Wege der Veranlagung geltend gemacht werden. 8) Für Privatanleger und betriebliche Anleger/natürliche Personen grundsätzlich nicht von Relevanz, da die ausländischen Dividenden mit dem KESt-Abzug endbesteuert sind. Im Einzelfall (bei direkter Inanspruchnahme des DBA) können die Beträge im Wege der Veranlagung angerechnet und die KESt rückerstattet werden. 9) Die Anrechnung darf nicht höher sein als die österreichische Einkommen/Körperschaftsteuer, die auf die entsprechenden Kapitaleinkünfte anteilsmäßig entfällt, wobei auch Einkunftsquellen außerhalb dieses Fonds zu berücksichtigen sind. 10) Einbehaltene Steuern sind nur für jene Anteilsinhaber anrechenbar/rückerstattbar, die am Abschlussstichtag Zertifikate halten. 11) Die entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen sehen auf Antrag die Rückerstattung der im jeweiligen Quellenstaat erhobenen Abzugsteuern, soweit sie nicht angerechnet werden können, vor. Die Rückerstattungsanträge sind durch den jeweiligen Anteilsinhaber zu stellen. Die erforderlichen Formulare sind auf der Homepage des Bundesministeriums für Finanzen ( erhältlich. 12) Bei Privatanlegern und betrieblichen Anlegern/natürliche Personen sind die Beteiligungserträge mit dem KESt I bzw. II-Abzug endbesteuert. Im Einzelfall (wenn die zu erhebende Einkommensteuer geringer ist als die KESt) können die Beträge im Wege der Veranlagung auf Antrag mit dem halben Durchschnittssteuersatz versteuert und die KESt (teilweise) rückerstattet werden. 13) Entfällt für betriebliche Anleger bei Vorliegen einer KESt-Befreiungserklärung gemäß 94 Z 5 EStG Falls keine vorliegt, ist die KESt, sofern sie nicht zur Endbesteuerung führt, auf die ESt/KöSt anrechenbar. 14) Bei Privatanlegern und betrieblichen Anlegern/natürliche Personen sind die Erträge mit dem KESt II-Abzug endbesteuert. Im Einzelfall (wenn die zu erhebende Einkommensteuer geringer ist als die KESt) können die Beträge im Wege der Veranlagung versteuert und die KESt (teilweise) rückerstattet werden. 15) Bei Privatstiftungen unterliegen diese Beträge der Zwischenbesteuerung (einschließlich jenes optionalen Zinsenteiles, hinsichtlich dessen die Stiftung mangels gesetzlicher Grundlage nicht zum KESt-Abzug optieren kann). 19

22 STEUERLICHE BEHANDLUNG FÜR VOLLTHESAURIERENDE RETAIL TRANCHE (ISIN AT0000A04UM0) TEIL B Rechnungsjahr: Zuflussdatum: ISIN: AT0000A04UM0 Privatanleger Betriebliche Anleger Privatstiftungen Natürliche Juristische im Rahmen Personen Personen der Einkünfte mit mit aus Kapital- Option Option vermögen EUR EUR EUR EUR 1. Ordentliches Fondsergebnis 1,9192 1,9192 1,9192 1, Zuzüglich: a) Einbehaltene in- und ausländische Abzugsteuern b) Steuerpflichtige ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds c) Steuerpflichtige außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds d) Steuerpflichtige Substanzgewinne (20%) - - e) Steuerpflichtige Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) Ertrag 1,9192 1,9192 1,9192 1, Abzüglich: a) rückerstattete ausländische Quellensteuer aus Vorjahren b) Gemäß DBA steuerfreie Zinsenerträge sowie Immobilienfondserträge c) Gemäß DBA steuerfreie Dividenden d) Steuerfrei gemäß 10 Abs 1 Z 1 bis 4 KStG (Inlandsdividenden) - - e) Steuerfrei gemäß 10 Abs 1 Z 5 und 6 bzw. 13 Abs 2 KStG 2) (Auslandsdividenden) - - f) Steuerneutraler Ertragsausgleich auf Dividenden g) bereits in Vorjahren versteuerte Erträge Verbleibender Ertrag 1,9192 1,9192 1,9192 1, Hievon endbesteuert 1,9192 1, Steuerpflichtige Einkünfte 4) 0,0000 0,0000 1,9192 1,9192 davon unterliegen der Zwischenbesteuerung 1, Rechenwert zum Ende des Rechnungsjahres 112,38 112,38 112,38 112, Detailangaben 10. Ausländische Einkünfte, für die Österreich das Besteuerungsrecht zusteht/wahrnimmt a) Dividenden 3) 5) b) Zinsen, die einem Quellensteuerabzug unterlagen c) Ausschüttungen ausländischer Fonds, die einem Quellensteuerabzug unterlagen gesamt

23 Rechnungsjahr: Zuflussdatum: ISIN: AT0000A04UM0 Privatanleger Betriebliche Anleger Privatstiftungen Natürliche Juristische im Rahmen Personen Personen der Einkünfte mit mit aus Kapital- Option Option vermögen EUR EUR EUR EUR 11. von den im Ausland entrichteten Steuern sind zur Vermeidung der Doppelbesteuerung: a) anrechenbar (einschließlich matching credit, Detail siehe Punkt 18. a)) 6) 7) aus Aktien (Dividenden) 3) aus Anleihen (Zinsen) aus ausländischen Fonds gesamt b) rückerstattbar (Detail siehe Punkt 18. b)) 7) 8) aus Aktien (Dividenden) aus Anleihen (Zinsen) aus ausländischen Fonds gesamt c) weder anrechen- noch rückerstattbar (Detail siehe Punkt 18 c)) Beteiligungserträge gemäß 37 Abs 4 EStG / 10 Abs 1 KStG / 13 Abs 2 KStG: a) inländische Dividenden b) ausländische Dividenden gesamt Erträge, die einem inländischen KESt-Abzug unterliegen: a) Zinsen, ausgenommen DBA-Erträge 9) 1,9192 1,9192 1,9192 1,9192 b) gemäß DBA steuerfreie Zinsen c) ausländische Dividenden d) Ausschüttungen ausländischer Subfonds 9) e) ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds 9) f) Erträge aus Immobilienfonds 9) g) Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) 9) h) außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer 9) Subfonds i) Substanzgewinne (20%) 9) Österreichische KEST I (auf Inlandsdividenden) Österreichische KEST II auf: a) Zinsen, ausgenommen DBA-Erträge b) gemäß DBA steuerfreie Zinsen c) ausländische Dividenden d) Ausschüttungen ausländischer Subfonds e) ordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds f) Erträge aus Immobilienfonds g) Aufwertungsgewinne aus Immobilienfonds (80%) Österreichische KESt II (gesamt) 0,00 0,00 0,00 0, Österreichische KESt III auf: a) außerordentliche ausschüttungsgleiche Erträge ausländischer Subfonds b) Substanzgewinne Österreichische KESt III (gesamt) 0,00 0,00 0,00 0, Österreichische KESt II und III (gesamt) 0,00 0,00 0,00 0, Angaben zu einer allfälligen EU-Quellensteuer (nur für nicht unbeschränkt Steuerpflichtige relevant) EU-Quellensteuer 0,56 Die Darstellung der Werte in der steuerlichen Behandlung erfolgt zum Großteil mit vier Nachkommastellen. Gerechnet wird im Tabellenkalkulationsprogramm jedoch mit weiteren Nachkommastellen. Dadurch kann es zu Rundungsdifferenzen bei Summen bzw. Zwischensummen kommen. 21

24 1) - 2) Ausländische Beteiligungserträge, welche aus EU-Staaten (Ausnahme derzeit (Stand ): Bulgarien, Irland, Zypern) sowie aus Norwegen (derzeit einziges EWR-Land, mit dem ein Abkommen über eine "umfassende Amts- und Vollstreckungshilfe" besteht) stammen, sind für juristische Personen und Privatstiftungen gemäß 10 Abs 1 Z 5 und 6 bzw 13 Abs 2 KStG von der Körperschaftsteuer befreit. 3) In der Position "steuerpflichtige Einkünfte" (siehe Punkt 7.) sind in der Spalte für betriebliche Anleger, juristische Personen, sowie Privatstiftungen die Dividenden bestimmter ausländischer Aktiengesellschaften zur Gänze enthalten, während Dividenden inländischer Aktiengesellschaften und Dividenden ausländischer Aktiengesellschaften aus bestimmten EU- und EWR-Staaten zur Gänze außer Ansatz bleiben. Unter zu Grunde Legung des Vorabentscheidungsersuchens des UFS vom GZ. RV/0611-L/05 scheint in hohem Maß anzweifelbar, dass die im VwGH-Verfahren vom (2008/15/0064) vertretene Anrechungsmethode sowie die dazu ergangene Auslegung des BMF vom mit den europarechtlichen Bestimmungen vereinbar ist. 4) Dieser Betrag abzüglich der unter Punkt 10. a) ausgewiesenen ausländischen Dividenden unterliegt in der Privatstiftung der Zwischenbesteuerung. 5) Sind in der Privatstiftung steuerpflichtig (zum vollen Steuersatz), weil die Voraussetzungen für eine Steuerbefreiung nach 10 KStG nicht gegeben sind. 6) Die Anrechnung darf nicht höher sein als die österreichische Körperschaftsteuer, die auf die entsprechenden Kapitaleinkünfte anteilsmäßig entfällt, wobei auch Einkunftsquellen außerhalb dieses Fonds zu berücksichtigen sind. 7) Einbehaltene Steuern sind nur für jene Anteilsinhaber anrechenbar/rückerstattbar, die am Abschlussstichtag Zertifikate halten. 8) Die entsprechenden Doppelbesteuerungsabkommen sehen auf Antrag die Rückerstattung der im jeweiligen Quellenstaat erhobenen Abzugsteuern, soweit sie nicht angerechnet werden können, vor. Die Rückerstattungsanträge sind durch den jeweiligen Anteilsinhaber zu stellen. Die erforderlichen Formulare sind auf der Homepage des Bundesministeriums für Finanzen ( erhältlich. 9) Bei Privatstiftungen unterliegen diese Beträge der Zwischenbesteuerung. 22

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